所得稅會計及其核算方法

1、霪蔫核算意濠應納稅所得額時不確認貸：應交稅金一應交所得稅99033％【摘要】所得稅會計是我國會計的一個立從稅前會計利潤中扣應付稅款法將本期稅前會計利潤與納薄弱環(huán)節(jié)，在會計制度和所得稅制度相對獨、等。稅所得之間的差異造成的納稅影響額直接立的條件下，會計利潤與納稅所得的差異日定核算時不作為收益記計入當期損益，在稅法和會計制度的規(guī)定存趨擴大，建立一套適合我國國情的所得稅會算應納稅所得額時作為在較大差異情況下。則不能體現(xiàn)收入與費用計理論，促進我

2、國所得稅會計不斷得到完善。這種差異應在稅前會相配比原則。與發(fā)展，勢在必行。；加回。如工程項目領用(二)納稅影響會計法，是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額。按照當期應定核算時確認為費用或交所得稅和時間性差異對所得稅影響的合但在計算應納稅所得額計，確認為當期所得稅費用的方法。在這種方種差異應在稅前會計利法下，時間性差異對所得稅的影響金額遞延l。如發(fā)生的超標業(yè)務招和分配到以后各期。在遞延稅款賬戶中反映。如前例，在納稅影響會計法下的會計處

3、理是：定核算時不確認為費用借：所得稅95033％納稅所得額時則允許扣遞延稅款4033％i前會計利潤中扣除。貸：應交稅金一應交所得稅99033％’。由于稅法與會計制度遞延稅款的計算方法要解決遞延稅款寸的時間不同而產(chǎn)生的的借、貸方向問題，發(fā)生未來應增加應納稅9稅所得額之間的差異。所得額的時間性差異(應納稅時間性差異)，一會計期間，但在以后遞延稅款記貸方，發(fā)生未來可以從應納稅所|車?；?。得額中扣除的時間性差異(可抵減時間性差為四種情況：異)，

4、遞延稅款記借方。轉(zhuǎn)回時。以時間性差E前稅法確認收入在后。異變向為標志，作相反會計處理。E前，會計確認收入在后。納稅影晌會計法有兩種可供選擇的方E前。稅法確認費用在后。法是遞延法和債務法。它們的共同點是都主E前，會計確認費用在后。張在時間性差異形成的期間確認其納稅影i言，會計與稅法對收入響額，當時間性差異轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)銷相應的納i的關系，永久性差異則稅影響額，在稅率不變時它們沒有區(qū)別。它永久性差異與時間性差們的主要區(qū)別在于對稅率變化的反映不同

5、，：異是否能夠轉(zhuǎn)回。遞延法在稅率變動時不調(diào)整遞延稅款的余額。遞延稅款轉(zhuǎn)回時出現(xiàn)相反的方向，按原妻算方法有稅款轉(zhuǎn)回。遞延法下，遞延稅款的余額不；。是指企業(yè)不確認時間代表真正的資產(chǎn)和負債。債務法在稅率變動響金額，按照當期計算時要調(diào)整遞延稅款的余額，遞延稅款轉(zhuǎn)回々當期所得稅費用的方時，按現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回。在債務法下遞延稅款|期所得稅費用等于當期的余額代表了真正的資產(chǎn)和負債。窯會計利潤是多少，在計(三)遞延稅款的借方金額問題。由于納稅法規(guī)定對會計利

6、潤進稅影響會計法的兩種方法遞延法和債務法都差異和永久性差異的調(diào)將時間性差異產(chǎn)生的納稅影響額遞延到以后總額士永久性差異時各期，當遞延稅款的余額在借方時，表示待攤假如某一期的利潤是所得稅費用。如在以后期間發(fā)生虧損時，待攤息收入50萬，固定資產(chǎn)所得稅費用難以轉(zhuǎn)回，這就夸大了稅后利潤。D萬，稅法折舊是160虛報了資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健性原則。所以會計制萬，即應納稅所得額=度規(guī)定。只有在確信未來所得稅利益能夠?qū)崿F(xiàn)萬。應交所得稅=990時，才可以使用納稅

7、影響會計法否則應改為下的會計處理是：應付稅款法。納稅影響會計法也可視為權(quán)責發(fā)(33％生制原則在所得稅會計中的具體運用?！駡D會計和稅收是經(jīng)濟領域中兩個不同的分支分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象。從財務會計和稅務會計各自的目的來看，財務會計根據(jù)權(quán)責發(fā)生制、配比原則及收入實現(xiàn)制原則確定企業(yè)利潤總額，其目的在于公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；而稅務會計根據(jù)國家政治管理的需要及“公平稅負，促進競爭”的原則來確定企業(yè)的納稅收益，

8、計算應納所得稅其目的在于保證國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所需的財政收入。會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。由此產(chǎn)生的所得稅會計，是財務會計中專門研究處理會計所得和應稅所得差額的會計理論和方法，是財務會計的一個組成部分，是以財務會計的理論原則為基礎，以應稅所得和會計收益的差異為核算對象，以提供與決策有用的信息為目標。一、所得稅會計的內(nèi)窖會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等

9、的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前利潤與應納稅所得額之間的差異分為永久性差異和時間性差異。(一)永久性差異。由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同(收入、費用的列支不同)。所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。口徑就是指在同一期間，稅法確認了損益但會計不確認損益，或者稅法上不確認損益。但會計上確認了損益。比如說在建工程領用自己的產(chǎn)品。會計處理時借：在建工程貸：庫存商品應交稅金

