現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

1、<p>　　現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策</p><p>　　摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系的重要組成部分，是確保財(cái)務(wù)記錄真實(shí)可靠的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 因此有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的標(biāo)志，能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)提供合理保證。 </p><p>　　

2、關(guān)鍵詞: 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問題對(duì)策措施 </p><p>　　中圖分類號(hào)： C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A </p><p>　　前言：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法 。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)治理體系中居于核心地位。只有加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能為企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、</p><p>　　一、 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性 </p><p>　　財(cái)務(wù)控制在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。這主要體現(xiàn)在：一是由于企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的條件下使財(cái)務(wù)管理尤為重要。二是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不僅要解決和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間，還要解決企業(yè)與外部相關(guān)企業(yè)之間的矛盾，實(shí)施有效地控制措施才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是企業(yè)發(fā)展取決于建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

4、制度，由于財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部制度建立的重要部分，是完善內(nèi)部控制制度的保證。完善的財(cái)務(wù)控制有助于保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊。四是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，這是保證會(huì)計(jì)工作有序開展的必要手段，也是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的根本保證。由以上分析可見，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中處于核心地位。 </p><p>　　二、企業(yè)財(cái)

5、務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo) </p><p>　　2.1企業(yè)資產(chǎn)安全完整 </p><p>　　財(cái)產(chǎn)物資的安全完整是執(zhí)行內(nèi)部控制后要達(dá)到的最基本的目標(biāo)之一，但沒有發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失并不意味著內(nèi)部控制制度就完善。財(cái)產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離則是實(shí)現(xiàn)基本目標(biāo)的基本前提。 </p><p>　　2.2會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠 </p><p>　　內(nèi)部控制的

6、中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是單位整個(gè)內(nèi)部控制的核心子系統(tǒng)。反映會(huì)計(jì)基本職能之一，會(huì)計(jì)工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等形式為決策者提供經(jīng)濟(jì)決策信息來實(shí)現(xiàn)其反映職能。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。 </p><p>　　2.3企業(yè)決策暢通有效 </p><p>　　根據(jù)成本效益原則建立起來的內(nèi)部控制制度是講究效益和效率的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

7、如果高效，就能為決策活動(dòng)提供充分、真實(shí)、合法的會(huì)計(jì)依據(jù)，決策程序就不會(huì)過于繁雜，決策結(jié)果就能夠得到貫徹落實(shí)。 </p><p>　　總之．企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有長(zhǎng)期性和自覺性。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供保證，為企業(yè)爭(zhēng)取更好的經(jīng)濟(jì)效益提供支持。 </p><p>　　三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題 </p><p>　　3.1對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不重視，

8、內(nèi)控執(zhí)行不力 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還有許多誤解．認(rèn)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣，束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)基本上不起約束作用

9、。更多的是有章不循，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。 </p><p>　　3.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全 </p><p>　　企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個(gè)別單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。(2)偏重事后控制，通

10、常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處，失去了應(yīng)有的效力。 </p><p>　　四、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策措施 </p><p>　　4.1建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序

11、、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。 要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 </p><p>　　4.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 </p><p>　　結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，將企業(yè)管理理念融人其中，有針對(duì)性建立一套符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。所建立的內(nèi)部控制制度應(yīng)包含以下幾點(diǎn)特性：

12、 </p><p>　　4.2.1科學(xué)性、適用性 </p><p>　　企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目制定一套具有科學(xué)性的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制制度在具體的活動(dòng)中也能得到實(shí)施和體現(xiàn)，最大限度地發(fā)揮其指揮、協(xié)調(diào)、組織作用。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化和要求隨時(shí)進(jìn)行完善和修改內(nèi)部控制制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的適用性和先進(jìn)性。 </p><p>　　4

13、.2.2完整性、系統(tǒng)性 </p><p>　　內(nèi)部控制制度要針對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保各個(gè)崗位上的工作人員能夠明確其工作職責(zé)。保證企業(yè)從管理層到普通員工之間都能互相監(jiān)督、檢查，相互協(xié)調(diào)，從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性和系統(tǒng)性。 </p><p><b>　　4.2.3有效性 </b></p><p>　　

14、要使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮出最大的作用并取得最多的效益，必須做到有針對(duì)性地控制。 </p><p>　　4.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力 </p><p>　　完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。將企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入日?？?jī)效考核及評(píng)價(jià)體系，從根本上加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。為了能夠有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)要定期考核和堅(jiān)持內(nèi)部控制制度。在考核檢查的基礎(chǔ)上，找出原有制度設(shè)計(jì)的缺點(diǎn)和

15、錯(cuò)漏，并對(duì)其進(jìn)行完善，保持一套先進(jìn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度 </p><p>　　財(cái)務(wù)人員之間應(yīng)當(dāng)職權(quán)劃分清晰，不應(yīng)有權(quán)責(zé)不分，員工之間竄崗代職的現(xiàn)象。各工作人員之間應(yīng)當(dāng)建立互相配合的有序工作連接，形成快速有效的工作循環(huán)，各員工之間工作獨(dú)立，責(zé)任分明，互相幫助．互相監(jiān)督，如有違反內(nèi)部控制管理者應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格指出，并按照相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行處

16、理。在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行外部監(jiān)督，各部門及領(lǐng)導(dǎo)均有權(quán)力也有義務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，對(duì)違反行為應(yīng)立即指出并進(jìn)行整改。 </p><p>　　4.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)．強(qiáng)化外部監(jiān)督 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期或不定期對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審

17、計(jì)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。 </p><p>　　在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。

18、 </p><p><b>　　結(jié)束語(yǔ)： </b></p><p>　　企業(yè)建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和信息時(shí)代的到來，現(xiàn)代企業(yè)只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，才能實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保