基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)講稿排版

1、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)講稿,中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所中天恒達(dá)造價(jià)咨詢有限公司 鄭偉,目 錄,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí) 2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí)3 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本知識(shí)4 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概念 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和組織機(jī)構(gòu)有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目工程管理辦法、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)

2、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行及時(shí)的審查、監(jiān)督，對(duì)其真實(shí)、合規(guī)、合法、有效性等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.2跟蹤審計(jì)工作目標(biāo) 跟蹤審計(jì)使整個(gè)工程實(shí)施處于過程監(jiān)督狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。（1） 通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)查錯(cuò)防弊，節(jié)約

3、建設(shè)資金，維護(hù)項(xiàng)目業(yè)主的合法權(quán)益；（2）規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，提高建設(shè)資金的使用效益；（3）加強(qiáng)執(zhí)行基本建設(shè)管理的各項(xiàng)制度、法規(guī)的力度，使基本建設(shè)管理步入制度化、法制化的軌道；（4）幫助建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，為提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平提供技術(shù)支持和管理咨詢。,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作職能（1）工程造價(jià)鑒證，即核實(shí)工程造價(jià)及投資，作為工程結(jié)

4、算和決算的依據(jù)；（2）監(jiān)督與評(píng)價(jià)，即對(duì)工程管理活動(dòng)中建設(shè)單位及各參建單位權(quán)利與義務(wù)的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；（3）提供咨詢和建議，即對(duì)工程建設(shè)中的技術(shù)和管理提供咨詢服務(wù)，以提高工程管理的效率和效益。,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.4 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作原則（1）在對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)、會(huì)計(jì)信息審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量；（2）在審計(jì)工作中，堅(jiān)持技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，遵循事前審計(jì)預(yù)控、事中審

5、計(jì)預(yù)警和事后審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與，堅(jiān)持“到位不越位參與不決策”的工作原則；（3）將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、投資效益等方面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.5建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織管理 跟蹤審計(jì)工作量大、工作任務(wù)重，應(yīng)充分整合審計(jì)資源，一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自行組織實(shí)施或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

6、 根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)要求，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組由工程審計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員組成，人員比例根據(jù)項(xiàng)目需求而定；如果采取項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方式，則成立現(xiàn)場審計(jì)組，人員設(shè)置根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)工作需求而定，現(xiàn)場審計(jì)組以2-4名工程審計(jì)人員為主，并輔有1-2名財(cái)務(wù)審計(jì)人員小組；同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)設(shè)立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的整體審計(jì)工作質(zhì)量控制和工作協(xié)調(diào)。 說明：內(nèi)、外審結(jié)合的審計(jì)組織方式，可以利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)

7、勢(shì)，結(jié)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好，相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，以更好的開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作，這充分體現(xiàn)基建投資監(jiān)督體系的客觀、公正和專業(yè)化要求，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的有效整合。對(duì)于全局性、戰(zhàn)略性的工程項(xiàng)目，也可采用組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展跟蹤審計(jì)。,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.6 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容（1）前期階段 前期決策、建設(shè)程序、 勘察設(shè)計(jì)（2）實(shí)施階段 進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、招投標(biāo)管理、合同管

8、理、 財(cái)務(wù)管理、投資控制管理 （3）竣工階段 驗(yàn)收管理、竣工結(jié)算管理、竣工決算管理、 檔案資料管理,,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.7 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)（1）充分體現(xiàn)審計(jì)的事前、事中控制（2）實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)全過程控制審查（3）有利減少結(jié)算審計(jì)爭議,縮短結(jié)算周期（4）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高管理水平（5）審計(jì)工作時(shí)間長（6）涉及內(nèi)容繁多,,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),1.8 跟蹤審計(jì)與

9、監(jiān)理的區(qū)別,,,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí),說明：為什么以竣工決算審計(jì)為線索進(jìn)行講解（1）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)包括的內(nèi)容已經(jīng)覆蓋跟蹤審計(jì)中財(cái)務(wù)審計(jì)的全部工作內(nèi)容。（2）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的核心組成部分。（3）在審計(jì)工作組織實(shí)施方面基本不存在差異。,,目 錄,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí) 2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí)3 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本知識(shí)4 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.1 建設(shè)