10、一應交增值稅(視同銷售)沒有確認主營業(yè)務收入，但稅法認為這個業(yè)務要作為收入來確認要交所得稅，且以后不能轉(zhuǎn)回。永久性差異包括四種情況：1按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入萬方數(shù)據(jù)霪蔫核算意濠應納稅所得額時不確認貸：應交稅金一應交所得稅99033％【摘要】所得稅會計是我國會計的一個立從稅前會計利潤中扣應付稅款法將本期稅前會計利潤與納薄弱環(huán)節(jié)，在會計制度和所得稅制度相對獨、等。稅所得之間的差異造成的納稅影響額直接立的條件下，會計利潤與納稅所得的

11、差異日定核算時不作為收益記計入當期損益，在稅法和會計制度的規(guī)定存趨擴大，建立一套適合我國國情的所得稅會算應納稅所得額時作為在較大差異情況下。則不能體現(xiàn)收入與費用計理論，促進我國所得稅會計不斷得到完善。這種差異應在稅前會相配比原則。與發(fā)展，勢在必行。；加回。如工程項目領用(二)納稅影響會計法，是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額。按照當期應定核算時確認為費用或交所得稅和時間性差異對所得稅影響的合但在計算應納稅所得額計，確認為當期所得稅

12、費用的方法。在這種方種差異應在稅前會計利法下，時間性差異對所得稅的影響金額遞延l。如發(fā)生的超標業(yè)務招和分配到以后各期。在遞延稅款賬戶中反映。如前例，在納稅影響會計法下的會計處理是：定核算時不確認為費用借：所得稅95033％納稅所得額時則允許扣遞延稅款4033％i前會計利潤中扣除。貸：應交稅金一應交所得稅99033％’。由于稅法與會計制度遞延稅款的計算方法要解決遞延稅款寸的時間不同而產(chǎn)生的的借、貸方向問題，發(fā)生未來應增加應納稅9稅所得額之

13、間的差異。所得額的時間性差異(應納稅時間性差異)，一會計期間，但在以后遞延稅款記貸方，發(fā)生未來可以從應納稅所|車?；?。得額中扣除的時間性差異(可抵減時間性差為四種情況：異)，遞延稅款記借方。轉(zhuǎn)回時。以時間性差E前稅法確認收入在后。異變向為標志，作相反會計處理。E前，會計確認收入在后。納稅影晌會計法有兩種可供選擇的方E前。稅法確認費用在后。法是遞延法和債務法。它們的共同點是都主E前，會計確認費用在后。張在時間性差異形成的期間確認其納稅影i

14、言，會計與稅法對收入響額，當時間性差異轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)銷相應的納i的關系，永久性差異則稅影響額，在稅率不變時它們沒有區(qū)別。它永久性差異與時間性差們的主要區(qū)別在于對稅率變化的反映不同，：異是否能夠轉(zhuǎn)回。遞延法在稅率變動時不調(diào)整遞延稅款的余額。遞延稅款轉(zhuǎn)回時出現(xiàn)相反的方向，按原妻算方法有稅款轉(zhuǎn)回。遞延法下，遞延稅款的余額不；。是指企業(yè)不確認時間代表真正的資產(chǎn)和負債。債務法在稅率變動響金額，按照當期計算時要調(diào)整遞延稅款的余額，遞延稅款轉(zhuǎn)回々當期所得

15、稅費用的方時，按現(xiàn)行稅率轉(zhuǎn)回。在債務法下遞延稅款|期所得稅費用等于當期的余額代表了真正的資產(chǎn)和負債。窯會計利潤是多少，在計(三)遞延稅款的借方金額問題。由于納稅法規(guī)定對會計利潤進稅影響會計法的兩種方法遞延法和債務法都差異和永久性差異的調(diào)將時間性差異產(chǎn)生的納稅影響額遞延到以后總額士永久性差異時各期，當遞延稅款的余額在借方時，表示待攤假如某一期的利潤是所得稅費用。如在以后期間發(fā)生虧損時，待攤息收入50萬，固定資產(chǎn)所得稅費用難以轉(zhuǎn)回，這就夸大

16、了稅后利潤。D萬，稅法折舊是160虛報了資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健性原則。所以會計制萬，即應納稅所得額=度規(guī)定。只有在確信未來所得稅利益能夠?qū)崿F(xiàn)萬。應交所得稅=990時，才可以使用納稅影響會計法否則應改為下的會計處理是：應付稅款法。納稅影響會計法也可視為權(quán)責發(fā)(33％生制原則在所得稅會計中的具體運用?！駡D會計和稅收是經(jīng)濟領域中兩個不同的分支分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象。從財務會計和稅務會計各自的目的來看，財務會計根據(jù)權(quán)責發(fā)生制、配比原則及收

17、入實現(xiàn)制原則確定企業(yè)利潤總額，其目的在于公允地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；而稅務會計根據(jù)國家政治管理的需要及“公平稅負，促進競爭”的原則來確定企業(yè)的納稅收益，計算應納所得稅其目的在于保證國家機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)所需的財政收入。會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。由此產(chǎn)生的所得稅會計，是財務會計中專門研究處理會計所得和應稅所得差額的會計理論和方法，是財務會計

18、的一個組成部分，是以財務會計的理論原則為基礎，以應稅所得和會計收益的差異為核算對象，以提供與決策有用的信息為目標。一、所得稅會計的內(nèi)窖會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導致稅前利潤與應納稅所得額之間的差異分為永久性差異和時間性差異。(一)永久性差異。由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同(收入、費用的列支不同)。所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期