信息化環(huán)境下電網工程審計若干問題的思考

1、<p>　　信息化環(huán)境下電網工程審計若干問題的思考</p><p>　　【摘要】本文就信息化環(huán)境下電網工程審計的思路、流程、方法及線索分析等若干問題進行了闡述。 </p><p>　　【關鍵詞】電網工程 審計 思路 方法 </p><p>　　一、電網工程信息化環(huán)境的形成 </p><p>　　2002年國家電網公司成立后，公司的信

2、息化建設穩(wěn)步發(fā)展，逐步走向成熟。從2006年開始，國網公司的信息化建設進入了快速發(fā)展階段，公司制定了“十一五”規(guī)劃，全面實施SG186信息化建設工程，信息系統(tǒng)在逐步完善。尤其是2008、2009年兩年期間，生產管理系統(tǒng)、ERP、基建管控、財務管控、電網前期等系統(tǒng)的陸續(xù)上線，電網工程的大部分業(yè)務逐漸納入到了信息系統(tǒng)之中。2010年，項目儲備庫系統(tǒng)、電網規(guī)劃系統(tǒng)、投資計劃系統(tǒng)、電子商務平臺等系統(tǒng)陸續(xù)上線。尤其是2011年，國網公司又啟動了S

3、G-ERP建設，建成“縱向貫通、橫向集成”的一體化企業(yè)級信息系統(tǒng)，深化信息安全技術研究和基礎建設，實現(xiàn)了公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標。至此，電網工程信息化環(huán)境初步形成，從而為開展信息化下的工程審計奠定了基礎。 </p><p>　　二、信息化環(huán)境下電網工程審計的思路 </p><p>　　工程項目過程中產生的問題，大部分都會在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計線索的特征。為此審計人員可以首先從工

4、程業(yè)務出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務規(guī)律的基礎上，進一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點和規(guī)律，進而列舉出審計線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網工程的經濟活動，因此特征列舉后，可以用計算機語言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。 </p><p>　　三、信息化環(huán)境下電網工程審計的流程 </p><p>　?。ㄒ唬徢罢{查，獲取充分和必要的信息 </p&g

5、t;<p>　　在審前調查階段，審計人員需要獲取審計所需的信息系統(tǒng)權限，獲取工程信息系統(tǒng)清單，以了解被審計對象的系統(tǒng)運營和分布情況；取得所審計項目的基礎資料，并了解其相關情況；然后在系統(tǒng)中采集電子數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結構文檔，利用計算機技術分析，來確定審計范圍、審計重點，搜索有價值的審計線索，為審計實施階段快速進入狀態(tài)做準備。 </p><p>　?。ǘ┎杉瘮?shù)據(jù)，全面掌握情況 </p>

6、<p>　　在正式審計階段，審計人員根據(jù)需要審計的問題，根據(jù)這些問題的特征，在系統(tǒng)中采集符合特征的數(shù)據(jù)，以全面掌握工程項目的建設管理情況。 </p><p>　?。ㄈ?shù)據(jù)轉化、清理和驗證 </p><p>　　首先，對于在系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)，部分需要轉化為審計人員能夠理解并接受的數(shù)據(jù)；其次，對于采集到的與審計無關的數(shù)據(jù)，要進行清理；另外，審計人員要運用職業(yè)判斷，并根據(jù)所采

7、集的資料進行印證，來驗證所采集的數(shù)據(jù)是否真實、完整。 </p><p>　?。ㄋ模┒嗑S分析，把握總體 </p><p>　　對于通過上述驗證后的數(shù)據(jù)，審計人員要采取多種方法，從多個維度（如數(shù)據(jù)的來源、影響因素、異常情況等）進行分析，從而把握所審計項目的總體特征。 </p><p>　?。ㄎ澹┭由炻鋵?，審計取證 </p><p>　　對于在系統(tǒng)

8、中發(fā)現(xiàn)的審計線索，審計人員需要進一步取證來核實，必要時結合線下審計來驗證，如到相關部門或施工現(xiàn)場進行取證。 </p><p>　　（六）對信息系統(tǒng)測評，對系統(tǒng)本身進行審計 </p><p>　　在開展工程審計過程中，審計人員需要對現(xiàn)有信息系統(tǒng)予以關注并測評，即審查現(xiàn)有信息系統(tǒng)是否存在設計缺陷和執(zhí)行缺陷，并列示于審計報告之中。 </p><p>　　四、信息化環(huán)境下電

