企業(yè)集團(tuán)并購的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及有效控制分析

1、<p>　　企業(yè)集團(tuán)并購的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及有效控制分析</p><p>　　摘要：在市場經(jīng)濟(jì)的作用下，企業(yè)競爭也日趨激烈，許多企業(yè)由于沒有科學(xué)的經(jīng)營管理策略都會出現(xiàn)虧損或破產(chǎn)的情況，這就給企業(yè)集團(tuán)的并購活動提供了條件。在企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展和并購的過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容之一。所以在企業(yè)集團(tuán)在規(guī)劃并購的始末，一定要全面的分析企業(yè)集團(tuán)并購可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了企業(yè)集

2、團(tuán)并購中存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了幾點(diǎn)有效控制的措施。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 并購 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 類型 控制 </p><p>　　企業(yè)集團(tuán)在并購中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：并購企業(yè)不清楚被并購企業(yè)的納稅情況；由于缺乏科學(xué)判斷而產(chǎn)生不必要的稅款。在企業(yè)完成并購以后，必須要對并購全過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，針對企業(yè)并購的內(nèi)容活動來分析其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

3、，然后按照具體的問題來找出相應(yīng)的控制對策，這樣就能夠有效的降低企業(yè)集團(tuán)并購的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　一、企業(yè)集團(tuán)并購稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型 </p><p>　　企業(yè)并購會受到并購對象、會計(jì)處理規(guī)則、并購方式等眾多因素的影響，所以在這期間，不可避免的會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的獲取。 </p><p>　　我國企業(yè)集團(tuán)在開展并購活動時(shí)，所涉及到的主要稅務(wù)風(fēng)

4、險(xiǎn)包括信息不對稱、被并購企業(yè)刻意隱瞞負(fù)債情況、會計(jì)信息不真實(shí)、稅收政策改變、并購資金來源違規(guī)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策差異、業(yè)務(wù)流程和操作不規(guī)范等因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在并購中會出現(xiàn)多種類型的風(fēng)險(xiǎn)，我國在有關(guān)納稅問題的相關(guān)規(guī)定中指出，如果企業(yè)之間出現(xiàn)并購關(guān)系，則并購后公司需要繼承被并購公司的所有稅款，這就增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在開始并購之前，企業(yè)如果沒有處理好自身的納稅問題，就會

5、給并購后企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況造成嚴(yán)重影響，也會增加并購企業(yè)的損失。如果被并購企業(yè)在并購過程中可以隱瞞自身的負(fù)債情況，并且沒有在會計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)，就會導(dǎo)致目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際情況不符，股東的權(quán)益出現(xiàn)虛增的情況，收購企業(yè)在這個(gè)過程中會增加其實(shí)際并購的成本，進(jìn)而減少了所能獲取的并購收益。 </p><p>　　（二）在企業(yè)并購過程中，會出現(xiàn)各種類型的并購方式，不同并購方式有其特有的稅務(wù)處理方式。企業(yè)集團(tuán)的并購方式主要包

6、括股權(quán)收購、資產(chǎn)收購和企業(yè)合并等主要方式，在不同并購方式的影響下，企業(yè)的稅務(wù)處理情況也存在一定的差異性，所以在選擇并購方式時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該考慮到應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同的并購方式還會導(dǎo)致企業(yè)收益的不同，如果將企業(yè)的并購方式按照資產(chǎn)進(jìn)行分類，股票換資金和股票換股票的方式不需要對其資本得利進(jìn)行立即確認(rèn)，在出售以后能夠起到延遲納稅的效果。在現(xiàn)金購買資產(chǎn)和現(xiàn)金購買股票式并購中，被并購企業(yè)不能取得免稅或者延遲繳納稅款的權(quán)利。在企業(yè)集團(tuán)并購以前，

7、被并購企業(yè)可能會享受到各類稅收優(yōu)惠，但在并購之后，企業(yè)的某些條件可能會抑制優(yōu)惠條件的使用，這就提高了企業(yè)在某些方面的稅負(fù)情況。 </p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)在并購以后，其生產(chǎn)形式可能會發(fā)生改變，這也會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如企業(yè)在并購之前，所繳納的稅收種類較少，但因并購增加了生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也會導(dǎo)致需要納稅的稅種增加，進(jìn)而提供提高了相應(yīng)的稅負(fù)；4.就企業(yè)集團(tuán)并購過程中造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各方面因素來看，造成企

8、業(yè)并購稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型就是企業(yè)之間的信息不對稱問題。在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，主要針對的問題就是企業(yè)和被并購企業(yè)之間存在的信息不對稱問題，并力求減少這種不對稱。因此企業(yè)應(yīng)該有一套比較完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并做好并購前調(diào)查評估工作，這樣才能盡量降低并購中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　二、企業(yè)集團(tuán)并購稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法 </p><p>　?。ㄒ唬┳龊闷髽I(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作。要

