風險導向審計在基層央行內(nèi)部控制的應用之我見

1、<p>　　風險導向審計在基層央行內(nèi)部控制的應用之我見</p><p>　　風險導向審計也稱為風險基礎審計，是指在綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟、業(yè)務活動等各因素的基礎上，對被審計單位開展風險評估，并根據(jù)風險評估的量化風險水平，確定實施審計的范圍和重點，進而開展實質性檢查的一種審計方法。風險導向審計作為一種全新的審計理念和審計方法，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢，改變了審計風險控制重點，提升了審計效率。在

2、基層央行內(nèi)部控制引入風險導向審計，通過風險導向審計有重點、有針對地制定內(nèi)部控制審計計劃，有利于從更廣泛的范圍把握基層央行的固有風險和控制風險，保障基層央行科學有序履行金融服務職能。 </p><p>　　1 基層央行內(nèi)部控制與風險導向審計相輔相成 </p><p>　　1.1 基層央行風險導向審計須以內(nèi)部控制為基礎。風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是

3、審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險及其程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同的風險因素狀況、程度而采取的相應的審計策略，目的是加強對高風險的實質性測試，將風險降至最低?！秲?nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》明確了風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部份，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。風險導向審計離不開內(nèi)控基礎測試，采用風險導向審計時需要深入了解、測

4、試和評價內(nèi)部控制制度，從而決定實施實質性測試策略。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，風險導向審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，正如COSO對內(nèi)控的定義所描述的：“為達到財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程”。由此可見，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎，更是風險導向內(nèi)部審計進入評估改善基層央行風險管理與控制的基石。 </p><p>　　1.2 基層央行內(nèi)部控

5、制促使加快實施風險導向審計?；鶎友胄袃?nèi)部控制目標主要為：保障本單位依法、正確、有效履行職責；保障各項工作規(guī)范、有序、高效運作；保障各類資源有效利用和各項資產(chǎn)完全完整；保障各類業(yè)務和管理信息真實可靠。為此，基層央行將突出關注隱性和顯性風險對自身及轄內(nèi)金融市場和金融體系的影響，把風險管理作為未來內(nèi)部控制的主要方向。而風險導向審計最顯著的特點是：立足于對風險控制進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點進行全面控制測試，制定審計策略和與基層央行狀

6、況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。風險導向審計的理念和特點，與央行強化內(nèi)部控制有效吻合，要求內(nèi)部審計應優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風險因素，客觀促進基層央行加快實施風險導向審計步伐。</p><p>　　2 風險導向審計在基層央行內(nèi)部控制的應用建議 </p><p>　　當前央行內(nèi)部審計不能僅局限于查錯糾弊、強化控制等功能，必須適應金融服務新職能需要，向風險管理和控

7、制為重點的風險導向審計轉型，切實推進風險導向審計在基層央行內(nèi)部控制的應用，規(guī)避內(nèi)部控制風險，有效履行基層央行金融服務職責。 </p><p>　　2.1 提高思想認識，在基層央行內(nèi)部控制穩(wěn)步推行風險導向審計。觀念決定行動，思想認識程度直接影響著風險導向審計在央行內(nèi)部控制的力度和成效。在基層央行內(nèi)部控制加快實施風險導向審計，既是更好執(zhí)行《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》的要求，也是優(yōu)質高效履行央行職責，防范內(nèi)部風

8、險的重要保障?；鶎友胄幸扇「鞣N靈活形式加強教育宣貫，切實使內(nèi)審人員充分認識此項工作的必要性和重要性，進一步增強做好央行內(nèi)部控制風險導向審計的使命感和責任感，緊緊圍繞央行流程風險、管理風險等進行全面排查，牢牢抓住各項業(yè)務的風險點，在現(xiàn)有審計模式基礎上逐步過渡到風險導向型審計，不斷增強自身的風險防范意識，為保障央行金融服務職責、規(guī)避業(yè)務風險保駕護航。 </p><p>　　2.2 轉變評價模式，探索建立基于風險管理

9、的內(nèi)部控制評價體系。風險導向審計作為一種全新審計模式，與傳統(tǒng)審計截然不同，要求審計人員須改變傳統(tǒng)的評價模式，以風險管理為基準，把評價的起點和重點放在關注控制環(huán)境和識別業(yè)務流程的風險上，分析風險，并提出控制風險的建議和方法。內(nèi)審人員要以固有風險和控制風險為重點，充分利用信息技術，打造內(nèi)控信息交流互動平臺，設計健全合理的風險評價指標體系，以風險管理審計為切入點，應用內(nèi)部控制評審系統(tǒng)，對風險管理、業(yè)務操作、職能履行、安全保衛(wèi)等各項業(yè)務流程控制

10、制度的健全性和有效性進行全面風險評估，以揭露問題，堵塞漏洞，促進央行內(nèi)部控制建設。 </p><p>　　2.3 創(chuàng)新審計手段，全面提升內(nèi)部控制為核心的風險導向審計效能。要再造基層央行內(nèi)審工作管理機制，打破審計區(qū)域限制，整合跨區(qū)域審計資源，將履職審計、全面審計、專項審計和離任審計有機結合，合理運用現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置；建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質量考核評價、責任追究等制度，從制度