企業(yè)會計所得與計稅所得會計處理方法比較分析

1、<p>　　企業(yè)會計所得與計稅所得會計處理方法比較分析</p><p>　　［摘 要］ 會計所得與計稅所得都是企業(yè)所得的反映形式，但在計算原則、計算目的等方面卻存在著本質(zhì)上的區(qū)別。隨著我國的會計體制改革和稅收體制改革的不斷推進，會計所得與計稅所得也衍生出不同的差異。因此，在企業(yè)會計核算過程中，應(yīng)當(dāng)采取不同的處理方法來劃分會計所得與計稅所得，體現(xiàn)納稅行為的重要，真實反映出該企業(yè)的收益情況。企業(yè)的會計處理方

2、法要以會計制度與稅收制度為基礎(chǔ)，從而優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)行為，進行納稅調(diào)整。 </p><p>　?。坳P(guān)鍵詞］ 會計制度 會計所得 應(yīng)稅所得 差異 納稅調(diào)整 </p><p><b>　　一、前言 </b></p><p>　　我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，使企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)行為與企業(yè)收益的衡量方式也變得日益復(fù)雜起來。稅收制度的完善與會計制度的改革，將逐

3、步引導(dǎo)我國的企業(yè)會計行為，逐步趨向規(guī)范化與合理化，但企業(yè)的會計核算工作也因此而變得更加復(fù)雜。會計制度與稅收制度的獨立執(zhí)行，提高了稅法的制約效果，同時也賦予雙方各自遵循的制度規(guī)范行使職能的權(quán)利。然而，稅法與會計制度的差異也必然會增加廣大納稅人遵從稅法、會計制度的成本，加大廣大財會人員和稅務(wù)工作者理解執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。因此，有必要在不違背稅法和會計制度各自目的、遵循原則的前提下，通過協(xié)調(diào)盡量減少差異。 </p><

4、p>　　二、會計所得與計稅所得概念上的差異 </p><p>　　會計所得，是企業(yè)按照會計制度與會計準(zhǔn)則所規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)來進行核算，從而得出的企業(yè)含稅利潤所得，全面、真實的反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況，是企業(yè)的投資者與管理者衡量企業(yè)發(fā)展，制定企業(yè)決策的重要依據(jù)。 </p><p>　　計稅所得，除了依據(jù)一般會計原則還要參照稅法所規(guī)定的內(nèi)容、程序和方法進行核算，從而得出的是企

5、業(yè)作為納稅人的應(yīng)納稅所得，體現(xiàn)了企業(yè)的納稅人角色，是企業(yè)所得稅數(shù)額的計稅依據(jù)。 </p><p>　　通過對會計所得與計稅所得概念上的分析我們不僅可以看出兩者之間的區(qū)別，也可以從中找到二者的內(nèi)在聯(lián)系。會計所得是以會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進行核算的，因此，會計所得是確定計稅所得的基礎(chǔ)，計稅所得是計算企業(yè)所得稅的依據(jù)，準(zhǔn)確地計算會計所得與計稅所得，可以更加準(zhǔn)確的衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況及納稅情況，從而使國家、企業(yè)與投資方的權(quán)益得到保

6、障。 </p><p>　　三、會計所得與計稅所得的會計處理方法的對比分析 </p><p>　　會計所得是企業(yè)經(jīng)營成果的數(shù)字表現(xiàn)形式，可以用公式來描述，即：會計所得=收入總額-成本費用。收入總額指的是企業(yè)所有經(jīng)營性收入的總和，是依據(jù)會計核算法則計算得出的，而成本費用也是依據(jù)企業(yè)會計賬面記錄所產(chǎn)生的所有企業(yè)行為支出記錄，兩者之間的差額，即會計所得。 </p><p>

7、;　　計稅所得的核算也同樣是建立在收入總額的基礎(chǔ)上，采用計稅所得公式：應(yīng)稅所得=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額。準(zhǔn)予扣除項目涉及范圍較廣，泛指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。會計所得與計稅所得的差異就是由于扣除項目上的范圍界定不同而造成的。 </p><p>　　四、會計所得與計稅所得差異的會計處理及納稅調(diào)整 </p><p>　　會計所得

8、與計稅所得之間產(chǎn)生的不可避免的差異，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的會計手段來進行處理和調(diào)整，從而合理平衡兩者之間的偏差。通常采用調(diào)整納稅或調(diào)整會計利潤的辦法來實現(xiàn)。會計所得即為會計利潤，而計稅所得即為應(yīng)納稅所得額，由此可以得出如下三種情況： </p><p>　　第一，計稅所得=會計所得，在這種情況下，就等于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與會計利潤之間實現(xiàn)了對等，不需要采取相應(yīng)手段來對會計利潤進行調(diào)整即可達(dá)到平衡狀態(tài)。 </p>

9、<p>　　第二，計稅所得﹥會計所得，這種結(jié)果出現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)稅法對會計利潤進行調(diào)整時，即： 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)整項目增加額。會計利潤低于企業(yè)的應(yīng)納稅所得，調(diào)整增加項目的金額應(yīng)當(dāng)超過調(diào)整減少應(yīng)稅所得的金額，使得計稅所得大于了會計所得。 </p><p>　　第三，計稅所得﹤會計所得，即：應(yīng)納稅所得額=會計利潤-調(diào)整項目的凈減少。當(dāng)企業(yè)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對會計利潤進行調(diào)整時，調(diào)整增加的應(yīng)稅所得

10、金額小于調(diào)整減少，從而出現(xiàn)了計稅所得小于會計所得的情況。 </p><p>　　無論企業(yè)怎樣采取相應(yīng)方法來調(diào)整會計利潤，都要以遵循稅法為前提，會計所得時計稅所得的基礎(chǔ)，會計所得發(fā)生變動，必然也會導(dǎo)致計稅所得連動變化，因此，企業(yè)的會計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹稅法制度與會計制度，并結(jié)合兩者，在實際的會計核算過程中發(fā)揮準(zhǔn)確的會計工作職能，為企業(yè)管理與發(fā)展服務(wù)。 </p><p><b>　　五

11、、筆者結(jié)語 </b></p><p>　　綜上所述，會計所得與計稅所得差異的存在，對企業(yè)的會計核算帶來極度大的不便，如何縮小差異，如何協(xié)調(diào)及調(diào)整差異是我們當(dāng)前急待研究和解決的問題。會計收益與應(yīng)稅所得差異的協(xié)調(diào)是涉及所得稅稅收制度、會計制度和稅收征管制度的配套改革，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，值得我們再今后的工作結(jié)合實際繼續(xù)探索。 </p><p><b>　　參考文獻： &

12、lt;/b></p><p>　　[1] 董樹奎：稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2009:12-13 </p><p>　　[2] 劉 勇：賬務(wù)調(diào)整必須明確區(qū)分會計所得和計稅所得[J].銅陵學(xué)院學(xué)報，2005:44-46 </p><p>　　[3] 樊淑俠：企業(yè)所得稅兩種會計處理方法的比較[J].財會通訊，2005（6