制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討

1、<p>　　制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討</p><p>　　中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2013）10-000-02 </p><p>　　摘 要 物資采購(gòu)是制造企業(yè)產(chǎn)、供、銷運(yùn)行體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是降低成材本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。然而因?yàn)椴少?gòu)業(yè)務(wù)程序相對(duì)簡(jiǎn)單，制造企業(yè)又占居著買(mǎi)方市場(chǎng)的有利地位，容易忽視采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。本文

2、著重探討制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。 </p><p>　　關(guān)健詞 制造企業(yè) 采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 </p><p>　　材料及相關(guān)生產(chǎn)資料采購(gòu)是制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于制造業(yè)企業(yè)在物資采購(gòu)中占據(jù)著買(mǎi)方市場(chǎng)的有利地位，又因?yàn)椴少?gòu)業(yè)務(wù)程序相對(duì)簡(jiǎn)單，企業(yè)容易忽視采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，往往成為內(nèi)部管控的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)。本文著眼于

3、建立健全企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，對(duì)制造業(yè)企業(yè)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理談一些自己的淺見(jiàn)。 </p><p>　　一、制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)分析 </p><p>　　制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、貨源管理和供應(yīng)商選擇風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格管理風(fēng)險(xiǎn)、物資驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)及貨款支付風(fēng)險(xiǎn)等。目前大部份企業(yè)對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理集中在對(duì)實(shí)物和貨幣的管理上，比如對(duì)物資數(shù)量、質(zhì)量的盤(pán)點(diǎn)和驗(yàn)收，貨款的申請(qǐng)、審核、支付等，都建立了相對(duì)完

4、善、規(guī)范的內(nèi)控制度，執(zhí)行也比較到位。而對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)缺少有效的應(yīng)對(duì)措施，也容易忽視來(lái)自供應(yīng)商選擇及采購(gòu)中發(fā)生舞弊行為等方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前，不少企業(yè)在采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在以下一些誤區(qū)： </p><p>　　1、采用單一的物資庫(kù)存量控制來(lái)被動(dòng)防范市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，必須保持合理的生產(chǎn)資料庫(kù)存。庫(kù)存量控制法在保證企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)，能在一定程度上防范市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。但單一依靠對(duì)庫(kù)存物資的控制，操

5、作不當(dāng)，容易走向兩個(gè)極端：或者因?yàn)閾?dān)心市場(chǎng)價(jià)格走低而過(guò)分追求零庫(kù)存目標(biāo)，導(dǎo)致物資庫(kù)存量過(guò)低，甚至帶來(lái)缺料停工的風(fēng)險(xiǎn)；反之則因?yàn)閾?dān)心市場(chǎng)價(jià)格走高而大量囤積導(dǎo)致物資積壓，造成較高的庫(kù)存成本。一旦對(duì)市場(chǎng)行情判斷失誤，會(huì)給企業(yè)造成較大損失。 </p><p>　　2、供應(yīng)商選擇余地較小，貨源渠道狹窄。不少企業(yè)缺乏供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，喜歡把所有的雞蛋放入同一個(gè)籃子中。企業(yè)在簽訂物資采購(gòu)合同時(shí)，都是假設(shè)對(duì)方能正常履約為前提

6、，沒(méi)有充分考慮到因?qū)Ψ竭`約帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于受國(guó)家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)面變化、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況及突發(fā)性自然災(zāi)害等因素的影響，幾乎所有的供應(yīng)商都存在著潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。把重要物資集中在一家供應(yīng)商采購(gòu)，一旦供應(yīng)商違約，企業(yè)將陷于倉(cāng)促選擇供應(yīng)商的被動(dòng)局面，對(duì)物資交貨期、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格都會(huì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)特種物資的采購(gòu)，因需求量較小，采購(gòu)頻率低，更容易被企業(yè)忽視；而供應(yīng)商受原材料補(bǔ)給困難、生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜、政策限制等因素影響，從接授訂單到生產(chǎn)完工需

