如何提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的探討

1、<p>　　如何提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的探討</p><p>　　摘要：中注協(xié)為了促進(jìn)我國會計師事務(wù)所對2011年年報提出審計質(zhì)量情況，便于我國繼續(xù)大力發(fā)展會計、審計等中介行業(yè)，但是會計師事務(wù)所審計質(zhì)量還是存在很大問題。本文論述其當(dāng)前的問題，并闡述會計師事務(wù)所審計質(zhì)量不到位會帶來的危害，從而為會計師事務(wù)所提高審計質(zhì)量提出些許策略，這對于我國審計行業(yè)的更高水平、更好發(fā)展具有積極的意義。 </p&g

2、t;<p>　　關(guān)鍵字：會計師事務(wù)所，審計質(zhì)量控制，提高，探討 </p><p>　　中注協(xié)為了促進(jìn)我國會計師事務(wù)所對2011年年報提出審計質(zhì)量情況，便于我國繼續(xù)大力發(fā)展會計、審計等中介行業(yè)，但是會計師事務(wù)所審計質(zhì)量還是存在很大問題。會計師事務(wù)所作為一個提供審計服務(wù)的經(jīng)濟(jì)體，在投資和消費市場日益完善下，會計師事務(wù)所這個經(jīng)濟(jì)體面臨著多種問題，它的影響力會威脅到證劵、期貨、房地產(chǎn)、勞動力、數(shù)據(jù)信息等市場

3、的發(fā)展，這就充分體現(xiàn)了目前提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重中之重。 </p><p>　　1、會計師事務(wù)所審計中存在的若干影響審計質(zhì)量的問題 </p><p>　　1.1會計師事務(wù)所規(guī)模小，客戶少，收費低，缺乏獨立性 </p><p>　　目前，我國會計師事務(wù)所的規(guī)模普遍偏小，被審計單位又有限，上市企業(yè)客戶數(shù)量少，還有國外會計師事務(wù)所的名聲好，導(dǎo)致我國會計

4、師事務(wù)所的生存過于依賴客戶，會計師事務(wù)所之間互相搶客戶、壓費用的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致難以正常業(yè)務(wù)，更談不上控制審計質(zhì)量。我國政府推動事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展，達(dá)不到國際水平，同時卻忽略了審計質(zhì)量的把控，致使市場出現(xiàn)不正常化經(jīng)營、虛假事件過多。 </p><p>　　同時，早期我國很多事務(wù)所在政府經(jīng)濟(jì)下生存，根本沒有與市場競爭和研發(fā)先進(jìn)審計技術(shù)，如今很大事務(wù)所的獨立性非常欠缺，事務(wù)所與政府行政部門還是脫不了干系，這樣嚴(yán)重制約

5、了審計質(zhì)量的提高。 </p><p>　　1.2行業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，人力資源優(yōu)化體制不合理 </p><p>　　就當(dāng)前我國審計行業(yè)協(xié)會對事務(wù)所制定的內(nèi)部控制機(jī)制存在不完善、不科學(xué)，無法改善我國會計師事務(wù)所的一些不良審計質(zhì)量現(xiàn)象。面對層出不窮的關(guān)于審計質(zhì)量問題，行業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制跟不上市場的發(fā)展，沒有提前控制到位，滋生了更多的虛假審計報告事件。 </p><p>

6、　　事務(wù)所沒有規(guī)定對注冊會計師約束和監(jiān)督其各方面的業(yè)務(wù)，由于我國注冊會計師總體水平還不夠、自律能力欠缺、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，再加上整個會計師事務(wù)所的外部和內(nèi)部環(huán)境不良影響下，會計師為了利益出賣審計原則影響審計質(zhì)量的案件日益增加。人作為事務(wù)所主要的、關(guān)鍵的質(zhì)量控制要素和基礎(chǔ)。但是我國事務(wù)所由于審計成本、人力成本考慮，往往臨時招聘一些高校實習(xí)生經(jīng)過簡單培訓(xùn)，就直接進(jìn)入審計工作，這樣的人力資源配置嚴(yán)重影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量。 </p>

7、<p>　　1.3會計師事務(wù)所與被審計單位關(guān)系失衡 </p><p>　　隨著會計師事務(wù)所與被審計單位管理層內(nèi)部勾結(jié)配合，促使虛假財務(wù)報告的曝光率低，致使審計報告質(zhì)量存在很大問題，但是又得不到正面的教育。這樣的審計與被審計關(guān)系違背了原則，破壞我國審計行業(yè)和國際審計行業(yè)的原則，直接嚴(yán)重阻礙會計師事務(wù)所朝著公正、客觀、獨立的發(fā)展。 </p><p>　　2、會計師事務(wù)所控制審計質(zhì)

