企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性

1、<p>　　企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性</p><p>　　摘要：內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立內(nèi)部控制制度中起著重要的作用。內(nèi)部審計工作是促進單位建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計；現(xiàn)狀 </p><p>　　Abstract: the internal audit as

2、a self-regulatory mechanism, plays an important role in the establishment of the internal control system. The internal audit work is promoting the unit to establish a sound internal constraint mechanism, ensure the neces

3、sary to maintain financial and economic laws and regulations and regulations of national implementation. </p><p>　　Keywords: enterprise audit; present situation; </p><p>　　中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號

4、：2095-2104（2012） </p><p>　　目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。 </p><p>　　當前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀 <

5、/p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。 </p><p>　　（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然

6、后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。 </p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，

7、是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。然而，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時，內(nèi)

8、部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)

9、素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。 </p><p>　?。ㄋ模╊I(lǐng)導授權(quán)不充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不

10、改”。 </p><p>　　二、強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施 </p><p>　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大

11、會或其常設(shè)機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。 </p><p>　　（二）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責

12、任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導層次；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機

13、構(gòu)和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。 明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。 </p><p>　?。ㄈ┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主

14、審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌妰?nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實

15、現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術(shù)過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。 </p><p>　　隨著經(jīng)濟的快速