7、要一個(gè)較長(zhǎng)的周期，又往往沒(méi)有替代品，一旦供貨不及時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)因延誤生產(chǎn)而不能及時(shí)交貨的違約風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　3、對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)缺乏必要的制度約束。不少企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)由一人全程辦理，缺少必要的監(jiān)督管理。企業(yè)沒(méi)有建立不相容崗位管理制度，物資采購(gòu)中的渠道選擇、供應(yīng)商確定、議價(jià)定價(jià)、合同簽訂等由同一崗位完成，缺少必要的審核、監(jiān)督，容易引發(fā)腐敗現(xiàn)象。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，企業(yè)大部

8、份物資都屬于跨地區(qū)遠(yuǎn)距離采購(gòu)，即使體積大、運(yùn)輸不方便的紙箱等包裝物料的采購(gòu)也選擇了外地供應(yīng)商。稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)存在收授虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，要求企業(yè)配合調(diào)查并說(shuō)明情況。但是調(diào)查取證后得出的結(jié)果卻令人意外：原來(lái)是采購(gòu)業(yè)務(wù)員利用獨(dú)自全程辦理采購(gòu)過(guò)程的漏洞，和供應(yīng)商串通舞弊，要供應(yīng)商抬高物資供應(yīng)價(jià)格后把部份“好處費(fèi)”返回給自己。業(yè)務(wù)員因擔(dān)心近地采購(gòu)容易走漏風(fēng)聲，所以搞起了舍近求遠(yuǎn)的把戲。 </p><p>　　二

9、、制造業(yè)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 </p><p>　　1、利用期貨套期保值功能規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。各類商品的市場(chǎng)價(jià)格漲跌不定，許多時(shí)候，制造業(yè)大都面臨著采購(gòu)物資價(jià)格不斷走高的困境。為了保證企業(yè)的正常生產(chǎn)，控制生產(chǎn)成本，可利用期貨市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)商品價(jià)格走向基本一致的特點(diǎn)，通過(guò)適時(shí)在期貨市場(chǎng)買(mǎi)入所需物資，來(lái)鎖定生產(chǎn)資料成本。由于期貨所具有的金融屬性，對(duì)消息面的反應(yīng)敏感，占用資金又少，企業(yè)利用期貨市場(chǎng)買(mǎi)入套保來(lái)控制市場(chǎng)價(jià)格

10、走高帶來(lái)的原料成本上漲風(fēng)險(xiǎn)，不失為一個(gè)有效的方法。為此，企業(yè)必須密切關(guān)注期現(xiàn)兩個(gè)市場(chǎng)，制訂期貨操作預(yù)案，把握好時(shí)機(jī)適時(shí)介入。一般企業(yè)對(duì)所需物資在期貨市場(chǎng)套保適宜正向操作，即在所采購(gòu)物資價(jià)格持續(xù)平穩(wěn)走高的情況下，可根據(jù)擬采購(gòu)物資的品種和數(shù)量先在期貨市場(chǎng)進(jìn)行買(mǎi)入操作。待企業(yè)從現(xiàn)貨市場(chǎng)實(shí)際購(gòu)入此批物資時(shí)，再將相對(duì)應(yīng)的期貨頭寸賣出平倉(cāng)。這樣，現(xiàn)貨市場(chǎng)的漲價(jià)損失，可以在期貨市場(chǎng)得到補(bǔ)償。 </p><p>　　2、拓寬貨源

11、渠道，加強(qiáng)供貨商管理。企業(yè)在采購(gòu)物資時(shí)，必須“貨比三家”，這樣做的好處，一是可以進(jìn)行比較和選擇，形成價(jià)格竟?fàn)帣C(jī)制，在與供貨商議價(jià)中取得主動(dòng)。二是有利于保證物資供應(yīng)鏈的安全，特別是對(duì)一些重要物資的采購(gòu)，更應(yīng)聯(lián)系多個(gè)供應(yīng)商，通過(guò)對(duì)供貨商的全面分析綜合考量，確定最合適的合作伙伴。三是準(zhǔn)備好替補(bǔ)貨源，制訂好發(fā)生意外情況時(shí)的應(yīng)急預(yù)案，防范因供應(yīng)商違約而造成的斷貨風(fēng)險(xiǎn)。為此，制造業(yè)企業(yè)必須放下“上帝”的架子，主動(dòng)聯(lián)系供應(yīng)商，對(duì)立供應(yīng)商信息檔案，并根

