加強公益性基本建設項目財務管理的芻議

1、<p>　　加強公益性基本建設項目財務管理的芻議</p><p><b>　　摘要 </b></p><p>　　文章以嵊泗海洋環(huán)境觀測站基建項目為例，總結自2008年起對其會計核算與財務管理工作以來發(fā)現(xiàn)的問題和經驗，從及時辦理竣工決算、“工程造價一體化”等幾個方面，提出公益性基本建設項目財務管理的幾點想法。 </p><p><

2、;b>　　關鍵詞 </b></p><p>　　公益性基建項目財務管理 </p><p>　　中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號： </p><p>　　公益性基本建設項目的定義、意義及其財務管理的內容 </p><p>　　公益性基本建設項目指科技、教育、文化、體育、環(huán)保等事業(yè)及公檢法司等國家政權機關和政

3、府機關、社會團體，辦公設施以及國防設施等以擴大生產能力或新增工程效益為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建項目，主要由政府財政資金安排。隨著國民經濟的穩(wěn)步發(fā)展和十二五規(guī)劃的實施，我國的綜合國力逐步增強，大批公益建設項目得以實施，折射出國家對公益事業(yè)的日益重視和加大投入，直接影響著社會公眾的生產環(huán)境與經濟的可持續(xù)發(fā)展，為了更好地規(guī)范管理投資活動，充分發(fā)揮投資資金的作用和效果，必須加強其財務管理事項，避免造成資金的挪用、流失、浪費。 </p&

4、gt;<p>　　公益性基建項目財務管理內容包括建設資金的預算編制、執(zhí)行，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益，加強基本建設項目竣工財務決算管理等。 </p><p><b>　　項目財務概況 </b></p><p>　　嵊泗海洋環(huán)境觀測站基建項目總投資2200萬元，全額為中央財政撥款，用于浙北地區(qū)附近海域監(jiān)測、海洋潮位、潮汐觀測預報等。

5、其中業(yè)務用房單項工程預算200萬元、驗潮站預算300萬元、數(shù)據(jù)傳輸監(jiān)測網(wǎng)工程預算1700萬元，于2008年開工建設，建設周期20個月。由所屬職能的寧波海洋環(huán)境監(jiān)測中心站負責該項目建設管理，其財務人員按照《國有建設單位會計制度》和相關財務管理規(guī)定負責該項目的財務核算與管理。2007年底預算資金全部到位，2008年1月至2009年10月建設完工，實際總支出2200萬元：業(yè)務用房建設220萬元，超預算20萬元；驗潮井建設支出230萬元與預算相

6、比節(jié)約資金70萬元，用于2010年全年日常維護費用；數(shù)據(jù)傳輸監(jiān)測網(wǎng)建設支出1700萬元。對施工建筑工程采用了招投標制度、通過政府采購方式購置設備。該項目直至2013年1月尚未竣工決算。 </p><p><b>　　存在的問題 </b></p><p>　　其一，竣工決算工作未落實 </p><p>　　工程完工多年，資產已交付使用辦公多年，該

7、項工程支出仍掛在“在建工程”賬戶中，竣工后未及時進行基建項目驗收，也未進行固定資產的結轉和交付工作，造成單位資產不真實，核算不完整，不符合《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》第六、七、八條和《會計法》關于會計核算的要求。影響項目后續(xù)財務管理和交付使用資產核算，不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理基建工程建設中存在的問題，只有經過完工審計才能最終確認投資額。在信息和技術瞬息萬變的今天，如果多年才做竣工決算，很難保證審計結論是否符合建設當時的客觀實際。 <

8、;/p><p>　　其二，招投標工作存在不足 </p><p>　　對工程采用了招投標制度，但設計、監(jiān)理零星工程沒有進行招投標制度，存在抓大放小的現(xiàn)象。 </p><p>　　其三，臨時性的設置基建辦公室，財務人員缺乏基本建設工程知識 </p><p>　　行政事業(yè)單位財務人員不熟悉海洋基建工程知識，不具備建設工程管理方面的業(yè)務知識能力，其會計職

9、能僅限于會計核算，對本專業(yè)之外的基建程序、工程招投、工程定額等等基本知識嚴重匱乏，這為增加工程財務風險，加劇基建工程的費用，從而影響在交付使用時正確核定固定資產價值的真正入賬價值。同時起不到應有的監(jiān)督作用，更談不上建立健全公益性基建財務監(jiān)督制度，不能及時發(fā)現(xiàn)工程實際操作各個環(huán)節(jié)存在的問題。 </p><p>　　其四，項目未能嚴格按照預算執(zhí)行。 </p><p>　　預算時沒有進過調查研究

10、，預算金額與實際存在差距，預算執(zhí)行難度加大，要么預算過大，實際支出偏小，要么預算過小，實際支出偏大，單項工程之間存在相互擠占費用。 </p><p>　　其五，未作效益分析 </p><p>　　公益項目就其性質而言，一般為非經營性項目，其工作活動經費來源主要靠財政撥款。建成后，運行開支大，經費有缺口。在項目建設的“風險分析”中應對財政支出進行預測，并提出對策。 </p>&

11、lt;p><b>　　解決問題的意見 </b></p><p>　　一、強化管理，做好工程項目財務決算工作 1.抓好竣工項目財產清查工作。建設項目完工后，在編制基建項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項財產清查工作，主要包括項目合同清理、固定資產和流動資產清理、與有關部門經濟關系清理以及賬目清理等，其中重點是合同清理和賬目清理。 2.認真及時組織建設項目竣工財務決算。建設單位應在項

