淺議鐵路施工企業(yè)項目成本預算管理

1、<p>　　淺議鐵路施工企業(yè)項目成本預算管理</p><p>　　摘 要 現行鐵路施工企業(yè)成本預算管理中存在對全過程成本預算管理認識不足，只關注施工階段的成本預算管理，制定的內部限價脫離企業(yè)實際情況，安全事故對成本預算的影響認識不足，工程質量事故對成本預算的影響認識不足，工期成本對成本預算的影響認識不到位等突出問題，針對這些突出問題，本文提出了建立健全成本預算管理的模式、改變內部限價的操作方法、必保施工

2、生產安全可控、樹立質量法制觀念、加強工期成本預算管理等五大成本預算管理的措施，并加以分析說明。 </p><p>　　Abstract：Lack of understanding of the cost of the whole process of budget management summary of the current railway construction enterprises cost of

3、budget management, only concerned about the cost of the construction phase of budget management to develop internal limit from the actual lack of knowledge of the impact of security incidents on the cost estimates, the q

4、uality of the projectlack of understanding of the impact of the accident on the cost estimates, the duration of cost-to-cost budget</p><p>　　Keywords railway estimated project cost management methods and mea

5、sures </p><p>　　中圖分類號：F53 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012） </p><p><b>　　一、前言 </b></p><p>　　鐵路基本建設投資經歷了4萬億元的“跨越式發(fā)展”的高潮后，如今進入了 “保在建、上必須、重配套”的“低谷”時期，鐵路基本建設投資急劇減少，2012年縮減為4000億元

6、。鐵路施工企業(yè)如果要在鐵路基本建設投資規(guī)模如此緊縮的情況下生存，就必須合理增加利潤，降低施工成本，在企業(yè)內部全過程、全方位、全面地執(zhí)行成本預算管理。 </p><p>　　鐵路施工企業(yè)能否采用合理高效的全面成本預算管理模式，有效降低企業(yè)成本支出，提高企業(yè)利潤，直接決定了企業(yè)能否健康長遠可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　二、鐵路施工企業(yè)成本預算管理中存在的突出問題 </p>

7、<p>　?。ㄒ唬╄F路施工企業(yè)對全過程成本預算管理認識不足，只關注施工階段的成本預算管理。 </p><p>　　鐵路工程項目包括投標簽約、施工生產、竣工驗收三個階段，只有將他們有機地聯系在一起才構成工程項目管理全過程?，F在好多鐵路施工企業(yè)只注重施工生產過程的成本預算管理，想盡辦法控制施工生產過程中的人工費、材料費、機械使用費及其他費用支出，而忽略了其余兩個過程的預算管理，導致花費了大量力氣進行成本預算

8、控制，卻收不到良好的效果。 </p><p>　　在投標簽約階段，如果根據現場踏勘的資料，參照施工圖紙，對比分析工程數量的增減和各個單項工程的利潤點情況，進行有針對性的報價，在實施過程中可能減少的工程數量，單價報得低一點，在實施過程中增加的工程數量，單價報得盡量高一點，就可以提高中標后的利潤點。例如在某個專用線投標過程中，現場踏勘為一塊平地，而招標清單和施工圖紙中給了5座泵站，而泵站具體在哪個位置、起的作用等沒有

9、明確，經過分析后，這5座泵站有可能要取消，沒有實施的價值，所以報價比其他項目低了15%，提高了其它項目的報價，從而增加了后期項目利潤。 </p><p>　　在成本預算管理過程中，還應考慮后期竣工驗收階段的費用支出。便如某個高速公路項目部，工程從2009年年初開工，2010年8月份全面完工，但到2012年5月仍留有5、6個人在整理竣工驗收資料，長達二年時間發(fā)生的工資、辦公、租房等費用，增加了企業(yè)的成本，降低了項目

10、的預期利潤。 </p><p>　?。ǘ╄F路施工企業(yè)制定的內部限價脫離企業(yè)實際情況 </p><p>　　鐵路施工企業(yè)制定的內部勞務分包限價體系存在很多不足： </p><p>　　1、內部勞務分包限價的制定主要只停留在項目層次，沒有深入到施工各工序、各工種等作業(yè)層; </p><p>　　2、內部勞務分包限價的制定沒有考慮地質、水文、氣候

