LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題探討.pdf

1、近年來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展迅速，取得了舉世矚目的成就。與此同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)信息需求者對(duì)于真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息的需求越來(lái)越強(qiáng)烈，但財(cái)務(wù)造假的案例卻屢見(jiàn)報(bào)端。其中不乏一些大所審計(jì)的大型上市公司的財(cái)務(wù)造假，比如2014年蓮花味精、2015年華銳風(fēng)電、2016年大智慧等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師作為公眾心目中不吃皇糧的“經(jīng)濟(jì)警察”，并沒(méi)有在資本市場(chǎng)復(fù)雜的造假態(tài)勢(shì)中“力挽狂瀾”，使得中小投資者對(duì)于獨(dú)立審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)了較大

2、的質(zhì)疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)經(jīng)歷著較嚴(yán)重的信任危機(jī)。從監(jiān)管機(jī)構(gòu)公布的處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的文件中不難看出，被處罰的具體原因多是由于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，未能勤勉盡責(zé)，未能實(shí)施必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致所出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。為了挽救目前審計(jì)行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀、凈化資本市場(chǎng)、提高審計(jì)質(zhì)量，探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題具有現(xiàn)實(shí)意義。
　　在上述背景之下，在學(xué)習(xí)了大量國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的研究后，以具

3、有行業(yè)代表性的LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。主要采用的方法有:訪(fǎng)談法、文獻(xiàn)分析法、案例分析法。通過(guò)訪(fǎng)談LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員深入了解事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)問(wèn)題。結(jié)合在LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所官方網(wǎng)站、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站上查找資料等方式全面搜集信息，并查閱了大量國(guó)內(nèi)外第三方審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)文獻(xiàn)作為理論依據(jù)。根據(jù)在LX事務(wù)所的實(shí)習(xí)經(jīng)歷列舉具體案例進(jìn)行分析說(shuō)明。通過(guò)以上方法具體分析LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存

4、在問(wèn)題，探究審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并且提出提高LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。
　　本文總共六個(gè)部分。除了引言和結(jié)語(yǔ)之外的第二部分到第五部分是本文研究的重點(diǎn)和關(guān)鍵所在。第二部分是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量理論概述，此部分主要是為后文的深入分析奠定理論，主要闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的概念與特征、影響因素、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及理論基礎(chǔ)。第三部分是LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況以及審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題，此部分主要是介紹LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況、LX會(huì)計(jì)師事

5、務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)定以及審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題。LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況主要從組織結(jié)構(gòu)、人力資源和執(zhí)業(yè)流程三個(gè)方面展開(kāi);審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)定主要從業(yè)務(wù)承接階段、業(yè)務(wù)實(shí)施階段和業(yè)務(wù)完成階段這三個(gè)階段來(lái)闡述;審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題主要?dú)w納為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題、人員派遣問(wèn)題、審計(jì)程序問(wèn)題和審計(jì)底稿問(wèn)題。從第四部分是LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題的原因分析，此部分的撰寫(xiě)主要依據(jù)自身實(shí)習(xí)經(jīng)歷以及與事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的訪(fǎng)談情況進(jìn)行總結(jié)歸納，具體從執(zhí)業(yè)

6、理念、組織管理、人力資源管理和業(yè)務(wù)流程管理四個(gè)方面來(lái)探究審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題的深層次原因，從而為L(zhǎng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題挖掘深層次動(dòng)因，并為提出提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策提供科學(xué)的方向。第五部分是提高LX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策，此部分結(jié)合原因展開(kāi)，從執(zhí)業(yè)理念、組織管理、人力資源管理和業(yè)務(wù)流程管理四個(gè)方面來(lái)提出提高審計(jì)質(zhì)量的建議。此部分結(jié)合了自身實(shí)習(xí)感悟并查閱了大量數(shù)據(jù)資料，旨在提出切實(shí)可行的提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。本文希望通過(guò)