10、項(xiàng)目竣工決算的概念 （1）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是反映項(xiàng)目建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各建設(shè)單位必須重視竣工決算的編制工作，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。 （2）建設(shè)單位及時(shí)、正確地編報(bào)竣工決算，對(duì)于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高工程造價(jià)管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料等，都具有重要意義。,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.2 竣工決算組成　(一)基本建設(shè)

11、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 　　1.封面 　　2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表 　　3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 　　4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 　　5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.2 竣工決算組成　(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書 　　1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況 　　2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況 　　3.基建結(jié)余資金等分配情況 　　4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

12、　　5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議 　　6.決算與概算的差異和原因分析,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.3 竣工決算編制總體流程,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.4 固定資產(chǎn)價(jià)值的暫估　（1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程，需要試運(yùn)行的應(yīng)在初驗(yàn)通過日起至次月月底前（原則上需在同一季度內(nèi)）暫估固定資產(chǎn)；不需試運(yùn)行的，應(yīng)在上述時(shí)間內(nèi)辦理正式?jīng)Q算，因特殊原因無法辦理正式?jīng)Q算的應(yīng)對(duì)工程進(jìn)行暫估。 （2）工程暫

13、估金額原則上不得大于最終決算金額，且與決算金額偏離程度原則上不得超過5％。如因工程設(shè)計(jì)調(diào)整、匯率變化及其他特殊原因，導(dǎo)致決算金額與暫估金額差距較大的，工程建設(shè)部門應(yīng)進(jìn)行差異分析，經(jīng)財(cái)務(wù)部門認(rèn)可后作為帳務(wù)調(diào)整依據(jù)。,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.5 編制工作的具體流程,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.5工程竣工決算與工程結(jié)算的關(guān)系　2.5.1 二者的區(qū)別（1）范圍不同?？⒐Q算是對(duì)整個(gè)工程的情況進(jìn)行審計(jì)，而工程結(jié)算審計(jì)

14、僅是對(duì)其中個(gè)別單項(xiàng)工程的結(jié)算價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。（2）依據(jù)不同?？⒐Q算編制的依據(jù)要是根據(jù)國家及企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，而工程結(jié)算的依據(jù)為各類工程定額文件及相關(guān)法律法規(guī)。（3）目的不同。竣工決算的目的是確定工程整體造價(jià)，而工程結(jié)算的目的僅是確定整改工程項(xiàng)目中個(gè)別單項(xiàng)工程結(jié)算金額及價(jià)值。（4）對(duì)審計(jì)人員的要求不同?？⒐Q算審計(jì)人員要求具備相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)；而工程結(jié)算審計(jì)人員要求具備國家認(rèn)證的概預(yù)算資格證。,,2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí),2.5

15、工程竣工決算與工程結(jié)算的關(guān)系　2.5.2 二者的聯(lián)系 工程結(jié)算是工程決算的前提和依據(jù)，為竣工決算審計(jì)提供價(jià)值確認(rèn)的依據(jù)，是竣工決算的重要組成部分，可以說如果工程結(jié)算結(jié)果不真實(shí)，將直接影響竣工決算真實(shí)性。,,目 錄,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí) 2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí)3 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本知識(shí)4 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.1 竣工決算審計(jì)概念 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指內(nèi)部

16、審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照授權(quán)或委托，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目初步竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.2 竣工決算審計(jì)目的 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的目的是為了確定竣工決算的完整性、真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。 （1）完整性：竣工決算的內(nèi)容是否齊全、完整。 （2）真實(shí)性：竣工決算所反映的內(nèi)容是否與項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況相一致。 （3）合法性：確定項(xiàng)目

