發(fā)起人金融資產(chǎn)證券化會計問題研究.pdf

1、作為有別于傳統(tǒng)融資方式的融資手段，資產(chǎn)證券化顯然是一種金融創(chuàng)新。20世紀70年代，資產(chǎn)證券化在美國誕生，并逐漸成為美國資本市場第一大類固定收益類產(chǎn)品，在歐洲、亞洲的一些主要國家也得到了長足的發(fā)展。2005年，中國資產(chǎn)證券化試點在政府的主導(dǎo)下開始了“破冰之旅”，并在兩三年內(nèi)得到了較大發(fā)展。 在會計領(lǐng)域內(nèi)，美國財務(wù)會計準則委員會和國際會計準則委員會/理事會都針對資產(chǎn)證券化會計，特別是發(fā)起人金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移終止確認和特殊目的實體合并兩個會

2、計問題發(fā)布并多次修改了各自的會計準則。但是，兩個最為主要的準則制定機構(gòu)在這兩個問題上的觀點卻存在著比較大的差異。而我國財政部2006年發(fā)布的第23號會計準則《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》卻基本上采納了國際會計準則39號的觀點。本文的目的在于，分析評價FASB和IASC/IASB以及我國會計準則在這兩個問題上的觀點，進而提出邏輯上更合理的會計處理方法。 全文結(jié)構(gòu)安排如下： 第一章：導(dǎo)論。主要闡述了本文選擇發(fā)起人金融資產(chǎn)證券化會計問題進行

3、研究的背景、研究的意義、本文的創(chuàng)新和局限性。 第二章：資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)介紹——結(jié)合美國制度背景。本章在剖析資產(chǎn)證券化定義的基礎(chǔ)上，簡單介紹了資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)設(shè)計、關(guān)鍵點和主要參與主體，然后對美國資產(chǎn)證券化的發(fā)展歷史進行了簡單回顧，并歸納了其主要發(fā)展特點。認識這些發(fā)展特點將有助于理解美國財務(wù)會計準則委員會對資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理觀點的演變。 第三章：發(fā)起人金融資產(chǎn)證券化會計處理沿革及其解釋。本章是本文的重點，內(nèi)容主要包括：(1)對

4、美國會計準則制定機構(gòu)在不同階段發(fā)布的會計規(guī)范進行比較分析；(2)對國際會計準則委員會/理事會在不同階段發(fā)布的IAS39進行比較分析；(3)在分析比較美國財務(wù)會計準則委員會和國際會計準則理事會最新觀點的基礎(chǔ)上，從邏輯上提出了本文認為更為恰當?shù)臅嬏幚矸椒ā?第四章：中國資產(chǎn)證券化發(fā)展歷史及其現(xiàn)狀。本章簡要回顧了我國資產(chǎn)證券化發(fā)展的三個歷史階段，重點分析了資產(chǎn)證券化試點“破冰之旅”的制度背景、發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展特點。 第五章：中