淺析某勘測設(shè)計企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制

1、<p>　　淺析某勘測設(shè)計企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制</p><p>　　摘要：探討某勘測設(shè)計企業(yè)的特點以及內(nèi)部控制存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上提出基于風險管理內(nèi)部控制的對策建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；勘測設(shè)計企業(yè)；風險管理 </p><p><b>　　一、引言 </b></p><p>　

2、　大型國有企業(yè)已經(jīng)是中國的重要經(jīng)濟支柱，大型水電勘測設(shè)計企業(yè)伴隨中國水電等基建設(shè)施的不斷完善而逐漸成長壯大，創(chuàng)造出一個接一個的世界級精品設(shè)計工程。 </p><p>　　但是，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其出現(xiàn)的問題和面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，其中一個比較重要的方面就是內(nèi)部控制體系不夠完善。因此，如何完善和有效解決企業(yè)內(nèi)部控制成為一個非常重要的課題。A企業(yè)作為中國大型國有勘測設(shè)計企業(yè)，其內(nèi)部控制體系建設(shè)的實踐性具有一定的代表

3、性，在某種程度上其存在的不足與缺陷也反映了整個勘測設(shè)計行業(yè)內(nèi)控建設(shè)體系的共同困境。所以本文結(jié)合企業(yè)自身特點，總結(jié)范式，將經(jīng)驗推廣至整個勘測行業(yè)，希望對于解決其他同類企業(yè)的內(nèi)控問題有一定的借鑒意義。 </p><p>　　二、A勘測設(shè)計企業(yè)特點 </p><p>　　A勘測設(shè)計企業(yè)作為中國大型國有水電勘測設(shè)計企業(yè)，是以科研設(shè)計人員為主體的知識密集型企業(yè)。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，其生產(chǎn)經(jīng)營方面具有顯著

4、特點，包括：（1）水電項目規(guī)模龐大，需要高端營銷，與國家基建設(shè)施投資力度同步發(fā)展，行業(yè)具有明顯的周期性；（2）水電項目融資巨大，傳統(tǒng)大型水電項目主要由五大發(fā)電集團投資，現(xiàn)部分大型水利工程由當?shù)卣捎肂T、BOT、PPP等方式融資建設(shè)，因此，投資方或施工企業(yè)需加強應(yīng)收賬款及存貨（已完施工尚未結(jié)算）管理；（3）國內(nèi)市場萎縮，需大力開拓國際水電市場，需加強境外資金管理、匯率管理、人才國際化及工程項目管理等風險管理；（4）轉(zhuǎn)型為投資方，由于勘

5、測設(shè)計及項目施工均為階段性工程，企業(yè)需要持續(xù)發(fā)展需逐步轉(zhuǎn)型為投資方。需加強投資風險管理。 </p><p>　　A勘測設(shè)計企業(yè)的特點，決定了其內(nèi)部控制設(shè)計和要求也有其獨特性。 </p><p>　　三、A勘測設(shè)計企業(yè)基于風險管理下內(nèi)部控制存在的主要問題 </p><p>　　本文根據(jù)A勘測設(shè)計企業(yè)在2014年年初提出的關(guān)于風險管理工作明確的目標和要求，從2014年2

6、月到2014年10啟動實施并相繼完成了相關(guān)的風險評估工作。分析當前風險總體形勢，圍繞公司年度重點工作，結(jié)合公司實際情況，確定了公司2015年需重點關(guān)注和防范的前6項重大風險，分別為：①海外運營風險、②應(yīng)收賬款及存貨風險、③市場競爭風險、④投資風險、⑤資金管理風險、⑥工程項目管理風險。 </p><p><b>　　1、海外運營風險 </b></p><p>　　風險源

7、：隨著國際業(yè)務(wù)萎縮，由企業(yè)境外投資項目、EPC項目和工程項目產(chǎn)生的戰(zhàn)略性風險。 </p><p>　　存在的風險：一是境外經(jīng)濟環(huán)境變動存在不確定性；國際經(jīng)濟環(huán)境變動可能導致境外業(yè)務(wù)開拓機會變少、項目投資報酬率變小等。二是國家對境外業(yè)務(wù)政策有待進一步完善，海外投資保險覆蓋面較窄，無法保證因國外政局動蕩或者戰(zhàn)爭等帶來的損失。三是海外業(yè)務(wù)所在國政治、法律、社會以及自然等環(huán)境復雜多變，政治更迭、環(huán)境保護、勞工罷工等存在不

8、確定性。四是我國對境外業(yè)務(wù)政策的變化可能導致境外業(yè)務(wù)融資困難、業(yè)務(wù)量萎縮、難以達到預(yù)期收益甚至造成損失。 </p><p><b>　　2、市場競爭風險 </b></p><p>　　風險源：因國內(nèi)水電站建設(shè)市場不斷萎縮，公司市場營銷活動帶來的經(jīng)營風險。 </p><p>　　存在的風險：一是市場競爭力下降、市場份額縮小，可能導致企業(yè)的市場不斷