11、和空間條件對材料費、人工費和機械使用費等費用的影響； </p><p>　　3、內部勞務分包限價沒有考慮地區(qū)差異、季節(jié)差異、工期差異、工程量差異。 </p><p>　　在內部限價體系制定不完善的情況下，全面執(zhí)行限價管理，導致絕大部分工程項目執(zhí)行不通，給項目經營帶來很多困難。由于內部勞務分包限價的制定與現場實際情況不太吻合，不僅影響項目部的成本預算編制，而且影響項目部與公司之間的管理，出現

12、一些相互扯皮的現象。有些項目在執(zhí)行限價體系時比較死板，超過限價的勞務合同一律不予簽認，以應付公司要求，到項目快結束時才暴露出問題。因合同未簽訂已施工完畢或者與勞務隊伍簽訂了陰陽合同，造成了勞務隊伍不撤場或進行索賠的現象發(fā)生，相應增加了項目成本，降低了項目利潤。有些項目由于地域性問題，限價比較低，而招不上勞務隊伍，導致施工過程中進度達不到業(yè)主要求，直至竣工日期臨近，又出現驟增勞務隊伍的現象，不惜一切代價保工期、保開通。造成了勞務單價最后失

13、控，大幅增加了項目的成本。 </p><p>　?。ㄈ┌踩鹿蕦Τ杀绢A算的影響認識不足 </p><p>　　安全事故成本是影響項目成本的最大風險，很多不可預見的安全事故的發(fā)生，可能直接導致項目虧損，并對企業(yè)的生存造成很大的傷害，直接影響企業(yè)招投標工作的開展以及施工生產的順利進行。2010年8月13日，由中鐵六局呼和浩特鐵路建設有限公司承建的包頭至滿都拉在建鐵路發(fā)生了工程車輛遛逸安全事故

14、，造成11人死亡，3人受傷。此次事故發(fā)生后給予中鐵六局呼和浩特鐵路建設有限公司100萬元的行政罰款；支付人身死亡賠償費等500多萬元；并取消中鐵六局集團有限公司4個月工程競標資格的行政處罰，取消競標資格4個月，給中鐵六局集團有限公司帶來了不可估量的損失。 </p><p>　　（四）工程質量事故對成本預算的影響認識不足 </p><p>　　質量事故成本和質量保障成本是工程項目質量成本的主

15、要組成內容。一直以來，鐵路施工企業(yè)往往忽視工程質量對工程成本的影響，對兩者之間的辯證統(tǒng)一關系認識不到位。往往單純強調工程質量，或者單純強調節(jié)約工程項目成本，經常出現顧此失彼的現象。2011年10月20日，有媒體報道吉林境內在建的靖宇至松江河鐵路存在“騙子承包、廚子施工”和工程質量隱患等問題。鐵道部經過查證，媒體反映的合同詐騙、工程違法分包轉包、工程質量等問題屬實，是一起典型的工程質量重大責任事故。中鐵九局作為宇松鐵路項目的施工總承包單位

16、，對這起質量事故和嚴重的違法分包、轉包問題負主要責任，責成其對事故涉及的16個墩臺全部返工并承擔直接經濟損失的90%。對其在全路范圍內承建的在建工程停工整頓；取消其一年鐵路建設工程投標資格。此起質量事故給企業(yè)造成了重大的經濟損失，大大增加了工程項目成本。 </p><p>　?。ㄎ澹┕て诔杀緦Τ杀绢A算的影響認識不到位 </p><p>　　工期成本，是指施工企業(yè)為實現工期目標--保質保量的

17、完成各階段工程項目施工，而采取相應措施所引發(fā)的一切施工及管理費用。鐵路施工企業(yè)因存在盲目趕工期要進度或者拖延工期的現象，進而增加了工程項目成本。例如某施工企業(yè)2007年年初中標了一個價值7億元的綜合工程項目，2008年8月已完工6.7億元。線路正常開通，剩余一座頂進框架橋及站場雨棚待施工，總計3000萬元左右的工程量。由于業(yè)主資金不到位，自身也沒有墊資能力，剩余的工程一直到2012年5月才全部完工。在此期間管理人員均沒有撤場，初步估算每

18、年該項目的費用在400萬元左右，四年共計發(fā)生成本1600萬元，占該項目總成本的2.3%。而相鄰標段的其他施工企業(yè)在2008年已全部撤場，相比較節(jié)約了不少的成本。 </p><p>　　三、加強工程項目成本預算管理的措施 </p><p>　　面對目前形勢，鐵路施工企業(yè)務必要轉變經營觀念，加強項目成本預算管理，使企業(yè)保持蓬勃的生命力。加強項目成本預算管理措施主要有以下五個方面。 </p

