衍生金融工具會(huì)計(jì)相關(guān)問題研究.pdf

1、衍生金融工具的興起與發(fā)展，給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)帶來了強(qiáng)烈的沖擊，衍生金融工具所涉及的會(huì)計(jì)問題日益受到各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者、財(cái)務(wù)報(bào)表編制者和使用者的關(guān)注，他們對相關(guān)會(huì)計(jì)信息的要求日趨增加。其中的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與列報(bào)問題是隨著金融創(chuàng)新工具的廣泛應(yīng)用而給會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界提出了新的課題。中國在2006年2月發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)提供了完整的處理規(guī)范。 衍生金融工具會(huì)計(jì)是21世紀(jì)的會(huì)計(jì)難題之一，本文對衍生金

2、融工具會(huì)計(jì)進(jìn)行研究時(shí)，主要從衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、衍生金融工具的會(huì)計(jì)計(jì)量、衍生金融工具的會(huì)計(jì)列報(bào)三個(gè)方面展開。 衍生金融工具確認(rèn)時(shí)雖然形式上不符合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素的定義，但實(shí)質(zhì)上看，衍生金融工具是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權(quán)利或承擔(dān)的義務(wù)，在將來會(huì)造成企業(yè)資金的流入或流出。因此，就其功效而言，與傳統(tǒng)意義上的資產(chǎn)、負(fù)債并無本質(zhì)區(qū)別。所以，應(yīng)對傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素概念框架進(jìn)行修正，擴(kuò)大會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的范圍，將衍生金融工具納入表內(nèi)核算。衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)

3、包括初始確認(rèn)和終止確認(rèn)，本文認(rèn)為，衍生金融工具初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)企業(yè)成為衍生金融工具合約的一方時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債。衍生金融工具的終止確認(rèn)，對金融資產(chǎn)而言，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)企業(yè)不再擁有構(gòu)成金融資產(chǎn)的全部或部分合約權(quán)利或失去了對構(gòu)成金融資產(chǎn)的全部或部分合約權(quán)利的控制時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)或其一部分從資產(chǎn)負(fù)債表上剔除；就金融負(fù)債而言，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)構(gòu)成金融負(fù)債的合約義務(wù)全部或部分消除時(shí)，企業(yè)應(yīng)將該金融負(fù)債或其一部分從資產(chǎn)負(fù)債