9、萎縮，競爭力和風險抵御能力降低。二是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展相對平穩(wěn)，市場競爭的激烈，造成國內(nèi)電力施工板塊份額減少。三是由新業(yè)務(wù)開拓難度較大，有的需要投資帶動或墊資，基礎(chǔ)設(shè)施競爭較為激烈。 </p><p><b>　　3、投資風險 </b></p><p>　　風險源：為保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，A勘測設(shè)計單位開始轉(zhuǎn)型進行電站投資，可能帶來投資風險。 </p><p

10、>　　存在的風險：一是投資項目前期論證不足可能導致投資項目預(yù)期收益和成本估計不準確，直接影響項目投資決策的合理性。二是由于投資項目較多，若過程監(jiān)控不到位，成本管控不嚴，可能導致已投資項目進度延緩、預(yù)期投資回報難以實現(xiàn)等情況發(fā)生。三是若缺乏對投資項目責任的追究機制，可能導致企業(yè)對投資管理人員缺乏激勵和約束，無法有效提升投資項目質(zhì)量和投資管理水平。四是若缺乏項目后評價工作，可能難以為后期同類投資積累經(jīng)驗，尤其是海外及新能源等新進領(lǐng)域。

11、 </p><p><b>　　4、資金管理風險 </b></p><p>　　風險源：公司及成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動可能引發(fā)的財務(wù)風險。 </p><p>　　存在的風險：一是資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化控制結(jié)果不盡合理。二是難以對未來資金缺口進行有效預(yù)期，融資規(guī)模無法合理確定，對融資額度控制能力提出了較大的挑戰(zhàn)。三是應(yīng)收賬款管理不善，資金結(jié)算周期過長，企

12、業(yè)流動資金被大量占用，造成企業(yè)資金管理成本和資金使用成本大幅提高。 </p><p>　　5、工程項目管理風險 </p><p>　　風險源：成員企業(yè)EPC項目和工程項目管理活動的運營風險。 </p><p>　　存在的風險：一是投標前調(diào)查不充分，或者招標方有意隱瞞；投標報價預(yù)計不足，或過程變化超過預(yù)計；項目建設(shè)工期不科學壓縮。二是項目經(jīng)營班子能力不足，項目管控能力

13、有限；管理制度不健全，考核機制和手段效果不明顯。三是分包商選擇不當，分包商履約過程監(jiān)管不到位，延誤工期或成本上漲。四是業(yè)主方資金不到位，或項目未能符合開工條件；工程結(jié)算不及時，或結(jié)算資料不完備。 </p><p>　　四、基于風險管理下完善A勘測設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制對策 </p><p>　　1、海外運營風險對策 </p><p>　?。?）風險管理策略：A勘測設(shè)計企業(yè)

14、應(yīng)當堅定不移地繼續(xù)實施深化、優(yōu)化國際業(yè)務(wù)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，實行有效措施控制、降低國際化業(yè)務(wù)運作風險，通過金融、保險運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移海外運營風險。 </p><p>　?。?）內(nèi)控解決措施：一是加大國際業(yè)務(wù)管理指導手冊的宣貫推廣。二是編制企業(yè)國際業(yè)務(wù)風險防范指引。三是建立海外業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境分析評價體系。四是通過合同約定及保險等方法降低風險。五是加強海外業(yè)務(wù)資金管理。首先，建立海外資金集中管理平臺；其次，建立企業(yè)海外業(yè)務(wù)統(tǒng)一融資平

15、臺；第三，公司采取降低稅務(wù)風險并合理節(jié)稅，完善項目前期稅務(wù)籌劃。六是加強海外業(yè)務(wù)監(jiān)管工作。 　　2、市場競爭風險對策 </p><p>　?。?）風險管理策略：研究把握國家產(chǎn)業(yè)政策，積極實施高端營銷戰(zhàn)略，主動對接地方政府、央企、大型民企等潛在客戶資源；積極實施多元化營銷戰(zhàn)略，應(yīng)對傳統(tǒng)市場萎縮，開拓非傳統(tǒng)領(lǐng)域市場；積極實施品牌營銷戰(zhàn)略，實現(xiàn)品牌經(jīng)營，防止品牌風險；重視資質(zhì)管理，避免資質(zhì)管理不當風險發(fā)生。 <

