風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用中的探索

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用中的探索【摘要】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，借鑒邏輯框架法、風(fēng)險(xiǎn)矩陣法等評(píng)價(jià)模型及原理，研究設(shè)計(jì)了《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》。審計(jì)實(shí)例驗(yàn)證表明，該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有較強(qiáng)的科學(xué)性、合理性及可操作性，探索了一條行之有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的路徑和方法?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式內(nèi)部控制一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念引入內(nèi)部控制審計(jì)的必然性（一）相關(guān)概念A(yù)ICPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員

2、影響的政策和程序，用于提供實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)的合理保證，包括經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、合規(guī)性控制，適用于組織活動(dòng)的各個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入內(nèi)部控制審計(jì)的必然性一是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式適應(yīng)當(dāng)今人民銀行的需要。當(dāng)今基層央行業(yè)務(wù)風(fēng)

3、險(xiǎn)的不確定性與多變性大為增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是適應(yīng)目前央行對(duì)審計(jì)期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來(lái)的，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，從而滿足管理層的要求。二是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)二是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以審計(jì)項(xiàng)目的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為評(píng)價(jià)目標(biāo)，以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等五要素為一級(jí)指標(biāo)，再以組織規(guī)劃管理、業(yè)務(wù)操作等構(gòu)成二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，直至細(xì)分到基本指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系。測(cè)評(píng)分值在90分（含90分）以上的為正常；測(cè)評(píng)分值在80分至

4、89分（含80分）的為基本正常；測(cè)評(píng)分值在60分至79分的為關(guān)注；測(cè)評(píng)分為60分（含60分）以下的為重點(diǎn)關(guān)注。三、實(shí)例分析（一）基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型的實(shí)例驗(yàn)證現(xiàn)以某某中支貨幣金銀部門(mén)為例，按照《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》設(shè)立5個(gè)一級(jí)指標(biāo)即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估及應(yīng)對(duì)、信息與溝通、控制活動(dòng)和監(jiān)控，設(shè)立25個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)指標(biāo)和115個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，確定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患、評(píng)估內(nèi)容和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。分為以下五個(gè)步驟：第一步，運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣

5、法”，將采集到的某某中支貨幣金銀科近6年來(lái)各類業(yè)務(wù)及審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的頻率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果將115個(gè)基本風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦值。第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)定指標(biāo)等級(jí)。確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高、損失類別嚴(yán)重的Ⅰ級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)37個(gè)；確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中、損失類別較嚴(yán)重的Ⅱ級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)41個(gè)；確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低、損失類別一般的Ⅲ級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)37個(gè)。第三步，采取風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)量打分，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)打分以5分為基點(diǎn)，按扣分標(biāo)準(zhǔn)扣減其相應(yīng)