9、想對企業(yè)并購的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，就應(yīng)該充分發(fā)揮稅務(wù)管理人員的作用。高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供可靠的保障，許多企業(yè)集團(tuán)在并購過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是由于稅務(wù)管理人員沒有全面掌握稅務(wù)管理的相關(guān)程序，也沒有做好企業(yè)稅務(wù)環(huán)境和法律環(huán)境的評估工作，從而給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。針對這一問題，企業(yè)必須要有一只高、精、尖的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)還需要強(qiáng)化這些人才的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別能力和稅務(wù)管理水平，這樣才能讓企業(yè)集團(tuán)在并購的過程中避免因各種因

10、素而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ǘζ髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。由于不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程能夠引起稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理，這就需要不斷完善并購的業(yè)務(wù)流程，并按照具體的規(guī)定來出具各類文件，盡量減少企業(yè)在并購之后出現(xiàn)的各類問題。根據(jù)企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)檢查中的具體要求，必須根據(jù)一定的依據(jù)來確定并購方的投資成本，所以這些依據(jù)中需要包含這些內(nèi)容：按照具體的決策流程來出示各階段的決策文件；聘請具有一定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)來出

11、示定價(jià)依據(jù)文件，并將這些文件交由國資監(jiān)管部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)。 </p><p>　?。ㄈ┰O(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。我國大部分企業(yè)都將內(nèi)部的稅務(wù)問題交由財(cái)務(wù)部門管轄，稅務(wù)管理的內(nèi)容仍處于初級管理方式下進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，部分企業(yè)就會不知所措，針對這一問題，企業(yè)必須要設(shè)立具有獨(dú)立性的企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并保證稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠和審計(jì)、會計(jì)以及相關(guān)部門密切配合，共同控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)并購的稅務(wù)評估工作。當(dāng)

12、企業(yè)需要開展并購工作時(shí)，就需要稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)來做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和評估工作。由于現(xiàn)階段我國的會計(jì)制度已經(jīng)朝著國際化準(zhǔn)則方向發(fā)展，所以對于有條件的企業(yè)來說，可以在企業(yè)中成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，這樣就可以最大程度的減小企業(yè)并購所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄋ模┙⒄{(diào)查小組控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)在開展并購活動以前，應(yīng)該成立一直具有高素質(zhì)、高水平和高資歷的項(xiàng)目小組。企業(yè)還應(yīng)該對并購項(xiàng)目的總負(fù)責(zé)人進(jìn)行明確，并對參與

13、并購活動的工作人員進(jìn)行詳細(xì)的權(quán)責(zé)分工，讓每一位工作人員都能夠明確自身的權(quán)利和責(zé)任。這些人員需要針對被并購企業(yè)自身的各方面問題進(jìn)行詳細(xì)分析和評估，例如被并購企業(yè)是否存在會計(jì)賬目不清、拖欠稅款、特殊的稅負(fù)優(yōu)惠等，并結(jié)合并購后公司的具體生產(chǎn)模式來衡量這些問題會給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和影響。 </p><p>　　（五）通過簽署協(xié)議來控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。任何活動的開展都需要相關(guān)的協(xié)議作依靠，企業(yè)在開展并購活動時(shí)，為了保證并購活動

14、的順利開展，就需要簽訂具有法律性質(zhì)的并購協(xié)議。這一協(xié)議的簽署需要企業(yè)聘請專業(yè)的稅務(wù)師和審計(jì)師來進(jìn)行審核。為了盡量減少稅收成本，就應(yīng)該在遵循法規(guī)政策的前提下，可以由第三方來設(shè)計(jì)合理的并購方案，并做好各方面問題的溝通。通過政策性控制能夠發(fā)現(xiàn)具體的問題，并做好總結(jié)分類，對于溝通中能夠解決的問題，需要進(jìn)行標(biāo)注，并說明這些解決方法背后的相關(guān)法律問題。 </p><p><b>　　三、總結(jié) </b>&

15、lt;/p><p>　　企業(yè)集團(tuán)在開展并購活動時(shí)必然會面臨各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，以上進(jìn)行了簡要分析。通過分析可以看出，企業(yè)集團(tuán)并購中可能由多種問題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想使企業(yè)集團(tuán)順利的完成并購活動，就必須做好這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，并且有針對性的提出有效的解決措施。這樣，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)較快的發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b>

16、;</p><p>　　[1]唐衛(wèi)平.小議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較[J].中國商界，2013；3 </p><p>　　[2]藝陽.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].新理財(cái)，2013；1 </p><p>　　[3]白艷萍.電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013；1 </p><p>　　[4]江培海.企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].現(xiàn)