17、建設(shè)程序、資金的籌集與使用及財(cái)務(wù)核算是否合法； （4）準(zhǔn)確性：竣工決算的編制是否正確，交付資產(chǎn)價(jià)值是否正確。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.3 竣工決算審計(jì)目的及意義 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目管理和控制的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確的評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高項(xiàng)目管理水平有著重要意義。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.4 竣工決算審計(jì)前提條件

18、工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的前提條件如下：（1）工程結(jié)算需經(jīng)審計(jì)。（2）工程初驗(yàn)合格。（3）審計(jì)所需資料準(zhǔn)備完畢。（4）初步竣工決算已編制完成。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.5 竣工決算審計(jì)責(zé)任 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在被審計(jì)單位承諾提供的真實(shí)、完整、合法審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)相關(guān)規(guī)定的要求對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)報(bào)告，并保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。其中（1）審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審

19、計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序及應(yīng)披露的審計(jì)事項(xiàng)。 （2）審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具應(yīng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)相關(guān)規(guī)定的要求。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.6 竣工決算審計(jì)范圍 3.6.1 項(xiàng)目支出審計(jì)范圍 項(xiàng)目在籌建之日起到竣工交付之日為止的所有支出，包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資及在建工程其他支出。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.6 竣工決算審計(jì)范圍3.6.2 審計(jì)事項(xiàng)范圍

20、（1）工程概況及基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況（2）工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況（3）建設(shè)資金的來源、支出及結(jié)余或超支情況（4）項(xiàng)目建設(shè)成本和財(cái)務(wù)核算情況（5）項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況（6）工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況（7）工程收尾、尾工情況（8）竣工決算報(bào)告情況（9）其他需審計(jì)的事項(xiàng)。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.7 竣工決算審計(jì)法律依據(jù)（1）《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定（2）財(cái)政部關(guān)于印

21、發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知 (財(cái)建[2002]394號(hào))；（3）財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建〔2003〕394號(hào)）；（4）財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知（財(cái)建[2004]369號(hào)）；（5）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目》；（6）《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則－工程項(xiàng)目》；（7）國家相關(guān)法律法規(guī),,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.1財(cái)務(wù)審計(jì)類方法（

22、1）順查法。順查法是按記賬和工程相關(guān)費(fèi)用的核算程序先后順序，進(jìn)行檢查的一種審計(jì)方法。一般適用于工程項(xiàng)目規(guī)模較小，存在問題較多的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)取證。（2）逆查法。逆查法是按照財(cái)務(wù)記賬及核算程序、工程決算編制的反向順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計(jì)方法。具體做法是，先審查分析竣工決算報(bào)表、工程財(cái)務(wù)總賬和明細(xì)賬、各個(gè)單項(xiàng)工程費(fèi)用報(bào)表及組成部分，從中發(fā)現(xiàn)問題，然后有針對(duì)地核對(duì)，進(jìn)而再審查各相關(guān)憑證。這種方法由于能抓住重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，適用于工

23、程規(guī)模較大，工期長的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)取證。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.1 財(cái)務(wù)審計(jì)類方法（3）全面審查。即詳查法。是指對(duì)被審計(jì)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的工程核算會(huì)計(jì)憑證、賬表資料等相關(guān)資料進(jìn)行全面審查的方法。一般適用于規(guī)模較小，建設(shè)工期較短的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，或存在嚴(yán)重違反法律、法規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。（4）抽查法。抽查法是指從被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目的總體賬目或工程決算中按一定比例抽出部分項(xiàng)目進(jìn)行審查，借以

24、推斷總體情況的方法。一般地抽查法適用于工程規(guī)模大，工程業(yè)務(wù)量多、工程實(shí)施管理工作比較好的建設(shè)項(xiàng)目。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.1 財(cái)務(wù)審計(jì)類方法（5）重點(diǎn)審計(jì)法。重點(diǎn)審計(jì)法是抓住工程決算中的重點(diǎn)按一定比例進(jìn)行審計(jì)的方法。審查的重點(diǎn)一般是指：工程量大或造價(jià)較高的各項(xiàng)工程。重點(diǎn)審查法的優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審查時(shí)間短，效果好。（6）分析法。分析法是通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料所反映的各種比例關(guān)系和相互關(guān)系的計(jì)

