探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

1、<p>　　探析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)其運營目的的重要舉措。煤炭企業(yè)良好的內(nèi)部控制能夠保證煤炭企業(yè)各項活動的正常進行，確保企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)等資金安全，確保能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營管理目標，防止內(nèi)部發(fā)生不良好的行為危害企業(yè)正常運行。本文將從內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)內(nèi)部的重要性入

2、手，分析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，最后提出了完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略。 </p><p><b>　　【關(guān)鍵詞】 </b></p><p>　　煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；制度 </p><p>　　1 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制制度對于煤炭企業(yè)的正常運營具有重要的現(xiàn)實意義。 </p>

3、<p>　　1.1保護煤炭企業(yè)財產(chǎn)安全 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全是企業(yè)進行正常運營的最基本條件，是企業(yè)進行一切其他活動的資金支持。在企業(yè)的實際運行過程中嚴格監(jiān)督控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況，保證資產(chǎn)安全對于煤炭企業(yè)的正常運營具有重大現(xiàn)實意義。在煤炭企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，對企業(yè)財產(chǎn)安全進行監(jiān)督和控制，防止因為外界風(fēng)險或者企業(yè)內(nèi)部個人原因發(fā)生損害資產(chǎn)安全的行為，系統(tǒng)完備、安全有效的內(nèi)部控制制

4、度能夠有效遏制企業(yè)內(nèi)部貪污、腐敗、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。 </p><p>　　1.2完善煤炭企業(yè)風(fēng)險管理 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度對于降低煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升市場競爭力有很大作用。進入21世紀以來，經(jīng)濟全球化趨勢更加明顯，煤炭企業(yè)也不例外。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，促使煤炭行業(yè)技術(shù)、制度不斷發(fā)展進步，由于所處市場環(huán)境的改變，企業(yè)間競爭也越來越激烈，隨之而來的便是高風(fēng)險、高

5、市場變化速度。在這樣一種風(fēng)險高、速度快的市場競爭中，如何保證企業(yè)財產(chǎn)安全，保障企業(yè)各項活動正常進行，就需要煤炭企業(yè)首先完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)所面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險進行規(guī)避，從內(nèi)部加強自身建設(shè)，提升企業(yè)市場競爭力，保證企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及各個環(huán)節(jié)的財產(chǎn)安全，從而有效應(yīng)對外部風(fēng)險，提高效益，減少損失。 </p><p>　　1.3提升煤炭企業(yè)整體競爭能力 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控

6、制制度的完善能夠有效提高煤炭企業(yè)整體競爭力，提高企業(yè)的市場運營能力，提高市場地位。煤炭企業(yè)屬于高風(fēng)險、高收益行業(yè)，高風(fēng)險主要源于企業(yè)要儲存大量煤炭制品，存貨的狀況直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從而有效的存貨管理能夠有效提高企業(yè)市場競爭力。如果存貨出現(xiàn)漏報、虛報或者管理不善造成存貨損失，都將給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的經(jīng)濟損失。如果企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)的存貨管理制度也必將得到完善。只有加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不斷完善，建立完善的風(fēng)

7、險預(yù)警機制，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險，并及時采取措施進行規(guī)避，使煤炭企業(yè)能夠有效應(yīng)對外部風(fēng)險，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)安全，保障投資人的利益。 </p><p>　　2 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 </p><p>　　我國煤炭企業(yè)雖然為了能夠源源不斷的獲得利潤，不斷加強內(nèi)部控制制度，但是由于種種原因的存在，目前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度仍然存在一些不足，主要有以下幾點。 </p><

8、p>　　2.1薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ) </p><p>　　煤炭企業(yè)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境主要源于大多煤炭企業(yè)的“國有”身份。我國煤炭企業(yè)大多數(shù)歸國家所有，屬于國有企業(yè)，那么企業(yè)的高層都由國家相關(guān)政府部門安排人員，由于不同高層人員間政治身份的存在，相互之間制衡力不夠，從而不能很明確的在企業(yè)內(nèi)部進行責任劃分，導(dǎo)致了高層領(lǐng)導(dǎo)之間角色定位混亂，一人多個職位或者一個職位多種職權(quán)等現(xiàn)象，這就是造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的起因。

