高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的研究與探討

1、<p>　　高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的研究與探討</p><p>　　[摘要]本文通過對高校內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)問題的探究，結(jié)合新時(shí)代背景下，現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)實(shí)際運(yùn)作以及內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析，進(jìn)一步研究高校內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的影響，并提出改善措施，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；高校 </p>&

2、lt;p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201519143 </p><p>　　1內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的定義 </p><p>　　內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 &

3、lt;/p><p>　　內(nèi)部審計(jì)，是指由部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行的審計(jì)，是在單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對其做出評(píng)價(jià)，以促進(jìn)高校管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)部門雖然依附于單位本身，獨(dú)立性受到局限，但它具有對本單位的情況比較熟悉、發(fā)現(xiàn)問題比較迅速、改進(jìn)比較及時(shí)、取證比較容易等優(yōu)點(diǎn)，因而，內(nèi)部審計(jì)對協(xié)助高校管理者完善內(nèi)部控制的內(nèi)涵，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全

4、，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)有著現(xiàn)實(shí)意義。 </p><p>　　2高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 </p><p>　　21內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng) </p><p>　　高等學(xué)校內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制的建設(shè)并非一蹴而就，內(nèi)部控制的效果也不能立竿見影，水到渠成，它更多的是宣揚(yáng)一種防患于未然的理念，所以常常使得高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制欠缺了解，重視程

5、度不夠，忽視了內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理和發(fā)展方面的重要性，缺乏通過內(nèi)部控制提高高校財(cái)務(wù)管理水平的經(jīng)營理念，使得內(nèi)部控制發(fā)揮不出應(yīng)有的水平；二是高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利集中制往往凌駕于內(nèi)部控制之上，出現(xiàn)濫用職權(quán)或屈從于外部壓力，與相關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通等情形，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，而作為內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門往往隸屬于高校本身，受高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利牽制，并與其他部門存在利益關(guān)系，在這種管理體制下的內(nèi)部控制審計(jì)工作，獨(dú)立性受到很大的質(zhì)疑，難以保證審

6、計(jì)工作的公正與公平。 </p><p>　　22內(nèi)部控制體系欠缺，審計(jì)監(jiān)督不夠 </p><p>　　根據(jù)coso內(nèi)部控制理論的框架，良好的內(nèi)部控制應(yīng)該包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制監(jiān)督五個(gè)方面。 </p><p>　　首先，多數(shù)高校普遍存在內(nèi)部控制五元素不全的現(xiàn)象，在控制活動(dòng)中仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度，僅就其開支的范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，沒

7、有明確資金的使用方向，導(dǎo)致信息傳遞滯后，監(jiān)督活動(dòng)無法及時(shí)跟進(jìn)。其次，不相容崗位人員兼職情況屢見不鮮，一人身兼多要職，權(quán)利牽制缺乏，工作職責(zé)權(quán)限不明，審批制度建立不全導(dǎo)致控制環(huán)境薄弱，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性增加。內(nèi)部審計(jì)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制程序時(shí)，淡化“審計(jì)即服務(wù)與監(jiān)督”觀念，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)往往依據(jù)以前對內(nèi)部控制的了解，作出有利于內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)方面長期有效的結(jié)論，沒有真正從內(nèi)部控制本質(zhì)出發(fā)，考慮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

8、程度是否較高，控制活動(dòng)是否規(guī)范，監(jiān)督是否有力。 </p><p>　　23內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失，審計(jì)判斷準(zhǔn)則不明 </p><p>　　我國目前尚未制定高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的法律依據(jù)，2013年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》將內(nèi)部控制按照所有事業(yè)單位通用的業(yè)務(wù)活動(dòng)分為了三大類八個(gè)小類，但是高校具有其自己的資金核算、會(huì)計(jì)處理、行政監(jiān)督等一系列體制的特點(diǎn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不夠明確具體，操作說

