試析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制

1、<p>　　試析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制</p><p>　　摘要：我國銀行業(yè)會(huì)計(jì)目前普遍存在著很多風(fēng)險(xiǎn)。本文筆者先對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式做了簡要簡述，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施，以提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)重視意識(shí)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；措施 </p><p>　　一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 </p><p

2、><b>　　1.核算風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　全面真實(shí)地反映業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)是會(huì)計(jì)的基本職能。銀行會(huì)計(jì)必須連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)地反映銀行貨幣資金運(yùn)營活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)賬務(wù)的清晰明了和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)正是因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)違背了這一基本要求而導(dǎo)致資金發(fā)生損失的可能。主要有以下幾種情況： </p><p>　　（1）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范形成的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作人員不

3、能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，使得會(huì)計(jì)工作程序散亂，會(huì)計(jì)信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報(bào)表，影響了銀行的“三鐵”信譽(yù)，而且給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤的信息，給經(jīng)濟(jì)工作和金融工作造成不應(yīng)有的損失。 </p><p>　?。?）賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)率高形成的核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)中的總分不符、賬表不符、賬實(shí)不符等混亂現(xiàn)象，為一些不法分子乘機(jī)而入，利用票據(jù)作案提供了條件。目前，銀行業(yè)中案件多發(fā)，事故頻繁，各類違法、違紀(jì)犯罪案件逐年

4、增加，主要一個(gè)原因就是由于會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)率高而引發(fā)的。 </p><p><b>　　2.報(bào)表編制風(fēng)險(xiǎn) </b></p><p>　　報(bào)表編制的風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是編制報(bào)表的數(shù)據(jù)不真實(shí)。憑證填制錯(cuò)誤，憑證匯總上的過失，現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬沒有及時(shí)記錄或調(diào)整，少記、漏記或者虛假業(yè)務(wù)的記入都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不真實(shí)。其中最主要的是利潤反映不真實(shí)。由于銀行的特殊性，報(bào)

5、表的有些科目很難在其他報(bào)表中找到而且有些科目和其他報(bào)表的科目方向是相反的，所以銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制都要多從銀行角度考慮，對(duì)其他一些科目（貴金屬、貼現(xiàn)、存放同業(yè)款項(xiàng)等）都需要很好的掌握和了解，這些在報(bào)表的編制過程中很容易出錯(cuò)。 </p><p>　　3.滯后的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段帶來的風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用，不僅能簡化會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)量，而且能加快會(huì)計(jì)信息的傳遞速度，提高會(huì)計(jì)工

6、作質(zhì)量。但就目前來說，會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用仍有不少問題，主要體現(xiàn)在： </p><p>　?。?）應(yīng)用范圍不夠廣。電算化僅停留在事中、事后算賬的水平上，不具備事中控制和事前預(yù)測的能力。沒有發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制作用，沒有發(fā)揮防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。 </p><p>　?。?）電算化運(yùn)用水平低，相當(dāng)一部分基層會(huì)計(jì)工作人員缺乏電算化的知識(shí)和操作能力，無法對(duì)會(huì)計(jì)電腦的操作進(jìn)行檢查監(jiān)督，懂會(huì)計(jì)不懂電腦

7、、懂電腦不懂會(huì)計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。 </p><p>　　二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施 </p><p>　　1.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算方法的科學(xué)性和核算制度的嚴(yán)密性 </p><p>　　加強(qiáng)貫徹會(huì)計(jì)核算原則，靈活運(yùn)用核算方法。會(huì)計(jì)核算必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)地填制會(huì)計(jì)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，

8、以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，要有賬有據(jù)，對(duì)憑證進(jìn)行審核。賬戶的巹?dòng)洃?yīng)做到當(dāng)時(shí)記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、合法。 </p><p>　　2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，進(jìn)一步防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　?。?）強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法之

9、一。預(yù)算在一定程度上具有公開性，通過預(yù)算我們不但能對(duì)未來各項(xiàng)資金的使用情況做出相關(guān)的披露，而且也為以后各項(xiàng)資金的使用提供了依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　（2）強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)

10、范嗣內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 </p><p>　　3.引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理模式 </p><p>　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)，以全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中，通過建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個(gè)過程進(jìn)行全方位的管理，在一定程度上防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在管理的范圍上，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入統(tǒng)一的風(fēng)

11、險(xiǎn)管理范圍，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中問業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理，同樣町以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì) </p><p>　　銀行內(nèi)部控制是一個(gè)涉及銀行運(yùn)行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進(jìn)等，都需要進(jìn)行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強(qiáng)監(jiān)督。首先

12、，應(yīng)當(dāng)有專門的機(jī)構(gòu)專司風(fēng)險(xiǎn)管理職能，定期評(píng)估全行的各類風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)水平，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議；其次，把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，每一項(xiàng)規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運(yùn)營都要以有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和有效控制風(fēng)險(xiǎn)為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度；第三，要借鑒國際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評(píng)估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確

13、應(yīng)采取的補(bǔ)救措施。 </p><p><b>　　三、結(jié)論 </b></p><p>　　隨著金融機(jī)構(gòu)改革的加深，我國銀行會(huì)計(jì)存在著很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此我們必須重視這些風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要做好處理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]甄永輝 我