8、量不合格引發(fā)危害 </p><p>　　2.1對會計師事務(wù)所的聲譽(yù)造成威脅 </p><p>　　由于我國虛假審計報告和審計質(zhì)量不合格等案件頻繁出現(xiàn)，使得我國會計師事務(wù)所的聲譽(yù)在國內(nèi)和國際上嚴(yán)重受挫，不僅喪失了潛在客戶，同時也導(dǎo)致事務(wù)所發(fā)展更為困難。審計質(zhì)量不合格，使得國家在制定稅收法律政策時存在偏差，影響社會資源有效配置，最終導(dǎo)致我國社會發(fā)展和我國在國際上的名譽(yù)。 </p>

9、<p>　　2.2危害報表利益相關(guān)者對審計報告的投資判斷 </p><p>　　通過會計師事務(wù)所審計的審計報告，如果審計質(zhì)量不過關(guān)，那么投資者會對錯誤信息進(jìn)行投資，致使決策錯誤和無形中加大了投資風(fēng)險，審計報告質(zhì)量也無法滿足利益相關(guān)者的投資、決策等各方面需求，然后對資本市場、注冊會計師、事務(wù)所和企業(yè)，甚至是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來嚴(yán)重危害。 </p><p>　　3、改善會計師事務(wù)所控制

10、審計質(zhì)量的措施 </p><p>　　3.1完善行業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化從業(yè)人員聘任機(jī)制 </p><p>　　通過行業(yè)協(xié)會進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)一步完善審計質(zhì)量內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的靈動性、多變性、高效性。同時，也可以強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會相關(guān)監(jiān)管制度配合內(nèi)部控制機(jī)制的實施，建立審計行業(yè)審計質(zhì)量聯(lián)防機(jī)制，使得達(dá)到更有效的遏制目前存在的審計質(zhì)量問題。 </p><p>　　完善

11、注冊會計師和相關(guān)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，并對這些人員進(jìn)行檔案設(shè)置，對于任何危害行業(yè)發(fā)展的行為嚴(yán)厲打擊，并強(qiáng)調(diào)司法介入。多方面、多種機(jī)制培養(yǎng)和聘請審計人員的各方面技術(shù)、方法，主要是對其素質(zhì)的教育，從而優(yōu)化行業(yè)人才配置和儲備。 </p><p>　　3.2改革外部監(jiān)管環(huán)境，加強(qiáng)會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量 </p><p>　　改革我國目前的政府干預(yù)型的監(jiān)管模式，因為這種監(jiān)管模式不利于會計師事務(wù)所發(fā)

12、展，干預(yù)過多并沒有對審計質(zhì)量的提高起到任何作用。根據(jù)國外先進(jìn)模式經(jīng)驗，結(jié)合我國目前會計師事務(wù)所的現(xiàn)狀，構(gòu)建以政府立法、行業(yè)協(xié)會嚴(yán)格監(jiān)督檢查、獨立監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲罰、注協(xié)獨立嚴(yán)格考察注師道德操守、業(yè)務(wù)能力等和財政部復(fù)查審計質(zhì)量。從而強(qiáng)化外部監(jiān)管環(huán)境，達(dá)到提高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的目標(biāo)，對發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量問題的事務(wù)所一律給予嚴(yán)厲的民事、行政處罰。 </p><p>　　3.3平衡會計師事務(wù)所與被審計單位的關(guān)系，制定行業(yè)審計

13、質(zhì)量評價體系 </p><p>　　從被審計企業(yè)自行決定事務(wù)所轉(zhuǎn)變?yōu)橛善髽I(yè)利益相關(guān)者或者外部獨立監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)決定會計師事務(wù)所，這樣子能夠平衡企業(yè)與事務(wù)所的關(guān)系，從根本上增強(qiáng)事務(wù)所獨立性，避免事務(wù)所受制于企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。會計師事務(wù)所和被審計單位在容易出現(xiàn)虛假的地方進(jìn)行具體的、細(xì)化的規(guī)范業(yè)務(wù)行為，并制定對違反行為嚴(yán)格的給予民事、行政處罰。 </p><p>　　基于De Angelo的理論（影

14、響審計質(zhì)量的因素包括影響注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力的因素和影響注冊會計師獨立性的因素兩大方面），可以將會計師事務(wù)所審計質(zhì)量因素和審計質(zhì)量高低的指標(biāo)作為會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價體系的基礎(chǔ)，然后進(jìn)一步制定評價審計質(zhì)量的檢查和復(fù)查制度。對于不定期、不定時、特定的對會計師事務(wù)所的某項指定業(yè)務(wù)進(jìn)行審計質(zhì)量控制考核，以客觀評價得出審計質(zhì)量評價報告。 </p><p><b>　　總結(jié)： </b></p&

15、gt;<p>　　其實，影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的不利因素還很多很多，因此需要我們更系統(tǒng)、更全面的分析和制定審計質(zhì)量控制體系，從而使我國會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)發(fā)揮其真正作用。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1] 韓軍事.提高我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制思考[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011，（29）.