19、><p>　?。ㄒ唬┙⒔∪杀绢A算管理的模式和方法 </p><p>　　鐵路施工企業(yè)必須改變粗放式的管理模式，細化工程項目成本預算管理。對工程項目施工實行全面性的成本預算管理模式。在實際操作中對投標簽約、施工準備、施工、竣工驗收和交付使用五個過程進行精確的預算管理。 </p><p>　　工程成本控制中實行全面性原則有兩個含義：一是全員的成本控制，二是全過程的成本控

20、制?？刂频膶ο蟛荒苤皇浅杀居嬎闫诘膶嶋H成本控制，應擴大至實際成本期外的各項業(yè)務活動。 </p><p>　　1、項目成本的全員控制項目成本是一項綜合性很強的指標，它涉及到項目組織中各個部門、單位和班組，并與每個職工利益密切相關。因此，做好項目成本的控制僅靠項目經理和專業(yè)成本管理人員的努力，是無法收到預期效果的，它需要大家共同關心，群策群力。要制訂各部門、各單位的責任成本及班組經營核算制度等，指標要落實到人，做到千

21、斤重擔人人挑，防止出現人人有責而實際上又人人不管的現象。2、項目成本的全過程控制施工項目的成本控制，要貫穿于項目施工的始終。形成項目成本的全過程都要有成本控制的意識。在投標階段，要做好項目成本的預算和分析，以合理編制報價，簽好合同；在中標后的項目施工過程中，要制訂好項目的計劃成本和目標成本，采取技術和經濟結合的有效手段，控制好工程項目建設過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、運雜費和管理費等事中成本；在竣工驗收階段，要及時辦理工程結算

22、及追加合同價款，做好成本的核算分析?？傊?，使施工自始至終處于有效控制之中。 </p><p>　　（二）改變內部限價的操作方法，實現動態(tài)成本定額控制 </p><p>　　改變以往以項目為單元的成本定額的制定方法，要充分考慮工程項目的具體地質條件和空間條件等因素的影響，確定各種影響因素條件的不同作業(yè)的材料消耗、人工費、機械使用費和其他制造費用等定額。 </p><p&g

23、t;　　定額項目設置需適宜，即要滿足內部單位勞動組織分工和經濟責任與核算的需要。對不同階段和作業(yè)進行合理的成本額度的預估制定，其制定額度原則要方便施工企業(yè)對整體工程的統(tǒng)籌管理、成本控制，做到每個階段和作業(yè)使用張弛有度。 </p><p>　　鐵路施工項目是一次性的，成本控制應該強調項目的中間控制，即動態(tài)控制，施工各個階段和作業(yè)的成本控制需根據施工組織設計的具體內容確定成本目標、編制成本計劃、制定成本控制的方案。

24、</p><p>　　通過動態(tài)性成本管理，使整體工程成本管理更具有統(tǒng)籌性。每個作業(yè)進行到哪個階段，所需要的成本可以進行一個基本的預算和控制，這對于項目整體成本管理更具有操作性和可控性。 </p><p>　　動態(tài)成本管理模式可以保證工程每個階段的成本管理最優(yōu)化。合理預算出不同階段所需要成本，在施工過程中就可以避免一些影響工程進程的風險。通過動態(tài)成本定額管理，有利于降低人工料機消耗，提高企業(yè)

25、管理水平。 </p><p>　　3、動態(tài)成本定額管理需要注意以下幾點： </p><p>　?。?）企業(yè)動態(tài)成本定額項目設置適宜 </p><p>　　定額項目設置應適宜，即要滿足內部單位不同階段不同作業(yè)組織分工和經濟責任與核算的需要，具有可操控性，便于使用，不至于細分過度，使用和維護繁瑣，我們最終的目的不是一味的減低成本，而是通過有效成本控制使得整體項目工程更加

26、合理有效推進。 </p><p>　?。?）企業(yè)動態(tài)成本定額于計價規(guī)范相統(tǒng)一 </p><p>　　企業(yè)定額必須與計價規(guī)范相統(tǒng)一，即統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則、統(tǒng)一的分項工程的規(guī)劃和工作內容。 </p><p>　?。?）企業(yè)動態(tài)成本定額及時修訂和完善 </p><p>　　動態(tài)成本定額必須隨著科技進步引起的規(guī)范、工藝和標準的發(fā)展而變化。動態(tài)成本定