9、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在： </p><p>　　（1）煤炭企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。 </p><p>　　在我國煤炭企業(yè)中，一般國有股一股獨大，占絕對優(yōu)勢，從而公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部制衡很難實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部很重要的監(jiān)事會、審計委員會等不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)混亂，不明確，不能實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者以及部門之間的有效權(quán)利制衡。 </p><p>　?。?）煤炭

10、企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置欠妥。 </p><p>　　由于煤炭企業(yè)大部分屬于國有，所以在管理上也會沿襲國有企業(yè)的管理便利原則，對于機構(gòu)運行效率問題考慮較少，這樣的機構(gòu)一般管理方便，會有直接下屬聽從上層的吩咐安排，并將事情繼續(xù)傳達下去。但是這樣的企業(yè)機構(gòu)臃腫，人浮于事，在企業(yè)內(nèi)部無所事事。并且這種直線行政結(jié)構(gòu)式組織設(shè)計，使得每個部門都是一個相對獨立的部門單位，各部門間溝通協(xié)調(diào)很少，信息溝通難。 </p>

11、<p>　　2.2缺乏有效監(jiān)督的內(nèi)部控制 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計和社會監(jiān)督是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督主要兩個方面。一般的煤炭企業(yè)內(nèi)部都會根據(jù)規(guī)定設(shè)立一套內(nèi)部審計制度和審計機構(gòu)。但是內(nèi)部審計的缺陷非常明顯：內(nèi)部審計是對自己的公司進行審計，主觀性強，缺乏可靠性；內(nèi)部審計人員一般專業(yè)素質(zhì)不高，在審計過程中對于工作的重要性沒有足夠的認識，一般喜歡報喜不報憂，在企業(yè)經(jīng)營過程中并不能發(fā)揮審計應(yīng)有的作用

12、；內(nèi)部審計人員在工作工程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題，并報告給上級，并不一定能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，因為是自己的人員發(fā)現(xiàn)的問題，領(lǐng)導(dǎo)一般會選擇樂觀處理，不會太重視。 </p><p>　　在社會監(jiān)督上，由于煤炭企業(yè)屬于國有，企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)具有一定的政治身份和行政領(lǐng)導(dǎo)地位，所以企業(yè)往往與政府企業(yè)形成制衡，政府部門不能對煤炭企業(yè)進行合理有效的監(jiān)督和控制，政府對于煤炭企業(yè)的監(jiān)督尚不能完全進行，社會民眾的監(jiān)督行為更是無地實施。另外

13、，由于我國法律法規(guī)在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度上的欠缺，不能對煤炭企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行量化評價和改善，從而也會導(dǎo)致社會審計的監(jiān)督不能。 </p><p>　　2.3缺乏信息溝通 </p><p>　　由于煤炭企業(yè)內(nèi)部各部門相互獨立的事業(yè)部性質(zhì)，缺乏溝通交流，又沒有設(shè)立專門的信息傳遞部門，因此部門間信息不能共享，很多外部和內(nèi)部風(fēng)險信息企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都不能及時收到，從而對于風(fēng)險處理和險情排除

14、上不及時，對于經(jīng)營中的安全隱患不夠清楚，即使有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其作用也發(fā)揮不出來。同時隨著電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)發(fā)展中起到了重要的作用，但是隨之而來的也有網(wǎng)絡(luò)信息安全問題，一旦有黑客侵入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，煤炭企業(yè)經(jīng)營將受到巨大的損失。 　　3 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度完善 </p><p>　　針對上述每天企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺陷和不足，本文將提出了四點策略，健全和完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部

15、控制制度。 </p><p>　　3.1強化煤炭企業(yè)風(fēng)險意識，明確內(nèi)部控制的目標 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的重要原因之一便是企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的重視，所以在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時，第一步就是要強化煤炭企業(yè)的風(fēng)險意識，明確企業(yè)內(nèi)部控制要達到的目標。具體實施時企業(yè)可以建立一個能夠提高企業(yè)競爭地位，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境以及有效抵御外部風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。首先將內(nèi)部控制制度要達

16、到的目標與企業(yè)經(jīng)營相結(jié)合，設(shè)立長期和短期目標，比如月收益達到多少數(shù)額等。其次，針對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制目標進行分析，尋找和發(fā)展在此目標實現(xiàn)過程中企業(yè)經(jīng)營可能出現(xiàn)的一切風(fēng)險，并做好風(fēng)險規(guī)避預(yù)案。在強化風(fēng)險意識的前提下，爭取建立起一套與企業(yè)的經(jīng)營成果、發(fā)展方向以及風(fēng)險承擔緊密結(jié)合、共同發(fā)展的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)的內(nèi)部控制制度提升到影響企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，充分重視煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善。 </p><p>　　

