財政支出績效研究：基于現代財務視角的分析.pdf

1、雖然沒有市場經濟中的完全競爭法則，在財政危機、信任危機等多方面的壓力下，當代政府也感到了提高效率的呼聲和壓力。政府充當著公共交易代理人的角色，類似于一種市場經濟委托代理關系，是在為公眾辦事，必須對公眾負責，把公眾之事辦好，否則就不能向公眾交待?；谶@一壓力，世界各國紛紛開展了一系列聲勢浩大的行政改革運動，對政府的內部動作模式以及外部管理機制都進行了重大的調整與變革，盡管具體形式有所不同，但宗旨只有一個，即提高政府績效，重塑政府以及政府與

2、社會的關系。 隨著改革開放的推進和社會經濟的發(fā)展，民主以及自主觀念越來越深入人心，政府以維護公共為目標，負責為公眾提供不同的公共產品，承擔經濟社會健康發(fā)展的一定責任，謀求整體社會的生存和發(fā)展，與此同時，其所支配的經濟資源是公眾讓渡的自身經濟權利，是公眾接受公共產品的成本，因此公眾必然要求公共部門提供物有所值的公共產品，如果政府缺乏效率，就會影響財政效率和政府管理的經濟效率，公共管理的經濟效率不適應市場經濟效率，公眾付出與接受公共

3、產品的所得不對稱，公共部門就可能動搖其基礎，更難以實現全社會的生存和發(fā)展。由此，我國政府正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。但是，由于我國的歷史、文化等各方面的原因，政府財政支出管理長期以來缺乏一套嚴格制度化規(guī)范化的模式，嚴重制約了政府的工作效率，已經不適應當前經濟社會的發(fā)展要求。與此同時，民眾參與政府管理、監(jiān)督政府行為的呼聲越來越高，進一步要求政府優(yōu)化管理模式、提高工作績效。在我國，借鑒現代財務思想運用于財政支出管理的嘗試剛剛起步，如實行國

4、庫集中支出制度、收支兩條線管理等等，雖未從系統(tǒng)上提出運用現代財務理論進行改革，實質上已經是技術層面現代財務理論在財政領域中的運用，是基于現代財務理論提高政府工作績效的改革探索和實踐。如何更全面深入地借鑒現代財務思想運用于財政支出績效研究?如何借鑒西方發(fā)達國家在財政支出績效研究中對現代財務思想的運用?如何構建適合于我國的行之有效的借鑒現代財務思想的財政支出績效管理體系?是本文研究的主旨和意義所在。本文立足于中國的國情和經濟現狀，采用歷史分

5、析、經驗分析和對比分析的研究方法，按照“提出問題—分析問題—解答問題”的邏輯體系，遵循以下思路展開研究和分析，首先，通過理論基礎的分析，探討在財政支出績效研究中借鑒在財政支出績效研究中借鑒現代財務理論的意義及可行性；其次，對西方國家運用現代財務思想的實踐進行實證分析，以實踐經驗再次證明在財政支出績效研究中借鑒在財政支出績效研究中借鑒現代財務理論的意義及可行性；最后，結合前面兩部分的分析，分別從財政支出規(guī)模、結構、效率三方面入手，系統(tǒng)全面

6、闡述在財政支出績效研究中借鑒在財政支出績效研究中借鑒現代財務理論的方法和構建評價指標體系。 全文由三部分組成，主要內容如下： 第一部分是分析在財政支出績效研究中借鑒現代財務理論的意義及可行性。首先，通過對時代背景的分析引出了在財政支出績效研究中借鑒在財政支出績效研究中借鑒現代財務理論的意義及必要性；其次，是研究的理論概述，界定了財政支出的本質與職能，闡述了現代財務理論的思想及方法；在此分析的基礎上，由財政支出與現代財務理

7、論的相似性出發(fā)分析了在兩者間進行借鑒運用的可行性；最后，針對當前理論界以及學術界盲目照搬現代財務思想的做法對運用過程中的注意事項做了必要的補充說明。 第二部分是對我國借鑒西方國家運用實踐的探討。首先，以實證數據為依據系統(tǒng)地分析我國財政支出的現狀，著重分析了在財政支出的規(guī)模、結構以及效率方面現有的問題與不足；其次，闡述了西方國家借鑒現代財務理論運用的實例；最后，本著實事求是的原則，系統(tǒng)分析了我國在借鑒西方國家經驗的過程中必須注意的

8、兩者在經濟、政治、人文以及科技等方面不容忽視的差異，為后文的分析運用打好基礎。 第三部分是基于現代財務思想的財政支出績效評價體系構建。首先，系統(tǒng)闡述了借鑒現代財務思想的運用原則；其次，從財政支出規(guī)模績效入手分析現代財務思想的運用思路，構建評價指標體系；再次，闡述了在財政支出結構績效方面現代財務思想的運用思路，通過相應的國際比較，構建評價指標體系；最后，闡述了在財政支出效益管理方面現代財務思想的運用，通過借鑒國際經驗構建適于我國國

9、情的評價指標體系。文章從深度和廣度上擴展了對基于財務管理思想在財政支出績效管理領域的研究。一方而，在關于借鑒財務管理思想進行財政支出績效管理研究的問題上，許多學者看到了將財務管理的思想和方法運用于財政支出管理的重要性和可行性，也試圖借鑒西方國家的成功經驗運用于我國實踐，在這一思想的影響下，在政府財政支出中的許多環(huán)節(jié)進行了財務管理運用的研究，遺憾的是，許多研究者在將現代財務思想運用于財政支出管理的過程中無視財政管理區(qū)別于財務管理的特殊性，

10、無視我國與西方國家在經濟、政治、人文以及科技等方面不容忽視的差異，盲目地將現代財務思想照搬到財政支出管理中，將西方做法移植到我國實踐中，這種簡單的移植看似全面的借鑒，在實際操作中卻很難發(fā)揮實效。因此，在基于現代財務理論進行分析時，首先應正視差異的存在，以確保研究分析的實用性。所以，本文在分析與運用的過程中，始終本著實事求是的原則，系統(tǒng)全面地分析了財政支出管理與現代財務以及我國與西方國家的差別，以求為探索評價指標體系的構建打下堅實的基礎。

11、另一方面，大部分的學者對財務管理的運用將重點放在了財政支出具體項目研究中，這其中包括運用凈現值法、內含報酬率等基本財務管理方法在政府公共項目中的運用，還包括在財務管理指標體系基礎上對政府管理指標體系的修改和運用，比如國家行政學院在研究歐盟成員國使用的多種績效評估模型的基礎上，結合我國國情，構建了中國通用績效評估框架(CAF)以及上海財經大學課題組2006年完成的《公共支出評價》，構建了中間評價和最終評價相結合的對公共支出績效的評價思路和

12、指標體系框架，建立了一套比較完整的公共支出后評價思路。但始終圍繞于財政支出具體項目的績效研究，缺乏總體性的系統(tǒng)分析。本文跳出了具體項目的限制，從全局出發(fā)，從財政支出績效中的規(guī)模、結構、效率三方面入手，全面系統(tǒng)地分析了現代財務思想在財政支出績效管理各個方面有運用。 由于本文所研究問題的復雜性以及作者自身無論在專業(yè)素養(yǎng)還是相關知識上都還很欠缺，所以在問題的很多方面的考慮都不夠周全、細致和深入。 希望各位專家老師多多批評指正，