25、算和比較而取得證據(jù)的審計(jì)方法。（7）復(fù)算法。復(fù)算法是采用專業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目資料中的數(shù)據(jù)重新計(jì)算而取得證據(jù)的審計(jì)方法。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.1 財(cái)務(wù)審計(jì)類方法（8）盤點(diǎn)法。盤點(diǎn)法是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)而取得證據(jù)的方法。通常包括對(duì)現(xiàn)金、存貨、建設(shè)項(xiàng)目的庫存材料、固定資產(chǎn)及其他物資的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)二種。（9）函證法。函證法是取得書面證據(jù)得特殊方法。函證是指

26、由審計(jì)人員向與被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的第三方發(fā)函，要求第三方證明函件中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和所涉及的金額，目的是請(qǐng)第三方確定被審計(jì)單位記錄的某被審計(jì)事項(xiàng)的正確性。經(jīng)常運(yùn)用函證法進(jìn)行取證的事項(xiàng)包括銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（1）訪談法。訪談法主要是取得書面證據(jù)和言詞證據(jù)的方法，是通過現(xiàn)場書面詢問或現(xiàn)場口頭詢問來證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)或

27、獲取某些證據(jù)的方法。采用這種方法可以幫助審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)所審事項(xiàng)的理解，而且可以當(dāng)面向訪談對(duì)象搞清楚有關(guān)事項(xiàng)的來龍去脈。訪談的內(nèi)容主要集中在工程管理、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理情況、在審計(jì)過程中產(chǎn)生的疑點(diǎn)和在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題等。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（1）訪談法。訪談法主要是取得書面證據(jù)和言詞證據(jù)的方法，是通過現(xiàn)場書面詢問或現(xiàn)場口頭詢問來證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)或獲取

28、某些證據(jù)的方法。采用這種方法可以幫助審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)所審事項(xiàng)的理解，而且可以當(dāng)面向訪談對(duì)象搞清楚有關(guān)事項(xiàng)的來龍去脈。訪談的內(nèi)容主要集中在工程管理、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理情況、在審計(jì)過程中產(chǎn)生的疑點(diǎn)和在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題等。 有效的訪談需要審計(jì)人員具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和心理學(xué)知識(shí)，能夠與被訪談?wù)呓⒁环N和諧的和相互信任的氛圍。訪談前，審計(jì)人員要做好充分的準(zhǔn)備，對(duì)訪談內(nèi)容、提問方式和問題要點(diǎn)等進(jìn)行周密的設(shè)計(jì)；同時(shí)，對(duì)被訪

29、談?wù)叩谋尘?、知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)等也應(yīng)有一定程度的了解。訪談之后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)訪談的情況進(jìn)行整理和分析，并記錄于審計(jì)訪談?dòng)涗洝?,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（2）觀察法。 觀察法是通過對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理工作、財(cái)產(chǎn)物資保管工作、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等進(jìn)行實(shí)地察看而取得證據(jù)的審計(jì)方法。例如，對(duì)不易移動(dòng)的建筑物和機(jī)械設(shè)備的觀察，對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)際操作情況的觀察，以及對(duì)建設(shè)場地管理環(huán)境的觀察等。在觀察過程中應(yīng)采用審

30、計(jì)測(cè)試記錄和反映，形成審計(jì)證據(jù)。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（3）核對(duì)法。核對(duì)法是通過相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、工程項(xiàng)目建設(shè)資料之間的依從關(guān)系和邏輯關(guān)系，對(duì)構(gòu)成項(xiàng)目費(fèi)用的核算資料之間相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)照復(fù)核而取得證據(jù)的審計(jì)方法。例如：概預(yù)算與決算核對(duì)，決算與合同核對(duì)等等。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（4）審閱法。審閱法是通過對(duì)書面資料進(jìn)行審查、

