國家審計風險成因及控制探析——基于我國審計公告制度的視角.pdf

1、在國外，我國作為WTO的一員，有遵守透明度原則的義務和職責；在國內，隨著民主化進程的加快，公民對知情權的要求和參與社會經濟生活的意愿越來越強烈。為了滿足國內外的需求，我國的審計公告制度逐步建立。審計公告制度是國家審計機關對審計管轄范圍內重要事項的審計程序、內容、結果、舉報方式等內容向社會公眾進行公開，公開審計活動的過程和結果、主動接受社會監(jiān)督的一項制度。經過多年的發(fā)展，我國的審計機關在審計公告工作上取得了很好的成效，對外公告結果，在社會

2、上擴大了審計影響，樹立了審計權威。但審計公告制度是一把雙刃劍，在公開透明的同時也會帶來更高的國家審計風險。 由于審計公告制度的實施，我國的國家審計風險正由潛在性變成顯性，國家審計風險大大增加。審計公告制度視角下，國家審計風險表現(xiàn)為法律風險、社會風險、政治風險、技術風險和制度風險。 不同的國家審計風險其具體原因有所不同。首先，審計法律風險是來自于被審計單位的訴訟風險。其成因主要是審計結果公開擴大了社會影響，被審計單位的自我

3、保護意識增強以及審計人員的法律責任加重。其次，審計社會風險。審計社會風險是來自于社會公眾的風險，表現(xiàn)為知情權風險。其成因主要是審計公開擴大了公眾的知情權和審計報告的追懲效率低下引發(fā)公眾的質疑。再次，審計政治風險。審計政治風險的原因：一是，行政性審計的缺陷導致審計爭議大，給審計部門帶來了很大壓力。二是，社會公眾心理預期高，對經濟責任審計寄予反腐厚望。又再次，審計技術性風險。它是由于審計質量達不到審計公告要求和審計技術方法的低效率運用造成的

4、。最后，審計公告制度風險。審計公告受保密制度的限制、審計公告內容不明確和審計公告概括性太強等原因造成審計公告的制度風險。 針對審計公告制度下國家審計風險的不同來源，應采取不同措施加以控制和防范。第一，對審計法律風險的控制，通過以下措施防范國家審計風險。以轉變思想觀念，強化審計風險意識來適應我國當前的民主政治環(huán)境；在審計公告中引入審計聽證程序以掌握未了解的審計證據；規(guī)范審計操作，明確審計法律責任，做到知法、守法、依法審計，避免審計

5、法律責任；第二，對審計社會風險的控制，應通過與公眾互動滿足公眾知情權和淡化審計處理處罰權來控制。第三，審計政治風險。以程序性審計代替行政性審計引入申辯機制；加強審計宣傳，營造良好社會環(huán)境來取得社會公眾的支持理解。第四，審計技術風險的控制。針對審計自身質量低劣引發(fā)的審計風險，應通過強化項目質量控制、健全并嚴格執(zhí)行審計質量控制制度和提高審計隊伍整體業(yè)務水平三方面來綜合提高審計質量，規(guī)避審計風險。對于審計技術方法落后帶來的審計風險，應從引進風

6、險導向審計理念，改進審計模式和加快信息技術在國家審計中的應用兩方面來控制。最后，從明確審計公告制度與保密法的合理邊界、明確審計公告的法律內容以及建立審計結果特別報告制度三方面著手控制審計公告制度風險。 國家審計的風險問題非常復雜，對國家審計風險的防范和控制是一個系統(tǒng)工程，要從與審計有關的各個方面入手，層層防范，步步控制，達到綜合降低風險的效果。隨著我國經濟體制改革的逐步完善，各項制度逐漸走上軌道，相信我國的國家審計的風險問題將會