政府績效審計風險成因及其控制.pdf

1、政府績效審計在許多國家都得到了較好的發(fā)展，并逐步成為政府審計的重要組成部分。政府績效審計是政府職能發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，這是因為隨著國家職能的擴大，國家公共支出也不斷增加，在政府審計工作中要求審查政府經(jīng)濟活動的效果、效率的聲音也越來越多。然而，無論是實踐上還是理論上，政府績效審計依然存在很多問題有待進一步解決：實踐上，政府績效審計的技術方法、指標、公告制度等還需要進一步完善；理論上，政府績效審計的研究領域還需要進一步細化和深入。

2、　　 目前，理論界和實務界對績效審計的概念和內(nèi)涵都有不同的見解，本文將績效審計定義為對被審計單位的職能履行情況和工作項目執(zhí)行情況，通過經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查、監(jiān)督的審計活動。而盡管國內(nèi)外涌現(xiàn)了不少有關績效審計的研究文獻，但是績效審計至今為止所延伸的領域——無論是應用范圍上，還是學科交叉上—還比較有限，本文的主要對象“績效審計風險”的研究也相對匱乏。本文即專門針對政府績效審計的風險問題展開，將其獨立作為一個問題進行研究，強調(diào)了政

3、府績效審計風險的特殊性，希望能夠深化對政府績效審計風險的認識，分析政府績效審計風險的成因并提出防范與控制的建議。
　　 本文以績效審計、審計風險等理論研究為依據(jù)，結合政府績效審計風險的特征，分析了政府績效審計風險的成因，再從英美兩國的經(jīng)驗中獲得啟示，提出了防范與控制的建議，全文共分為五個部分。第一部分為引言，首先闡述本文研究的背景，列舉有關的重要國內(nèi)外研究文獻，闡述寫作的主要思路及研究方法，并列示出基本寫作框架。
　　

4、第二部分是政府績效審計風險的概述，首先闡述了風險、審計風險的涵義與特征，然后給出政府績效審計風險的定義，認為政府績效審計風險是指政府審計機關對審計對象的經(jīng)濟性、效率性、效果性等有關事項進行監(jiān)督評價后，遭受損失或不利結果的可能性。本文認為，可以從兩個方面對其進行闡述。一方面，該風險是審計人員在政府績效審計過程中采用了不恰當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，或?qū)徲媽ο筮M行了錯誤的估計、判斷，導致發(fā)表不當?shù)膶徲嬕庖姡灾劣谑艿嚼嫦嚓P者的批評控訴，并遭

5、受某種損失的可能性。另一方面，該風險是包括利益相關者在內(nèi)的社會公眾基于其了解的客觀情況和作出的理性判斷，認為審計機關發(fā)表了不當?shù)目冃徲嬕庖?，由此對審計機關表示質(zhì)疑和批評并要求審計機關承擔責任的可能性。
　　 第三部分是我國政府績效審計風險的成因分析，主要從審計環(huán)境、審計主體、審計客體等三個方面，綜合運用經(jīng)濟、行政、社會等多重視角對政府績效審計風險的產(chǎn)生原因進行分析。除了總結政府審計風險的普遍成因，本文還分析了影響政府績效審計風

6、險的幾個特殊成因。比如，政府審計人員為了加大被審項目績效改進的效果，會形成審計立項的風險偏好，傾向于選擇固有風險大的項目；政府績效審計需要收集大量的非財務信息，被審計單位卻并不愿意透露過多非財務的內(nèi)部資料；存在路徑依賴的自我強化作用，被審計單位未必會采納績效改進建議，致使審計效果不能滿足公眾期望。
　　 第四部分是國外政府績效審計風險防范的經(jīng)驗借鑒，這一部分主要以英國、美國為參照，從兩國的審計體制、政府績效審計準則、政府績效審計

7、風險管理等方面進行考察，綜合論述英、美等國家針對政府績效審計風險的防范措施。并以此思考國外經(jīng)驗對我國風險控制的啟示，比如，兩國都十分重視績效審計立項的風險評估，并通過聘請外部專家的方式確保政府績效審計質(zhì)量；另外，良好的溝通可以完善績效審計報告，明確績效審計范圍有利于降低審計風險。
　　 第五部分是對我國政府績效審計風險的防范與控制的探討，該部分針對政府績效審計風險的成因，并借鑒國外政府績效審計風險防范的經(jīng)驗，從加強審計法規(guī)制度建