31、閱讀而取得證據(jù)的審查方法。主要是通過對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及有關(guān)的文件及工程建設(shè)相關(guān)的書面資料進(jìn)行審閱，以確定相關(guān)書面資料所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法規(guī)，編制方法是否符合制度的規(guī)定。審閱法主要適用于審閱項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)劃、方案、合同等其他書面資料。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（5）穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試法是通過選擇典型經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)流程進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，以判斷內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的方法。主要適用于制度執(zhí)行

32、情況的審計(jì)。（6）利用專家的工作。由于通信工程審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、工作難度大，因此，對(duì)一些審計(jì)人員不具備相關(guān)知識(shí)與技能的領(lǐng)域，可以聘請(qǐng)專家作為審計(jì)的顧問，快速獲取相關(guān)的信息。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.8 審計(jì)方法介紹3.8.2 綜合審計(jì)方法（6）利用專家的工作。由于通信工程審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、工作難度大，因此，對(duì)一些審計(jì)人員不具備相關(guān)知識(shí)與技能的領(lǐng)域，可以聘請(qǐng)專家作為審計(jì)的顧

33、問，快速獲取相關(guān)的信息。3.8.3 審計(jì)方法的選擇與應(yīng)用 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的管理情況、項(xiàng)目規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管控等因素，選取相應(yīng)的審計(jì)方法開展審計(jì)工作。,,3 竣工決算審計(jì)基本知識(shí),3.9 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)工作中審計(jì)人員運(yùn)用一定的審計(jì)方法獲取的用于支持審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)建議的證明文件。一般情況下，包括原始資料、審計(jì)測(cè)試記錄和記錄審計(jì)過程、結(jié)論及建議的審計(jì)工作底稿。 簡而言之，審計(jì)證據(jù)就是審計(jì)工作底

34、稿及支持審計(jì)工作底稿的相關(guān)資料。,,目 錄,1 跟蹤審計(jì)基本知識(shí) 2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本知識(shí)3 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本知識(shí)4 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作4.1.1審查工程建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件 開展竣工決算審計(jì)工作的第一步是確認(rèn)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，具體審查內(nèi)容如下：（1）項(xiàng)目是否具備開展審計(jì)的前提條件。（2）原確定的審計(jì)方

35、式是否恰當(dāng)。（3）審計(jì)所需資料是否準(zhǔn)備齊全。對(duì)不符合審計(jì)條件的項(xiàng)目，建設(shè)單位工程管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)補(bǔ)充完善后重新送審；對(duì)符合審計(jì)條件的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)構(gòu)可視情況開展審前調(diào)查工作，并明確審計(jì)形式。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作4.1.2審前調(diào)查 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜程度（如納入年度審計(jì)工作計(jì)劃安排中的重大工程建設(shè)項(xiàng)目、需對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)的項(xiàng)目），在項(xiàng)目實(shí)施前派出經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，

36、對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)單位及項(xiàng)目建設(shè)等情況進(jìn)行審前調(diào)查。 （1）審前調(diào)查的主要目標(biāo)：是合理確定審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、抽查范圍等，為撰寫審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案提供基礎(chǔ)信息。 （2）審前調(diào)查可以采取訪談查詢、問卷調(diào)查、表格要數(shù)等方式進(jìn)行，也可以運(yùn)用普遍調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、召開座談會(huì)及其他方法進(jìn)行。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作4.1.3 審計(jì)方案 審計(jì)方案的制定是為了順利完成審計(jì)工作計(jì)劃，保證審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到

37、預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，組織編制并經(jīng)審核批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目的具體計(jì)劃。 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容：①審計(jì)工作目標(biāo)；②審計(jì)對(duì)象和時(shí)間范圍；③審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；④抽查范圍及確定依據(jù)；⑤審計(jì)組織方式；⑥審計(jì)組長及成員名單；⑦審計(jì)工作時(shí)間及進(jìn)度安排；⑧其他。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.1 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作4.1.4 下發(fā)審計(jì)通知 （1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位(部門)下達(dá)工程審計(jì)通知書。特殊情況下，審計(jì)

