衍生金融工具會計處理及其風險研究.pdf

1、衍生金融工具是20世紀70年代以來在傳統(tǒng)金融工具基礎上派生出來的產品。自從其產生以來，就是一把雙刃劍，既可以為投資者保值、獲利，同時也使投資者處于極大的風險之中。安然的破產，中航油的巨虧都與衍生金融工具有著密切的關系，如何防范衍生金融工具帶來的金融風險，加強對衍生工具風險的管理受到越來越多關注。 在過去的幾十年間，F(xiàn)ASB、IASB等權威機構紛紛將衍生金融工具會計準則作為研究的焦點，我國財政部也于2006年頒布了衍生金融工具相關

2、的會計準則。盡管如此，如何在財務報表中有效地進行衍生金融工具風險揭示和披露，仍是會計界面臨的一個重大課題。 本文通過對衍生金融工具風險的理解，將其引入衍生金融工具會計核算系統(tǒng)地研究，力圖在會計報告中進行更加詳細的揭示與披露。文章首先討論了衍生金融工具的會計確認，衍生金融工具確認的難點在于它不符合傳統(tǒng)會計要素的定義，要將其納入會計報表，就要對相關會計體系做出變動。在將衍生金融工具納入會計處理系統(tǒng)的前提下，其后關鍵是處理好會計計量問

3、題。傳統(tǒng)的歷史成本計量屬性已經不適合衍生金融工具，本文已經傾向于采用公允價值計量屬性，但并不贊同一般意義上的簡單的公允價值會計模式。由于公允價值計量也有其不足，在權衡各種影響因素的前提下，文章擬構建兩種基于公允價值和風險價值“準備會計”的衍生金融工具會計計量模式，著重于衍生金融工具風險的會計計量、反映和控制。最后，本文論述了衍生金融工具會計披露已經不能滿足外部相關利益者的信息需求，就充分披露衍生金融工具風險提出了一些改進建議。希望本文能