高校內(nèi)部控制建設(shè)研究.pdf

1、高校 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 研 究— 以 A B C 大 學(xué)為例AS tu d yo nIn te r n a lC o n tro lC o n str u c tio ninC o lle g e sa n dU n iv e r siti e s一 T a kin gth eC a seof A B CU n iv ersity學(xué) 位 申請 人年 級學(xué) 科 專 業(yè) :研 究 方 向 :指 導(dǎo) 教 師 :定 稿 時(shí) 間 : 2 0

2、0 9 .1 2高 校 內(nèi)部 控 制 建設(shè) 研 究— 以 ABC 大 學(xué) 為 例更 是 時(shí) 代 賦 予 的歷 史 使 命 。 因 此 ， 本 文 把 我 國高 校 內(nèi)部 控 制 目標(biāo) 確 定 為 : 合理 保 證 高 校 遵 循 相 關(guān) 政 策 及 法 律 法 規(guī) 、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 真 實(shí) 和 可 靠 ; 管 理 運(yùn) 行 的 有效 性 和 效 率 、保 持 可 持 續(xù) 發(fā) 展 。并 以此 作 為 高 校 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 的 目標(biāo)

3、 選 擇 。再 次 ， 以 ABC 大 學(xué) 為 個(gè) 案進(jìn) 行 實(shí)證 調(diào) 查研 究 ，通 過 問卷 與 訪 談 調(diào) 查 相 結(jié)合 的方 式 ，相 互 補(bǔ) 充 和 印 證 調(diào) 查 所 得 信 息 的真 實(shí) 性 與 有 效 性 ，從 而 揭 示 出高校 內(nèi)部 控 制 在 “ 組 織 文 化 建 設(shè) 、 目標(biāo) 與 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、預(yù) 算 控 制 、 會 計(jì) 控 制 以及審 計(jì) 監(jiān) 控 ”5 個(gè) 方 面 存 在 的主 要 問題 ，并 分 析 產(chǎn)

4、 生 問題 的 9 大 原 因 ，即① 現(xiàn) 行管 理 體 制 不 健 全 ， 建 設(shè) 動(dòng) 力 不 足 ; ② 所 有 權(quán) 代 表 人 不 到 位 ， 外 部 監(jiān) 督 不 力 ;③ 高 校 會 計(jì) 制度 滯 后 性 ，政 策 配 套 不 全 ; ④ 控 制 目標(biāo) 理 解 不 全 面 ，執(zhí) 行 效 果欠 佳 ; ⑤ 現(xiàn) 代 管 理 理 念 較 欠 缺 ，管 理 水 平 不 高 ; ⑥ 風(fēng) 險(xiǎn) 因素 考 慮 不 充 分 ， 目標(biāo) 確 定 隨

5、意 ; ⑦ 組 織 文 化 建設(shè) 較 薄 弱 ，控 制 環(huán) 境 弱化 ; ⑧ 會 計(jì) 控 制 觀 念 較 陳舊 ，控 制 職 能受 阻 : ⑨ 內(nèi)部監(jiān) 控 力 度 較 弱 化 ，保 護(hù) 作 用 不 夠 。最 后 ，作 者 認(rèn) 為 加 強(qiáng) 高 校 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) ， 必 須 明 確 高 校 內(nèi) 部 控 制 目標(biāo) ，高 校 內(nèi) 部 控 制 目標(biāo) 是 高 校 開 展 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 的 理 由 ，是 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 的起 點(diǎn)

6、 ，目標(biāo) 一 經(jīng) 確 定 ，便 成 為 所 有 控 制 活 動(dòng) 實(shí) 施 過 程 中 的核 心 ，它 是 內(nèi)部 控 制 建 設(shè)的 歸 屬 。 同 時(shí) ， 內(nèi)部 控 制 目標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) 程 度 應(yīng) 該 成 為 衡 量 高 校 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 質(zhì)量 的 標(biāo) 準(zhǔn) 。由此 ，作 者 以 高 校 內(nèi) 部 控 制 存 在 的 主 要 問題 及 產(chǎn) 生 的 原 因 為 著 眼 點(diǎn) ， 以高 校 內(nèi) 部 控 制 的 “ 四 目標(biāo) ”為 導(dǎo) 向 ，

7、在 內(nèi)部 控 制 目標(biāo) 之 間 相 互 關(guān) 聯(lián) 性 的 基 礎(chǔ)上 ，提 出 了完 善 高 校 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 的有 效 對 策 : 通 過 完 善 高 校 治 理 結(jié) 構(gòu) 、構(gòu)建 “ 三 權(quán) 制 衡 ”長 效 機(jī) 制 為 高 校 管 理 的有 效 運(yùn) 行 創(chuàng) 造 良好 的外 部 環(huán) 境 ; 加 強(qiáng)高 校 文 化 建 設(shè) 以夯 實(shí) 內(nèi) 部 控 制 基 礎(chǔ) ; 明 確 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 原 則 、 健 全 內(nèi) 部 控 制體 系 以

8、 實(shí) 現(xiàn) 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 內(nèi)容 的 全 面 性 和 科 學(xué) 性 ; 全 員 參 與 、 強(qiáng) 化 執(zhí) 行 以保證 內(nèi) 部 控 制 的有 效 性 。 以 期 通 過 內(nèi) 部 控 制 的 建 立 健 全 和 一 貫 有 效 執(zhí) 行 為 高 校的健 康 可 持 續(xù) 發(fā) 展 提 供 合 理 保 證 。通 過 本 項(xiàng) 研 究 ， 本 文 得 出 : 成 功 運(yùn) 用 于 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控 制 理 論 可 以 運(yùn) 用 于高 校 ; 高 校

9、之 所 以 出現(xiàn) 效 率 效 益 低 下 、經(jīng) 濟(jì) 案 件 頻 發(fā) 等 問題 ，其 中 重 要 原 因之 一 是 內(nèi)部 控 制 不 健 全 或 執(zhí) 行 不 力 ; 借 鑒 COSO 理 論 等 相 關(guān) 理 論 ，注 重 理 論 與實(shí) 踐 相 結(jié) 合 ，嘗 試 提 出 高 校 內(nèi) 部 控 制 “ 四 目標(biāo) ”觀 點(diǎn) 并 以 目標(biāo) 為 導(dǎo) 向提 出完善 A BC 大 學(xué) 內(nèi)部 控 制 建 設(shè) 的 具 有 可 操 作 性 的 對 策 建 議