38、通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位應(yīng)做好配合審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。 （2）審計(jì)通知主要內(nèi)容①被審計(jì)單位名稱；②審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；③審計(jì)組組長和其他成員名單；④對(duì)被審計(jì)單位(部門)配合審計(jì)工作的具體要求；⑤單位公章及簽發(fā)日期。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.1 召開審計(jì)座談會(huì)并收集審計(jì)所需資料 審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)舉行完畢后，審計(jì)組開展具體審計(jì)工作，第一步就是收集、整理工程審計(jì)所

39、需資料分類如下：（1）建設(shè)依據(jù)類資料（2）建設(shè)管理類資料（3）結(jié)算確認(rèn)類資料（4）財(cái)務(wù)核算類資料具體見附件。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作 工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施是審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)被審計(jì)工程項(xiàng)目決算真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性審計(jì)測(cè)試等，收集、判斷審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)測(cè)試記錄、審計(jì)工作底稿、提出審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位或被

40、審計(jì)人員意見的過程。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.1 召開審計(jì)座談會(huì)并收集審計(jì)所需資料 審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)舉行完畢后，審計(jì)組開展具體審計(jì)工作，第一步就是收集、整理工程審計(jì)所需資料分類如下：（1）建設(shè)依據(jù)類資料（2）建設(shè)管理類資料（3）結(jié)算確認(rèn)類資料（4）財(cái)務(wù)核算類資料具體見附件。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.2 工程概況及基本建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計(jì)（

41、一）審計(jì)目標(biāo)（1）掌握項(xiàng)目基本情況。（2）確定項(xiàng)目建設(shè)依據(jù)是否充分。（3）確定項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按照國家和集團(tuán)的要求進(jìn)行。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì) 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)。主要審查工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；可以項(xiàng)目為單位進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，并將對(duì)內(nèi)控的審計(jì)情況形成審計(jì)工作底稿。 需要說明的是，工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

42、過程中實(shí)施的內(nèi)部控制情況的審計(jì)目標(biāo)是確定項(xiàng)目內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況對(duì)竣工決算報(bào)告的可靠性的保障程度，其實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)施的測(cè)試程序較跟蹤審計(jì)及專項(xiàng)的內(nèi)部控制審計(jì)有所簡化。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)一般情況下，內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容如下：（1）建設(shè)程序管理制度的建立與執(zhí)行（略）；（2）工程物資管理制度的建立與執(zhí)行；（3）招投標(biāo)管理制度的建立與執(zhí)行；（4）合同管

43、理制度的建立與執(zhí)行；（5）工程質(zhì)量、進(jìn)度管理制度的建立與執(zhí)行；（6）資金使用及管理制度的建立與執(zhí)行；（7）工程檔案管理制度的建立與執(zhí)行。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)4.2.3.1 建設(shè)程序管理制度的建立與執(zhí)行參見建設(shè)程序?qū)徲?jì)內(nèi)容。4.2.3.2 工程物資管理制度的建立與執(zhí)行（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)工程物資是否存在，是否隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、積壓，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)

44、確，以及賬賬、賬實(shí)是否相符。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)4.2.3.3招投標(biāo)管理制度的建立與執(zhí)行（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)評(píng)價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目工程承攬、物資采購、咨詢服務(wù)合同的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)操作的規(guī)范性、合法性。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)4.2.3.4 合同管理制度的建立與執(zhí)行（一）審計(jì)目標(biāo)

45、確認(rèn)工程建設(shè)項(xiàng)目合同的合規(guī)、合法、準(zhǔn)確性；以及建設(shè)過程中是否按合同條款付款。（二）審計(jì)程序與內(nèi)容通過詢問、觀察等方式查明：（1）合同是否有專門的部門或個(gè)人管理；（2）合同簽訂的審批程序是否嚴(yán)密、健全；（3）合同執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制是否健全有效；（4）合同糾紛的解決是否有章可循，嚴(yán)格按程序辦理。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)4.2.3.5工程質(zhì)量、進(jìn)度管理