12、據(jù)與供應(yīng)商的實(shí)際合作情況，對(duì)供應(yīng)商實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理，每年至少一次對(duì)供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)狀況及履約情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，極時(shí)調(diào)整等級(jí)分類。對(duì)信用良好、履約率高的供應(yīng)商在采購(gòu)計(jì)劃、貨款支付等方面給予傾斜；風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)嚴(yán)重超標(biāo)的供應(yīng)商，應(yīng)該果斷淘汰，并著手培育新的供應(yīng)商。 </p><p>　　3、完善內(nèi)控制度，規(guī)范采購(gòu)行為。企業(yè)容易犯的一個(gè)通病是，把采購(gòu)業(yè)務(wù)交付給可以信任的親戚、朋友、同鄉(xiāng)，由他們一手辦理，而缺乏必要的牽制和監(jiān)督。須

13、知“籬笆扎不緊，圣賢起盜心”，前面所述的價(jià)格舞弊案就是一個(gè)例子。為此，企業(yè)必須建立、完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，以制度管理代替人為管理，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的制度約束。一是建立不相容崗位管理制度，物資采購(gòu)的定價(jià)和審批，詢價(jià)和供應(yīng)商確定，合同簽訂和審核，由不同崗位人員分管，而不能由同一崗位或同一部門(mén)兼任。各崗位做到各司其責(zé)，相互牽制，相互監(jiān)督，堵塞因同一崗位全程操作而出現(xiàn)的漏洞。二是建立崗位輪換制度，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)員定期換崗，避免長(zhǎng)期在一個(gè)

14、崗位上操作滋生腐敗現(xiàn)象。三是建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。審計(jì)范圍應(yīng)包括：采購(gòu)流程設(shè)計(jì)、計(jì)劃執(zhí)行情況、合同的簽訂和履行、購(gòu)入物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量狀況等。四是通過(guò)企業(yè)報(bào)、宣傳欄等企業(yè)文化，倡導(dǎo)敬業(yè)愛(ài)崗、廉潔自律的風(fēng)尚，提高業(yè)務(wù)員的道德素質(zhì)。 </p><p>　　4、利用社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)，實(shí)施必要的外部監(jiān)管。目前制造業(yè)的中小企業(yè)大都是民營(yíng)或個(gè)體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理自主性較強(qiáng)，對(duì)引入外部監(jiān)

15、督力量加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，或者是顧忌成本等因素，很少有企業(yè)主動(dòng)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系存在缺陷。企業(yè)要健全管理，規(guī)范運(yùn)作，有必要引入外部力量參與監(jiān)管，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？梢云刚?qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。外部審計(jì)相比于內(nèi)部審計(jì)，方法更專業(yè)，視野更開(kāi)闊，經(jīng)驗(yàn)更豐富，也不存在人情等因素的制肘，作為內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充，可以更加全面有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體也應(yīng)在加強(qiáng)企業(yè)管理

16、、規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 </p><p><b>　　三、結(jié)束語(yǔ) </b></p><p>　　與防范企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，要能有效防范企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，也需要內(nèi)外兼修，多管齊下，采取綜合性的防控措施。關(guān)鍵是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，把各項(xiàng)防控措施落到實(shí)處。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)供貨渠道和供應(yīng)商的管理，使貨源更豐富，更有選擇性。通過(guò)建立健全相關(guān)制

17、度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，堵塞業(yè)務(wù)流程中的漏洞，防患于未然。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]蔣文芳.論制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略.中國(guó)水運(yùn).2008（02）. </p><p>　　[2]陳曉慧.制造企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理及其控制.工商管理.2011（12）. </p>