衍生金融工具風險與會計監(jiān)管研究.pdf

1、衍生金融工具是20世紀70年代以來在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上派生出來的高科技產(chǎn)品。經(jīng)過短短三十年的發(fā)展，它得到廣泛的運用，并成為國際金融領(lǐng)域的主要投資工具之一。自從其出現(xiàn)，就是一把雙刃劍，既可以為投資者保值、獲利、規(guī)避風險，同時也使投資者處于極大的風險之中。因此如何防范衍生金融工具帶來的金融風險，加強對衍生工具的管理已經(jīng)受到越來越多的關(guān)注。 衍生金融工具如同電一樣，錯誤的方法會導(dǎo)致巨大危害，而正確利用，則會揚長避短，有利于金融市場的

2、發(fā)展。合理地運用衍生金融工具并對其進行有效地監(jiān)管就顯得尤為重要。管理決策必須以真實可靠的經(jīng)濟信息為基礎(chǔ)，而經(jīng)濟信息中的七成以上的數(shù)據(jù)來自會計，因此加強衍生金融工具風險的管理離不開會計信息系統(tǒng)的支持。從1988年開始，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在一系列報告中，充分表達了對會計信息披露不足問題及由此對監(jiān)管產(chǎn)生負面影響的憂慮，并在不同的文件中，對風險監(jiān)督的技術(shù)的發(fā)展及會計信息表內(nèi)化提出了更高的要求。如何有效地對衍生金融工具風險進行監(jiān)管，已成為國際會

3、計界的熱點問題之一。 我國加入WTO后，國內(nèi)金融市場必將受到猛烈的沖擊，民族金融業(yè)和企業(yè)必將加大對衍生金融工具的需求。衍生金融工具必將在我國得到較大的發(fā)展，但是目前在我國的衍生金融工具會計探索還處于初級階段，不僅衍生金融工具的會計實務(wù)與國際慣例相去甚遠，而且會計理論的研究水平也遠遠落后于國際水平。因此加快我國衍生金融工具風險的會計監(jiān)管的研究顯得十分迫切。 本人在研究借鑒國內(nèi)外相關(guān)資料的基礎(chǔ)上撰寫此文，以探討衍生金融工具風

4、險的會計監(jiān)管問題。文章分為四個部分：第一部分，對衍生金融工具進行了基本的闡述，包括定義、產(chǎn)生發(fā)展、特點和主要種類等，本部分是對衍生金融工具的認知過程；第二部分，分析了衍生金融工具的風險種類及其成因，并闡述了衍生金融工具風險管理的內(nèi)涵；第三部分是文章的主體部分，從會計理論、COSO內(nèi)部控制、審計、實時報告、職業(yè)道德和專業(yè)水平這五大方面具體闡述針對衍生金融工具風險應(yīng)如何進行會計監(jiān)管；第四部分，從我國現(xiàn)階段衍生金融工具會計環(huán)境、存在問題入手，