國家審計風(fēng)險成因及控制探析——基于我國審計公告制度的視角.pdf

1、在國外，我國作為WTO的一員，有遵守透明度原則的義務(wù)和職責(zé)；在國內(nèi)，隨著民主化進(jìn)程的加快，公民對知情權(quán)的要求和參與社會經(jīng)濟(jì)生活的意愿越來越強(qiáng)烈。為了滿足國內(nèi)外的需求，我國的審計公告制度逐步建立。審計公告制度是國家審計機(jī)關(guān)對審計管轄范圍內(nèi)重要事項(xiàng)的審計程序、內(nèi)容、結(jié)果、舉報方式等內(nèi)容向社會公眾進(jìn)行公開，公開審計活動的過程和結(jié)果、主動接受社會監(jiān)督的一項(xiàng)制度。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的審計機(jī)關(guān)在審計公告工作上取得了很好的成效，對外公告結(jié)果，在社會

2、上擴(kuò)大了審計影響，樹立了審計權(quán)威。但審計公告制度是一把雙刃劍，在公開透明的同時也會帶來更高的國家審計風(fēng)險。 由于審計公告制度的實(shí)施，我國的國家審計風(fēng)險正由潛在性變成顯性，國家審計風(fēng)險大大增加。審計公告制度視角下，國家審計風(fēng)險表現(xiàn)為法律風(fēng)險、社會風(fēng)險、政治風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和制度風(fēng)險。 不同的國家審計風(fēng)險其具體原因有所不同。首先，審計法律風(fēng)險是來自于被審計單位的訴訟風(fēng)險。其成因主要是審計結(jié)果公開擴(kuò)大了社會影響，被審計單位的自我

3、保護(hù)意識增強(qiáng)以及審計人員的法律責(zé)任加重。其次，審計社會風(fēng)險。審計社會風(fēng)險是來自于社會公眾的風(fēng)險，表現(xiàn)為知情權(quán)風(fēng)險。其成因主要是審計公開擴(kuò)大了公眾的知情權(quán)和審計報告的追懲效率低下引發(fā)公眾的質(zhì)疑。再次，審計政治風(fēng)險。審計政治風(fēng)險的原因：一是，行政性審計的缺陷導(dǎo)致審計爭議大，給審計部門帶來了很大壓力。二是，社會公眾心理預(yù)期高，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計寄予反腐厚望。又再次，審計技術(shù)性風(fēng)險。它是由于審計質(zhì)量達(dá)不到審計公告要求和審計技術(shù)方法的低效率運(yùn)用造成的

4、。最后，審計公告制度風(fēng)險。審計公告受保密制度的限制、審計公告內(nèi)容不明確和審計公告概括性太強(qiáng)等原因造成審計公告的制度風(fēng)險。 針對審計公告制度下國家審計風(fēng)險的不同來源，應(yīng)采取不同措施加以控制和防范。第一，對審計法律風(fēng)險的控制，通過以下措施防范國家審計風(fēng)險。以轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化審計風(fēng)險意識來適應(yīng)我國當(dāng)前的民主政治環(huán)境；在審計公告中引入審計聽證程序以掌握未了解的審計證據(jù)；規(guī)范審計操作，明確審計法律責(zé)任，做到知法、守法、依法審計，避免審計

5、法律責(zé)任；第二，對審計社會風(fēng)險的控制，應(yīng)通過與公眾互動滿足公眾知情權(quán)和淡化審計處理處罰權(quán)來控制。第三，審計政治風(fēng)險。以程序性審計代替行政性審計引入申辯機(jī)制；加強(qiáng)審計宣傳，營造良好社會環(huán)境來取得社會公眾的支持理解。第四，審計技術(shù)風(fēng)險的控制。針對審計自身質(zhì)量低劣引發(fā)的審計風(fēng)險，應(yīng)通過強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制、健全并嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度和提高審計隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)水平三方面來綜合提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。對于審計技術(shù)方法落后帶來的審計風(fēng)險，應(yīng)從引進(jìn)風(fēng)

6、險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，改進(jìn)審計模式和加快信息技術(shù)在國家審計中的應(yīng)用兩方面來控制。最后，從明確審計公告制度與保密法的合理邊界、明確審計公告的法律內(nèi)容以及建立審計結(jié)果特別報告制度三方面著手控制審計公告制度風(fēng)險。 國家審計的風(fēng)險問題非常復(fù)雜，對國家審計風(fēng)險的防范和控制是一個系統(tǒng)工程，要從與審計有關(guān)的各個方面入手，層層防范，步步控制，達(dá)到綜合降低風(fēng)險的效果。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步完善，各項(xiàng)制度逐漸走上軌道，相信我國的國家審計的風(fēng)險問題將會