9、網工程審計的方法 </p><p><b>　?。ㄒ唬┬畔z索法 </b></p><p>　　對于信息系統(tǒng)中大量非數(shù)值型數(shù)據(jù)，可以利用系統(tǒng)提供的檢索功能進行檢索。主要包括：關鍵詞、主題詞查詢，即審計人員提出檢索要求，利用系統(tǒng)檢索功能在信息庫中進行檢索，查找到所需信息。主題目錄查詢，即審計人員根據(jù)工程信息目錄，通過主題目錄的指引，逐級、逐層瀏覽，查找到所需信息。這種方

10、法是工程信息化審計最常規(guī)的方法，在該指南中有大量的體現(xiàn)。 </p><p>　?。ǘ┓治鲂詮秃朔?</p><p>　　分析性復核需要對審計事項中的重要數(shù)據(jù)或趨勢進行分析，包括調查異常變動的數(shù)據(jù)以及實際數(shù)據(jù)與預期數(shù)據(jù)的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，確定審計重點，控制審計風險，提高工作效率，保證審計質量。例如在ERP財務系統(tǒng)中，需要對工程項目各項財務指標進行研究分析，并對異常變動和異常項目

11、予以重點關注。信息化審計過程中，需要審計人員大量使用分析性復核程序，并使之逐步規(guī)范和深化。 </p><p><b>　?。ㄈΡ确治龇?</b></p><p>　　即通過將系統(tǒng)中取得的電網建設工程各階段相關資料和技術經濟指標與同類項目或其他相關項目的對比來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題。例如，對取得的可行性研究報告的審計通常采用各項基礎數(shù)據(jù)及評價指標進行對比分析，包括原始數(shù)

12、據(jù)、評價指標的選擇等，以及投資估算的單位造價比較。 </p><p><b>　?。ㄋ模忛喎?</b></p><p>　　是通過對有關書面資料仔細觀察和閱讀，借以鑒別資料本身所反映的經濟活動是否真實、合理及有效。例如從信息系統(tǒng)中取得電網投資立項各階段的文檔資料，可采用此種方法，以判斷投資立項是否符合規(guī)定的程序和內容。 </p><p>&l

13、t;b>　?。ㄎ澹┢渌椒?</b></p><p>　　包括征兆發(fā)現(xiàn)技術、文字描述法、重點追蹤審計法等審計人員認為需要的審計方法。 </p><p>　　五、信息化環(huán)境下電網工程審計線索的分析 </p><p>　　從對工程業(yè)務規(guī)律的把握入手發(fā)現(xiàn)特征。審計人員根據(jù)以往發(fā)現(xiàn)的工程管理的問題的規(guī)律，通過相應的技術方法，驗證數(shù)據(jù)的變化趨勢是否背離了工程

14、業(yè)務變化規(guī)律，并進而?搜?出異常數(shù)據(jù)。 </p><p>　　從各種工程數(shù)據(jù)的對比入手發(fā)現(xiàn)特征。審計人員從數(shù)據(jù)的內容入手，通過各種手段和方法對各類數(shù)據(jù)進行對比（如工程業(yè)務數(shù)據(jù)與工程財務數(shù)據(jù)的對比、外部數(shù)據(jù)與內部數(shù)據(jù)對比等），以發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。 </p><p>　　從工程業(yè)務的邏輯性入手發(fā)現(xiàn)特征。例如以下情況都是不符合邏輯的：工程的開工時間與竣工時間非常接近；工程多筆支出均為大額現(xiàn)金支出；工

15、程支出中會議費、差旅費金額非常大。 </p><p>　　從工程相關法律法規(guī)入手來發(fā)現(xiàn)特征。在進行特征發(fā)現(xiàn)時，就可以依據(jù)具體的條文，將法律、法規(guī)的定量、定性規(guī)定具體化為分析模型中的分組、統(tǒng)計等條件，對反映具體業(yè)務內容的特定字段設定判斷、限制等條件建立起模型進行分析。 </p><p>　　從過去的工程審計案例入手發(fā)現(xiàn)特征。審計人員從過去的工程審計案例入手來發(fā)現(xiàn)特征，然后在以后類似的工程審計