會計舞弊的外部防范與治理問題研究.pdf

1、防范與治理會計舞弊問題一直是困擾理論界和實務界的世界性難題，即使是經濟制度、法律制度號稱是世界上市場經濟制度最優(yōu)秀之一的美國也同樣面臨這一問題的嚴峻考驗。。筆者認為良好的內部控制制度固然是防范與治理會計舞弊的重要因素，但是完善的外部監(jiān)管體系更是不可缺少的關鍵步驟，且外部監(jiān)管體系的存在可以防止內部控制僅流于形式。外部監(jiān)管主要包括注冊會計師審計和政府監(jiān)管兩個方面：注冊會計師審計是防范，政府監(jiān)管是治理和保障。當注冊會計師發(fā)現舞弊的概率超過2/

2、3時，可以起到對舞弊者的震懾作用，當。然前提是注冊會計師保持其應有的獨立性，可見注冊會計師的舞弊審計能力和意愿對防范與治理會計舞弊起著關鍵性作用，并且如果政府提高監(jiān)管和處罰力度迫使注冊會計師承擔舞弊審計的責任就可以起到對舞弊者的震懾作用，達到防范與治理會計舞弊的目的。因此，本文從提高注冊會計師舞弊審計能力和加大政府監(jiān)管與處罰力度的角度提出要構筑完善的外部監(jiān)管體系，形成良好的社會與企業(yè)之間的信息溝通機制。 本文共分六部分：第一部分

3、引言指出會計舞弊問題一直是困擾會計理論界和實務界的世界性難題，其中管理層舞弊是絕大多數會計舞弊案件的背后主使。因此，對會計舞弊的防范與治理研究具有極其重要的理論和現實意義。第二部分文獻綜述綜合介紹了國外關于會計舞弊問題研究的文獻，在研究方法上既有規(guī)范研究又有實證研究，其研究內容涉及會計舞弊的動因、識別、防范與治理等多方面。這些研究成果無疑為我國研究上市公司會計舞弊問題提供了一定的理論基礎和研究方法。第三部分介紹了會計舞弊的涵義和動機，會

4、計舞弊是指違反企業(yè)會計準則或《會計法》，旨在獲取不當或非法利益并導致重大誤導性的財務報告或重大資產損失的違法行為，不能將會計舞弊等同于會計違規(guī)和盈余管理。并且本部分還分析了我國會計舞弊的現狀。第四部分是本文的重點，分析了會計舞弊的外部治理策略，認為防范和治理會計舞弊除了需要良好的內部控制機制和治理結構之外，更重要的是控制人性方面的因素，它可以使一切看起來運行良好的內部控制失效，這也是我們要加強外部監(jiān)督治理的原因。具體地說就是要處理好管理

5、層、注冊會計師、政府三者之間的關系。第五部分和第六部分承接第四部分的分析從注冊會計師審計和政府外部監(jiān)管的角度提出治理與防范會計舞弊的外部策略并得出結論：防范和治理會計舞弊問題是一項綜合、系統(tǒng)的工程，它不僅需要企業(yè)內部治理結構的完善，包括設計良好的內部控制制度、董事會成員結構以及內部審計委員會等一系列的組織結構；更需要外部防范與治理機制的監(jiān)督和強化，包括通過注冊會計師的審計以及政府的監(jiān)管和處罰來迫使注冊會計師承擔會計舞弊的審計責任。但是，