9、明也不夠細(xì)化，內(nèi)部審計(jì)人員常常遭遇內(nèi)部控制審計(jì)無章可依的困境，每每遇到問題時(shí)，審計(jì)人員只能依靠固有的職業(yè)判斷，這就使得內(nèi)部審計(jì)意見存在很大的隨意性和主觀性，也缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，就事論事，泛泛而談，難以形成統(tǒng)一的意見和建議，從而阻礙審計(jì)工作的順利開展。 </p><p>　　3高校內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)對策 </p><p>　　31強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)，營造良好審計(jì)環(huán)境 </p>

10、<p>　　首先，內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)運(yùn)作順利進(jìn)行的基石，是管理工作的起點(diǎn)，需要每一個(gè)員工自覺遵守。高校領(lǐng)導(dǎo)是本單位內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，對本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。自上而下，由高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門項(xiàng)目配合，積極開展內(nèi)部控制教育活動(dòng)，加強(qiáng)宣傳，正確樹立內(nèi)部控制防范意識(shí)，定期執(zhí)行對內(nèi)部控制度執(zhí)行情況的檢查和測評(píng)工作，提高單位領(lǐng)導(dǎo)及部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部控制

11、意識(shí)在各部門內(nèi)部根深蒂固。 </p><p>　　其次，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校開展內(nèi)部控制審計(jì)工作的前提。只有在內(nèi)部控制健全、運(yùn)行良好的環(huán)境下，才能有效的開展內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)而保證內(nèi)部控制審計(jì)的效率和效果。由于我國還不存在完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，現(xiàn)有的制度缺乏實(shí)際可操作性和可應(yīng)用性，所以教育部應(yīng)針對高校出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制管理辦法，使得內(nèi)部控制審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，結(jié)合具體的審計(jì)環(huán)境，調(diào)整審

12、計(jì)的方案和措施，制定適合內(nèi)部控制的審計(jì)制度，使審計(jì)有章可依。 </p><p>　　32落實(shí)內(nèi)部控制制度，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) </p><p>　　高校應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制牽制制度，建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度和崗位分離控制制度等，積極落實(shí)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、日常管理機(jī)制和監(jiān)督考核機(jī)制，對重大決策、重大事項(xiàng)、重要交易以及大額資金等實(shí)行集體決策審批制度。建立、完善符合高校管理要

13、求的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。獨(dú)立性是一切審計(jì)工作的靈魂，是審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對高校本身負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起足夠重視。 </p><p>　　33建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，將審計(jì)程序電算化 </p><p>　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲入社會(huì)的各個(gè)行業(yè)，現(xiàn)階段高校基本實(shí)現(xiàn)一卡通全部門覆蓋，信息共享技

14、術(shù)有效降低了信息處理的冗余和煩瑣。內(nèi)部控制對接一卡通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，部門與部門、上下級(jí)都可以在一卡通系統(tǒng)中通過權(quán)限設(shè)置得到很好的體現(xiàn)。將內(nèi)部控制方式信息化，使內(nèi)部審計(jì)可以單獨(dú)設(shè)置程序模塊自動(dòng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和篩選，方便審計(jì)部門直接獲取數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和可靠性，還可以在審計(jì)程序中設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，最大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p><b>　　4結(jié)論 <

15、;/b></p><p>　　內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)機(jī)制調(diào)整過程，需要建立“以防為主、防控兼顧”的自控機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)則需要根據(jù)內(nèi)部控制的變化及時(shí)做出調(diào)整，內(nèi)部控制觸及到哪，審計(jì)就跟進(jìn)到哪，控制與審計(jì)形影相隨。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，樹立管理人員良好職業(yè)操守，外部監(jiān)督有力才能使高校積極運(yùn)轉(zhuǎn)，迎接“更高、更遠(yuǎn)、更快”的挑戰(zhàn)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b&

16、gt;</p><p>　　[1]汪泉紅如何有效實(shí)施內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與管理，2013（3）. </p><p>　　[2]曹蓉淺議內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)[J].經(jīng)營者，2014（7）. </p><p>　　[3]徐成彪論校園一卡通與高校財(cái)務(wù)管理[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015（12）. </p><p>　　[4]李延峰