16、/p><p>　?。?）內(nèi)控解決措施：一是進一步完善企業(yè)市場營銷管理機制。建立EPC、高端營銷等項目的內(nèi)部協(xié)同合作機制，明確市場規(guī)則、標準和操作程序。二是發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢。充分利用目前單位的技術(shù)資源，建立以規(guī)劃設(shè)計為龍頭，水電項目一體化的工作機制，發(fā)揮水電行業(yè)一體化優(yōu)勢。三是加強市場營銷統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。進一步加強公司的市場營銷統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，規(guī)范內(nèi)部競爭行為，引導成員企業(yè)理性競爭、合理報價。四是推進高端營銷工作。通過高端營銷與

17、各地政府、知名企業(yè)簽訂戰(zhàn)略協(xié)議并大力推進具體重點項目。五是完善內(nèi)部合作機制。構(gòu)建內(nèi)部模擬市場，完善內(nèi)部合作的利益分享機制。 </p><p><b>　　3、投資風險對策 </b></p><p>　?。?）風險管理策略：對投資項目實行全過程風險管理，其決策、建設(shè)、運營中的投資風險須可控、受控和在控。 </p><p>　　（2）內(nèi)控解決措施：

18、一是加強投資項目宏觀管控。完善投資項目評審機制，堅決放棄不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、不符合投資主體的功能定位、經(jīng)濟指標達不到企業(yè)最低要求、風險不可控的項目。二是加強投資項目的指導與監(jiān)督。三是加強投資項目前期風險管控?！锻顿Y項目建議書》須有詳盡的投資風險分析及應(yīng)對措施材料。對于收益性固定資產(chǎn)、特許經(jīng)營權(quán)投資項目風險分析，應(yīng)有市場風險、政策風險、技術(shù)風險、征地拆遷風險、環(huán)境和生態(tài)風險、接入系統(tǒng)及外送風險（電源項目）、法律風險、社會與政府風險等內(nèi)容。

19、四是加強投資項目建設(shè)風險管控。五是加強投資項目運營期風險管控。 </p><p>　　4、資金管理風險對策 </p><p>　?。?）風險管理策略：公司對資金管理風險采取風險降低策略，通過融資規(guī)劃，保持資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)健，保證戰(zhàn)略實施所需資金的可靠供應(yīng)，保持負債與資產(chǎn)在利率、期限、幣種等方面結(jié)構(gòu)上的匹配，自然對沖風險。對公司影響重大的利率風險，通過加大直接融資比重，發(fā)行長期、固定利率債券控制風

20、險。督促所屬單位加大應(yīng)收賬款回收力度，加強項目成本管理，提升利潤空間，通過集中管理、實時監(jiān)控，防范資金風險。 </p><p>　?。?）內(nèi)控解決措施：一是防范外部市場環(huán)境變化所帶來資金鏈條風險。利用公司企業(yè)的整體優(yōu)勢，對外加強融資的議價能力。積極利用已建立的海外融資平臺，加大境外融資的份額，進一步降低公司的融資成本；開展公司的結(jié)算平臺的建設(shè)。二是通過有效的預(yù)算管理實現(xiàn)融資規(guī)模的合理控制。轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y管控模式，利用銀

21、企高層對接辦法，由資金管理部門牽頭組織銀行來設(shè)計融資方案，創(chuàng)新融資模式。三是創(chuàng)新BT項目回購方式。對BT前期籌劃、項目實施到資金回收各個環(huán)節(jié)和關(guān)鍵要素的控制方式和控制手段進行研究，創(chuàng)新BT項目回購方式的專項研究，提升投資效能、促進BT投資與創(chuàng)新融資有機結(jié)合，防范BT項目回購風險作為管理提升創(chuàng)新型舉措。四是提前模擬財務(wù)公司的運作模式。 </p><p>　　5、工程項目管理風險對策 </p><

22、p>　?。?）風險管理策略：采取風險控制、風險轉(zhuǎn)移策略。對于可預(yù)判及控制的風險，如技術(shù)風險、合同風險等，要充分策劃、認真研究，最大限度地降低風險事故發(fā)生的概率和減小損失幅度?？刹扇∑渌e極方式，將項目風險有意識地轉(zhuǎn)給項目合作方，例如分包合同、商業(yè)保險、租賃合同等。 </p><p>　?。?）內(nèi)控解決措施：一是加強項目經(jīng)理隊伍建設(shè)。督促提高項目前期的投標與策劃工作質(zhì)量，選擇優(yōu)秀的項目經(jīng)理和經(jīng)營班子。二是完善

23、項目經(jīng)營責任體系。建立權(quán)利和責任、成本和收益、業(yè)績和激勵相匹配的項目經(jīng)營管理機制；完善對項目經(jīng)理及項目經(jīng)營班子的考核和責任追究制度。三是合理配置項目資源。四是充分利用社會資源。充分了解項目周邊社會資源情況，合理利用社會資源。提高分包合同、勞務(wù)合同的編制與管理水平，合理轉(zhuǎn)移有關(guān)建設(shè)風險。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1] 趙京