衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)監(jiān)管研究.pdf

1、衍生金融工具是20世紀(jì)70年代以來(lái)在傳統(tǒng)金融工具的基礎(chǔ)上派生出來(lái)的高科技產(chǎn)品。經(jīng)過(guò)短短三十年的發(fā)展，它得到廣泛的運(yùn)用，并成為國(guó)際金融領(lǐng)域的主要投資工具之一。自從其出現(xiàn)，就是一把雙刃劍，既可以為投資者保值、獲利、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使投資者處于極大的風(fēng)險(xiǎn)之中。因此如何防范衍生金融工具帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)衍生工具的管理已經(jīng)受到越來(lái)越多的關(guān)注。 衍生金融工具如同電一樣，錯(cuò)誤的方法會(huì)導(dǎo)致巨大危害，而正確利用，則會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，有利于金融市場(chǎng)的

2、發(fā)展。合理地運(yùn)用衍生金融工具并對(duì)其進(jìn)行有效地監(jiān)管就顯得尤為重要。管理決策必須以真實(shí)可靠的經(jīng)濟(jì)信息為基礎(chǔ)，而經(jīng)濟(jì)信息中的七成以上的數(shù)據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì)，因此加強(qiáng)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支持。從1988年開(kāi)始，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在一系列報(bào)告中，充分表達(dá)了對(duì)會(huì)計(jì)信息披露不足問(wèn)題及由此對(duì)監(jiān)管產(chǎn)生負(fù)面影響的憂慮，并在不同的文件中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的技術(shù)的發(fā)展及會(huì)計(jì)信息表內(nèi)化提出了更高的要求。如何有效地對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，已成為國(guó)際會(huì)

3、計(jì)界的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。 我國(guó)加入WTO后，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)必將受到猛烈的沖擊，民族金融業(yè)和企業(yè)必將加大對(duì)衍生金融工具的需求。衍生金融工具必將在我國(guó)得到較大的發(fā)展，但是目前在我國(guó)的衍生金融工具會(huì)計(jì)探索還處于初級(jí)階段，不僅衍生金融工具的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與國(guó)際慣例相去甚遠(yuǎn)，而且會(huì)計(jì)理論的研究水平也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國(guó)際水平。因此加快我國(guó)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究顯得十分迫切。 本人在研究借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)資料的基礎(chǔ)上撰寫(xiě)此文，以探討衍生金融工具風(fēng)

4、險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題。文章分為四個(gè)部分：第一部分，對(duì)衍生金融工具進(jìn)行了基本的闡述，包括定義、產(chǎn)生發(fā)展、特點(diǎn)和主要種類等，本部分是對(duì)衍生金融工具的認(rèn)知過(guò)程；第二部分，分析了衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)種類及其成因，并闡述了衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵；第三部分是文章的主體部分，從會(huì)計(jì)理論、COSO內(nèi)部控制、審計(jì)、實(shí)時(shí)報(bào)告、職業(yè)道德和專業(yè)水平這五大方面具體闡述針對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管；第四部分，從我國(guó)現(xiàn)階段衍生金融工具會(huì)計(jì)環(huán)境、存在問(wèn)題入手，