如何學(xué)習(xí)理解和掌握運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中收付制度（三）

1、<p>　　如何學(xué)習(xí)理解和掌握運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中收付制度（三）</p><p>　　摘要：主要介紹國(guó)庫(kù)集中收付的含義與特征、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、收繳撥付程序和國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算。通過(guò)學(xué)習(xí)，理解國(guó)庫(kù)集中收付的含義和特點(diǎn)、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和收繳撥付程序，明確國(guó)庫(kù)集中支付核算的要求，掌握運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的具體核算方法。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：如何；學(xué)習(xí)理解；掌握運(yùn)用；國(guó)庫(kù)集中收

2、付制度 </p><p>　　四、國(guó)庫(kù)單一賬戶收繳撥付程序 </p><p><b>　　1.收繳方式 </b></p><p>　　財(cái)政收入的收繳分直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫(kù)是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律規(guī)定，將所收

3、的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。 </p><p><b>　　2.收繳程序 </b></p><p>　　（1）直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。 </p><

4、;p>　?。?）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。 </p><p>　　3.支出撥付方式和程序 </p><p>　?。?）支出類(lèi)型。按照國(guó)庫(kù)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出

5、、零星支出、轉(zhuǎn)移支出等。 </p><p>　　工資支出是指預(yù)算單位的工資性支出。 </p><p>　　購(gòu)買(mǎi)支出是指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。 </p><p>　　零星支出是指預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目之外的支出，或雖列入《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目、但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。 <

6、;/p><p>　　轉(zhuǎn)移支出是指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)、未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、政府間的一般性轉(zhuǎn)移支付等。 </p><p>　　（2）支付方式。財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。 </p><p>　　財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體

7、系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等）或用款單位（即具體申請(qǐng)使用財(cái)政資金的預(yù)算單位）賬戶。 </p><p>　　財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 </p><p><b>　?。?）支付程序 </b></p

8、><p>　?、儇?cái)政直接支付。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。 </p><p>　　在財(cái)政直接支付方式下，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，提出支付申請(qǐng)；財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫(xiě)“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求，對(duì)一級(jí)預(yù)算單位

9、提出的支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。 </p><p>　　代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。 </p>

10、<p>　　代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支出后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位?！柏?cái)政直接支付入賬通知書(shū)”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位付出或收到款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。 </p><p>　?、谪?cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付適用于未

11、納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)性支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出；經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。 </p><p>　　在財(cái)政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額；財(cái)政授權(quán)支付的月度用款限額申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，報(bào)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。財(cái)政部

12、門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。 </p><p>　　代理銀行在收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”時(shí)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”?；鶎宇A(yù)算單位憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”所確定的額度支用資金；代理銀行憑據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”受理預(yù)算單位

13、財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。 </p><p>　　預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制定的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，通過(guò)零余額賬戶辦理資金支付。 </p><p>　　（4）預(yù)算結(jié)余資金的處理。預(yù)算結(jié)余資金，是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)

14、規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金。 </p><p>　　預(yù)算單位結(jié)余資金=財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算數(shù)額+上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額-當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額（包括財(cái)政直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額）-應(yīng)繳回財(cái)政部門(mén)數(shù)額后的余額。 </p><p>　　預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門(mén)核定。財(cái)政部門(mén)核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請(qǐng)使