淺談稅務(wù)會計師在企業(yè)中的地位及作用

1、<p>　　淺談稅務(wù)會計師在企業(yè)中的地位及作用</p><p>　　摘要：本文簡要的介紹了稅務(wù)會計師的概念和傳統(tǒng)財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別，淺析了稅務(wù)會計師在企業(yè)業(yè)務(wù)流程過程中為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)起到的重要作用，并對其發(fā)展前景進行展望。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；區(qū)別聯(lián)系；作用；風(fēng)險控制；稅務(wù)管理 </p><p>　　隨著我國財稅體制的日益完

2、善，對企業(yè)的稅務(wù)管理也提出了更加嚴(yán)格的要求，企業(yè)迫切需要具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識？經(jīng)驗和能力的綜合性專業(yè)人才，統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會計師”制度不僅是加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范涉稅風(fēng)險的明智舉措，也是現(xiàn)代企業(yè)管理逐步走向?qū)I(yè)化、系統(tǒng)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)，更是國家加強宏觀管理的客觀要求？ </p><p>　　一、對稅務(wù)會計師的認(rèn)識和理解 </p><p&

3、gt;　　1.什么是稅務(wù)會計師 </p><p>　　中國稅務(wù)會計師（CTAC）是根據(jù)我國現(xiàn)有稅務(wù)形勢發(fā)展程度和特點，為充分滿足企業(yè)對于涉稅財務(wù)人員職業(yè)化？專業(yè)化需求而產(chǎn)生的，具有涉稅資質(zhì)的復(fù)合型會計人才和財務(wù)管理人才。它是集稅收法規(guī)和會計核算二者為一體。工作職責(zé)主要是以我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，維護國家利益和企業(yè)合法權(quán)益。 </p><

4、p>　　2.稅務(wù)會計師和傳統(tǒng)財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別 </p><p>　　稅務(wù)會計師使用的資料大多來自財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表等，對其他一些不按照稅法規(guī)定反映的會計事項，需要單獨設(shè)置輔助賬簿，單獨核算，稅務(wù)會計師根據(jù)這些稅務(wù)會計資料，對財務(wù)會計資料進行納稅調(diào)整、計算，做納稅調(diào)整會計分錄后，再融入財務(wù)會計賬簿和財務(wù)會計報告中，并向稅務(wù)部門辦理申報、繳納等工作。因此，稅務(wù)會計是企業(yè)會計的一個特殊領(lǐng)域和重要組成部

5、分，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的。 </p><p>　　區(qū)別主要是體現(xiàn)在稅務(wù)會計在處理依據(jù)和計算程序上？在處理依據(jù)方面，稅務(wù)會計師要結(jié)合收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，在計算程序上，稅務(wù)會計師要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的法定收入項目，允許扣除項目及其金額的確認(rèn)原則和方法，確認(rèn)納稅所得，當(dāng)財務(wù)會計的核算結(jié)果與稅務(wù)會計不一致時，財務(wù)會計的核算應(yīng)服從于稅務(wù)會計的核算，確保符合稅法的要求？ </p><p>　　二、稅

6、務(wù)會計師在企業(yè)中的作用 </p><p>　　1.事前做好進行企業(yè)納稅合理籌劃，有效降低企業(yè)稅收成本 </p><p>　　企業(yè)稅收成本是指企業(yè)在籌資投資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切與稅有關(guān)的各種成本和費用的總和。一般包括稅收成本？稅務(wù)費用和與稅收有關(guān)的各種懲罰成本。控制稅收成本不僅是增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量、增加企業(yè)利潤的需要，更是提升企業(yè)核心競爭力的主要手段。 </p><

7、;p>　　事前的稅收規(guī)劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。通過稅務(wù)會計師及時良好的稅收事前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，有效的減少企業(yè)稅收成本？ </p><p>　　例如，A公司要租用B公司一個閑置車間及配套設(shè)備，租期一年，租金分別是80萬和20萬。B公司有兩種方法可供選擇：①采用整

8、體出租形式訂立一份合同：則設(shè)備被視為房屋整體部分，租金也計入房產(chǎn)稅計稅基數(shù)，房產(chǎn)稅=（80+20）×12%=12萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，三稅合計=（12+5+0.5）=17.5萬。②采用分立單獨合同：房產(chǎn)稅=80×12%=9.6萬，營業(yè)稅=（80+20）×5%=5萬，城建稅和教育附加=5×（7%+3%）=0.5萬，

9、三稅合計=（9.6+5+0.5）=15.1萬，B公司節(jié)稅17.5-15.1=2.4萬，顯然采用分立合同， 降低了稅收成本，對B公司更為有利。 </p><p>　　值得說明的是稅前籌劃要做好以下做好三點，一是用足用好各項稅收政策，二要做好法律憑證、會計憑證和稅務(wù)憑證的“三證統(tǒng)一”，三是稅收規(guī)劃必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。 </p><p>　　2.事中做好業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險控

10、制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平 </p><p>　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營整個過程，在企業(yè)采購、生產(chǎn)、服務(wù)、銷售過程中，稅務(wù)風(fēng)險隨處可見，在融資過程中，投資不到位、關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款、或?qū)y行貸款轉(zhuǎn)借他人使用，都會會造成補交營業(yè)稅和借款利息不得稅前扣除等風(fēng)險，采購和銷售過程中對開發(fā)票、票款不一致、不開發(fā)票、多開發(fā)票等行為會存在被認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票的涉稅風(fēng)險。特別是有兼營業(yè)務(wù)或混合銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會計師更是不可

11、缺少的崗位，在涉稅風(fēng)險控制上，發(fā)揮不可替代的作用 </p><p>　　3.事后做好涉稅賬務(wù)自查和風(fēng)險控制處理，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化 </p><p>　　納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為，因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。一方面是企業(yè)因為少交未交應(yīng)交稅款而面臨補稅、罰款、加收滯納金。刑法處罰等聲譽損害的風(fēng)險，另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確多交了稅款，承擔(dān)了不必要的

12、稅收負(fù)擔(dān)？如果企業(yè)在會計核算和繳納環(huán)節(jié)賬務(wù)處理不當(dāng)就會給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險？稅務(wù)會計師就可以通過對稅收優(yōu)惠政策的進行系統(tǒng)的梳理和收集，建立完善的稅法收集和更新系統(tǒng)并及時更新，通過稅務(wù)自查，督促企業(yè)財務(wù)部門，依照稅法進行賬務(wù)處理，避免稅收處罰成本，同時也可依照稅法巧妙選擇賬務(wù)處理避免多繳稅？ </p><p><b>　　三、結(jié)束語 </b></p><p>　　稅務(wù)會計

13、師作為一個專業(yè)從事稅務(wù)管理的專業(yè)人才，他們通過自己的工作，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)納稅成本提高，減少企業(yè)納稅風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)社會價值最大化，在企業(yè)未來的發(fā)展過程中，正起到越來越重要的作用，隨著我國經(jīng)濟管理體制的不斷完善，稅務(wù)會計師發(fā)展前更加廣闊，必將對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展起到越來越重要的作用？ </p><p><b>　　參考文獻： </b></p>&l