46、制度的建立與執(zhí)行略－工程方面負(fù)責(zé)4.2.3.6資金使用及管理制度的建立與執(zhí)行（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)工程資金使用的安全性，所有資金支付是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，支付依據(jù)是否充分。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.3 工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制情況的審計(jì)4.2.3.7 工程檔案管理制度的建立與執(zhí)行（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)工程檔案資料的真實(shí)性、完整性是否有相應(yīng)的制度作為保障，工程檔案資料是否真實(shí)、完整

47、。（二）審計(jì)內(nèi)容取得被審計(jì)單位本項(xiàng)目相關(guān)檔案資料，作出以下判斷：（1）檔案資料是否完整，是否存在重大資料遺漏；（2）檔案資料是否真實(shí)，有無虛假材料；（3）檔案資料是否經(jīng)過系統(tǒng)分類并進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)；（4）檔案資料是否由經(jīng)辦部門及時(shí)按規(guī)定歸檔，由檔案部門統(tǒng)一管理。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.4 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)4.2.4.1 資金來源情況的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)計(jì)劃資金

48、與到位資金的性質(zhì)、渠道及金額，是否符合公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)余資金處理是否恰當(dāng)。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.4 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)4.2.4.2 資金使用情況的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)資金使用符合國家及內(nèi)部相關(guān)管理規(guī)定，對(duì)照概算確認(rèn)是否有轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金情況的發(fā)生。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.4 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)4.2.4.3 建設(shè)成本及財(cái)務(wù)核算情況

49、的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)工程建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算；計(jì)入“建安工程投資”、“設(shè)備投資”“待攤費(fèi)用”、“其他投資”各科目的支出是否符合概算內(nèi)容和范圍；建設(shè)成本的歸集是否準(zhǔn)確。各項(xiàng)支出金額是否與合同、結(jié)算審核報(bào)告一致。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.5 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及報(bào)告的審計(jì)4.2.5.1 概預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)確認(rèn)工程的重大變更和概算調(diào)整是否

50、經(jīng)過了規(guī)定的審批程序；工程有無概算外投資，有無擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的情況；概算執(zhí)行情況分析是否符合實(shí)際情況，有無人為調(diào)整概算執(zhí)行情況的行為。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.5 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及報(bào)告的審計(jì)4.2.5.2 交付使用資產(chǎn)情況的審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo) 確認(rèn)工程建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，是否按規(guī)定暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整、及時(shí)，手續(xù)是否健全；資產(chǎn)拆除、報(bào)廢、回收等手續(xù)

51、是否齊全。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.5 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及報(bào)告的審計(jì)4.2.5.3 尾工工程情況的審計(jì) 尾留工程是指工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，有少量遺留尾工尚未建成需要繼續(xù)建設(shè)的計(jì)劃內(nèi)工程，不影響生產(chǎn)能力和投資效益的、不超過項(xiàng)目投資總概算5%的少量收尾工程支出；而遺留工程通常是指竣工驗(yàn)收時(shí)，還尚不具備建設(shè)條件的、概算內(nèi)的單項(xiàng)工程。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.2 審計(jì)實(shí)施階段工作4.2.5

52、 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及報(bào)告的審計(jì)4.2.5.4 竣工決算說明書的審計(jì) 根據(jù)審計(jì)情況，判斷被審計(jì)單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算說明書是否與工程項(xiàng)目的實(shí)際情況相符，分析是否客觀，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。,,4 竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù),4.3 審計(jì)報(bào)告階段工作4.3.1 編制竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告綱要一、工程概況（一）工程建設(shè)規(guī)模和投資金額（二）工程開工、竣工及驗(yàn)收時(shí)間（三）工程參建單位情況二、工程建設(shè)依據(jù)三、工程管理評(píng)價(jià)四、審