27、額應隨著市場競爭形勢、企業(yè)管理水平和新技術、新工藝、新材料、新設備的更新，不斷地修訂和補充。 </p><p>　?。ㄈ┍乇Ｊ┕どa安全可控，降低安全事故成本 </p><p>　　安全工作越好，處理事故支出的費用就越少，施工所受的干擾也就越小，因而費用支出也越少。因此加強安全工作與責任成本有著密切的聯系，施工安全制約著責任成本，責任成本依賴著施工安全，二者是統(tǒng)一的。施工安全工作需注意如

28、下幾點： </p><p>　　1、建立健全安全保障體系。 </p><p>　　2、高度重視安全管理工作，加大安全設施投入。 </p><p>　　重點做好全員安全培訓工作，提高全員的安全意識。開展安全競賽活動，采用一些切實有效的激勵措施，例如：對于發(fā)現安全隱患的人員進行重獎等。 </p><p>　　3、認真執(zhí)行安全警示制，各單位的安全員

29、堅持日巡查、每周專項大檢查制度，發(fā)現問題及時整改，將安全問題消滅在萌芽狀態(tài)。 </p><p>　　重點設防，做好關鍵項目的卡控。 </p><p>　　（四）樹立質量法制觀念，杜絕產生質量事故成本 </p><p>　　質量、工期、成本三者之間的關系相當密切，它們互相影響，互相制約。正確處理好三者的關系在于提高企業(yè)的科學管理水平和施工技術水平。對于施工企業(yè)而言，除

30、了工程的生產成本以外，質量成本和工期成本的管理應該成為預算管理的主要內容，從質量預算管理上要效益，質量預算管理的目標是使質量保證成本和質量保障成本相交時質量總成本達到的最低值。 </p><p>　　鐵路工程建設項目的成本控制與質量之間存在著對立統(tǒng)一的關系，對該工程建設的質量有著高要求時，就勢必投入更多時間和成本，反之如果質量成本投入不足時，就會發(fā)生質量問題及事故，所以必須合理地保證工程質量，一方面能減少因質量問

31、題導致的返工，另一方面又減低了工程的成本、質量、進度得到有效的可控制。 </p><p>　　無論是質量不足還是質量過剩，都會造成質量成本的增加，都要通過質量預算管理加以調整。項目質量成本目前已經不是以往單純的理解為質量不好而造成浪費，并由此而引起的成本，或者令人滿意的的質量帶來了資源的有效使用，從而實現了較低的成本。 </p><p>　　控制鐵路施工的返工率在施工過程中，要嚴把工程質量

32、關，始終貫徹“至精、至誠、更優(yōu)、更新”的質量方針，各級質量自檢人員定點、定崗、定責，加強施工工序的質量自檢和管理工作，真正貫徹到整個過程中，采取防范措施，消除質量通病，避免造成因不必要的人、財、物等大量的投入而加大工程成本。 </p><p>　?。ㄎ澹┘訌姽て诔杀绢A算管理 </p><p>　　一般說來，工程建設項目中任何一個因素的變化，都會給其他項目因素帶來變化或者沖突。正因為認識到工

33、程項目中的成本目標和進度目標二者之間的關系，所以要對之進行協調，使二者之間尋求一種平衡，達到最優(yōu)目標系統(tǒng)。 </p><p>　　按照施工企業(yè)工程項目設定專門的監(jiān)督調查小組，實時監(jiān)督控制每一個工程項目工期的進行，對其成本預算進行有效監(jiān)控，從而確保工程工期設置合理，按時并高質量地完成工程項目。 </p><p>　　如果出現工期緊張的情況，及時討論并制定最優(yōu)方案，在保證工程項目質量的前提下降

34、低趕工成本，節(jié)省企業(yè)資源。 </p><p>　　提前考慮因工期拖延造成的額外成本，做到工程項目成本整體可控。 </p><p><b>　　四、結束語 </b></p><p>　　通過分析研究，我們更加深刻的了解到施工企業(yè)只有對傳統(tǒng)觀念去粗取精，形成現代化思想，努力做好企業(yè)預算管理工作，以科學的方法進行施工項目管理，才能夠獲得更好的經濟效益