17、3.2健全和完善內(nèi)部監(jiān)督體系 </p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和應(yīng)用需要依靠有效監(jiān)督體系的存在，如果沒有有效的監(jiān)督體系，即使內(nèi)部控制體系非常完整，久而久之也將很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以在內(nèi)部審計和社會監(jiān)督兩方面監(jiān)督存在的情況下，可以從以下幾個方面進行內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作。 </p><p>　　一，認真做好內(nèi)部自我評價工作。煤炭企業(yè)管理人員要及時更新管理理念，建立定期的內(nèi)

18、部評估制度，對于企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作進行評估，根據(jù)評價的結(jié)果對員工進行激勵，采用正負激勵結(jié)合的方式，獎勵好的懲罰壞的，促使全體工人能夠認真努力的工作。 </p><p>　　二，組織相關(guān)人員，成立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。煤炭企業(yè)一般都已經(jīng)成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，但是由于是對自身的某些問題進行審計，所以主管因素往往占據(jù)上等，導(dǎo)致審計結(jié)果沒有參考價值。為了建立完善有效的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計必須進行嚴格控制，首先招聘

19、專業(yè)素質(zhì)較強的員工作為審計工作者，組成一支具有超高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)團隊。其次，對于企業(yè)審計部門的從屬關(guān)系進行調(diào)整，可以讓審計部門直接聽從企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)，不受下屬單位或者領(lǐng)導(dǎo)的指令，從而減少審計的不可靠性。提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。 </p><p>　　三，進行有效的社會監(jiān)督。在舊的社會監(jiān)督機制存在背景下，主動接受政府和社會監(jiān)督。煤炭企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計部門的同時，還可以定期進行外部審計，更加客觀、真實。 </p&

20、gt;<p>　　3.3健全和完善煤炭企業(yè)信息溝通系統(tǒng) </p><p>　　煤炭企業(yè)各部門的相對獨立性讓信息溝通成為難題，阻礙了內(nèi)部控制體系的健康發(fā)展，所以為了完善內(nèi)部控制制度必須改善信息溝通。煤炭企業(yè)可以采用法國著名管理學(xué)家法約爾的經(jīng)典“跳板原則”，允許事業(yè)部制單位部門間的信息溝通，按照矩陣原則設(shè)立企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強各部門間的信息溝通。但是要注意，在加強信息溝通系統(tǒng)建設(shè)的同時，要嚴格保證信息

21、溝通系統(tǒng)的安全性和可靠性，防止發(fā)生企業(yè)內(nèi)部商業(yè)信息泄漏事故，確保信息傳遞的效果和作用。 </p><p>　　3.4建立良好的企業(yè)文化和企業(yè)制度 </p><p>　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營的保障，是企業(yè)獲利的基礎(chǔ)。同時內(nèi)部控制也是一個與員工緊密結(jié)合，與企業(yè)文化互相滲透的文化體系和制度。所以煤炭企業(yè)可以通過建立以人為本的企業(yè)文化，提高員工個人素質(zhì)，反過來促進企業(yè)文化的形成，最后提升企業(yè)內(nèi)部

22、控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的一部分，只有完善了企業(yè)內(nèi)部制度，企業(yè)內(nèi)控制度才會有效。 </p><p><b>　　4 結(jié)語 </b></p><p>　　煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善對于煤炭企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，煤炭企業(yè)只有真正重視內(nèi)部控制，強化企業(yè)風(fēng)險意識，擺脫國有管理意識，努力認真的進行企業(yè)管理和經(jīng)營，煤炭企業(yè)才會有新的突破和發(fā)展

23、。本文從煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，分析內(nèi)控制度的重要性，進一步提出了我國煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一系列問題，進行了詳細分析，最后針對這些問題進行了細致研究和展望，對于我國煤炭企業(yè)做好內(nèi)部控制工作有一定的借鑒意義。 </p><p><b>　　【參考文獻】 </b></p><p>　　[1]趙振洋.淺議煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善措施[J].企業(yè)導(dǎo)報，