12、目竣工后三個月內完成竣工財務決算編制工作。建設單位應加強對建設項目竣工財務決算的組織領導，設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作，在竣工財務決算未經批準之前，基建項目實施機構不能撤消，項目負責人和財務主管人員不得調離。財務人員應認真執(zhí)行有關的財務核算辦法，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內容完整。待竣工財務決算批復后，應及時調整有關賬務，辦理資產移交手續(xù)，進行資產產權登記。 &l

13、t;/p><p>　　二、“工程造價一體化管理” </p><p>　　投資概算是項目投資控制的限額，擴大投資沒有實際意義，不能額外獲得財政資金，反而缺少了對實際工作指導作用，所以公益性投資單位在設計概算編制出來后，獨立委托第三方專業(yè)造價咨詢機構審查概算，參照行業(yè)現(xiàn)行規(guī)范和市場行情，做出的概算報告既符合工程實際，又做到客觀公正。投資概算審完后，有政府建設行政管理部門預以審批，經過審批的項目投資

14、概算為公益性基礎設施的靜態(tài)控制指標，嚴格控制項目的各種費用了。概算過高，則浪費公共資源，概算過低，工程則無法正常建設，發(fā)揮作用?！肮こ淘靸r一體化管理”指： </p><p>　　1、從工程估算、概算審定后，國有投資單位執(zhí)行負責工程建設的第一階段，招標價、合同價、結算，都要以概算為控制目標，不得突破，執(zhí)行中做到價格信息溝通、管理信息溝通，一環(huán)制約一環(huán)，自始至終控制與監(jiān)督。 </p><p>

15、　　2、將建筑安裝工程投資、設備投資、費用投資切成三塊，分別由投資管理機構的有關部門歸口管理。第一，工程建筑安裝投資——由投資方直接管理，按合同價格和審定的工程量進行價款結算。第二，設備投資采取國內外招標競爭，擇優(yōu)選廠，確保產品質量的前提下控制設備價格；對設備數(shù)量、設計需求，群策管理；加強對廠家付款進度的管理。第三，費用投資——涵蓋工程性費用、設計性費用、工程咨詢費用等等，按照不同的職能分項管理。采取兩點措施：一是費用專款專用，決不允許

16、本項目費用用于其它工程項目，亦不允許同一項目中單項工程相互擠占資金；二是預算費用包干使用，獎罰分明。 </p><p>　　三、全方位、嚴格實行招投標。 </p><p>　　應當嚴格依照國家招投標法的規(guī)定，對建設項目的施工、勘察、設計、監(jiān)理以及與基建工程有關的重要設備采購等環(huán)節(jié)進行全方位的招標，遵循公開、公正、平等競爭的原則，擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理、設計單位等。 </

17、p><p>　　1、建設主管部門應嚴格執(zhí)法 建設主管部門作為工程監(jiān)理招投標活動的行政管理部門，應秉公執(zhí)法，但實際工作中對招投標活動通常習慣以審批代替監(jiān)管。將招投標環(huán)節(jié)納入財務管理，進行事前事中控制，是有效防范財務風險，實現(xiàn)資金安全運行的重要手段。 </p><p>　　2、進一步完善相關網(wǎng)絡信息公開化 </p><p>　　在市場經濟條件下，推行監(jiān)理招投標制度就是規(guī)范

18、監(jiān)理市場并使監(jiān)理企業(yè)健康有序地發(fā)展，因此要建立和完善有關網(wǎng)絡信息如監(jiān)理項目監(jiān)理人員網(wǎng)上備案制度、監(jiān)理單位業(yè)績網(wǎng)上登記制度，明確公開招標和邀請招標的界限，明確邀請招標的法定程序、違規(guī)罰則等。 </p><p>　　3、規(guī)范招投標代理公司的經營行為 加強對招標代理公司的管理，規(guī)范其經營行為，嚴厲整頓違法違規(guī)的招標代理公司，對情節(jié)嚴重者要堅決予以取締，對遵紀守法經營者則應大力宣傳和表彰，樹立其良好信譽。 </p

19、><p>　　四、提高工程項目財務管理人員的素質 由于基建財務核算涉及面廣、情況復雜、專業(yè)性強，一個單體工程就涉及土建、設備、供水、供電、門窗工程、裝飾工程等十幾項分項工程核算，有些還涉及到拆遷費、賠償費等明細核算，與行政事業(yè)單位會計核算相比，基建工程核算連續(xù)性強、時間跨度大。因此，基建財務人員不僅要熟練掌握國有建設單位會計制度及補充規(guī)定、基本建設財務管理規(guī)定及解釋；了解國家規(guī)定的基本建設程序、基本建設管理制度以及相

20、關的工程知識，還應當認真學習招投標法、合同法、建筑法等其他相關法律法規(guī)，為會計核算和財務管理奠定堅實的基礎。 </p><p>　　五、建立后評估制度，科學評價公益性投資項目的投資效益。 </p><p>　　通過對項目工程造價、資產交付使用率、建設周期、工程質量等指標綜合性分析，科學評價政府公益性投資項目的經濟效益和社會效益。對其運行費用預測。 </p><p>

21、<b>　　參考文獻： </b></p><p>　　財政部經濟建設司《基本建設投資于財務管理手冊》中國財政經濟出版社 </p><p>　　蘇仕會加強高?；ㄘ攧展芾砉ぷ魈接?【J】現(xiàn)代商貿工業(yè) 2010年22期 </p><p>　　李 巍 淺議基建項目財務控制工作 【J】 財經界2010（20） </p><p>