淺談新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響

1、<p>　　淺談新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅收的影響</p><p>　　摘 要：新會計準(zhǔn)則的出臺，給我國會計行業(yè)的規(guī)范性發(fā)展帶來了正向促進(jìn)效應(yīng)，對我國的稅收籌劃、稅收管理、稅收征管活動也帶來了一些階段性的影響?；谏鲜霰尘?，本文采用分段式論述的方法，從所得稅處理方法、會計計量運用兩個方面入手，詳細(xì)論述了新會計準(zhǔn)則對我國稅收帶來的影響，在此基礎(chǔ)上，提出了稅收行業(yè)應(yīng)對新會計準(zhǔn)則變化的優(yōu)化發(fā)展建議。 </p&g

2、t;<p>　　關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；稅收活動；影響分析 </p><p>　　一、新會計準(zhǔn)則對稅收的影響分析 </p><p>　?。?）對所得稅處理方法的影響 </p><p>　　相比于以往的會計準(zhǔn)則制度，在2014版的《新會計準(zhǔn)則》中，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法被引入，并迅速被廣泛應(yīng)用到企業(yè)的稅收實務(wù)中。具體來說，新會計準(zhǔn)則中，更為注重暫時性的差異，且廢除

3、了原來的損益表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法，這使得企業(yè)各項負(fù)債和資產(chǎn)在期末時，都需要進(jìn)行暫時性差異的計算，并需要核算遞延所得稅費用。如此一來，對企業(yè)的所得稅處理與核算將帶來一些不利影響。 </p><p>　　例如：假定2013年1月1日，A企業(yè)用其使用過的固定資產(chǎn)對B企業(yè)進(jìn)行投資，以此獲得B企業(yè)75%股權(quán)，此時，該固定資產(chǎn)價值300萬，當(dāng)期公允價值110萬，累計折舊220萬。之后，B企業(yè)辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為60萬，201

4、4年7月1日，企業(yè)凈利潤達(dá)到20萬，假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%，此時，對于A企業(yè)來說，采用權(quán)益法和成本法進(jìn)行稅收核算，有何不同？（A、B企業(yè)屬于非同一控制下企業(yè)） </p><p>　　權(quán)益法計算下，A企業(yè)由于B企業(yè)的盈利獲得15萬元收益，而攤銷股權(quán)投資差額的存在，又使其減少5萬元投資收益，最終凈利潤為10萬元，需要交納所得稅2.5萬元。而成本法計算下，A企業(yè)需要按照付出資產(chǎn)公允價值的110萬元來計量初始投資成本，

5、其賬面80萬元和公允價值110萬元差值會計入企業(yè)當(dāng)期損益，此時，A企業(yè)需要繳納所得稅7.5萬元，比權(quán)益法計算下多繳納5萬元所得稅費。綜上所述，新會計準(zhǔn)則的變化對企業(yè)的稅收帶來了很大的影響。 </p><p>　　（2）對企業(yè)稅收計量運用的影響 </p><p>　　《新會計準(zhǔn)則》中，對會計計量基礎(chǔ)的運用和收益計量方法都進(jìn)行了修訂，這對企業(yè)的稅收活動也帶來了一些影響。 </p>

6、<p>　　例如，《新會計準(zhǔn)則》引用了重置成本、公允價值等計量屬性，使得會計計量基礎(chǔ)變得更為多元，無形中影響了企業(yè)在各個時期的損失和收益，進(jìn)而對企業(yè)納稅帶來影響，例如，公允價值的引入，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，必須利用公允價值替代賬面價值，并計算兩者之間差異的損益，如此一來，可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅額度的增加。根據(jù)會計網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)，自2014年《新會計準(zhǔn)則》實施后，我國房地產(chǎn)企業(yè)因為公允價值計量方式改變，而增加的納稅金額超過2000億元

7、，增幅超過35%，由此可見，多元化的會計計量基礎(chǔ)，給企業(yè)稅收帶來的影響不可小覷。 </p><p>　　二、新會計準(zhǔn)則環(huán)境下稅收活動優(yōu)化建議 </p><p>　?。?）合理運用準(zhǔn)則思想，有效處理所得稅問題 </p><p>　　新會計準(zhǔn)則的出臺，使得企業(yè)所得稅的核算方法發(fā)生改變，企業(yè)在獲得相同收益的情況下，所要繳納的所得稅數(shù)額可能會成倍上漲，從宏觀角度上看，該種變

8、化對企業(yè)的盈利水平的提升會帶來不小的負(fù)面影響，然而，凡事都具有兩面性，只要企業(yè)會計人員合理運用準(zhǔn)則的思想，合法、有效地處理企業(yè)的日常涉稅會計事務(wù)，必將化被動為主動。具體來說，應(yīng)著手以下兩方面工作： </p><p>　　一方面，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的變化，結(jié)合自身的情況和市場變化，選擇對自己有利的會計準(zhǔn)則政策，制定短、中、長期納稅計劃，在進(jìn)行項目投資、資產(chǎn)重組等活動時，“打有準(zhǔn)備之仗”，合理地利用會計準(zhǔn)則的

9、變化，為自身開拓更大的盈利空間。另一方面，盡快將稅務(wù)會計從財會會計體系中獨立出來，讓稅務(wù)會計形成獨立的體系，如此一來，企業(yè)會計人員在進(jìn)行納稅核算時，自主性將得到有效提升，工作的效率也會大大增加，將能夠有效擺脫納稅調(diào)整帶來的不理影響。 </p><p>　?。?）正確把握準(zhǔn)則內(nèi)涵，實現(xiàn)稅收科學(xué)計量 </p><p>　　一方面，堅持基本的會計準(zhǔn)則。企業(yè)會計人員在進(jìn)行會計結(jié)算時，應(yīng)以新會計準(zhǔn)則

10、為依據(jù)，應(yīng)用正確、科學(xué)的計量基礎(chǔ)和會計政策，進(jìn)行核算。同時，在進(jìn)行納稅籌劃計劃編訂時，還應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，并綜合考慮新會計準(zhǔn)則中的條款，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，如此一來，既能使企業(yè)自身的納稅和利益得到保障，有能最大程度配合稅務(wù)機關(guān)的工作。另一方面，進(jìn)行有效的稅收計量監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)成立專職的會計計量監(jiān)管部門，對會計人員應(yīng)用新會計準(zhǔn)則，進(jìn)行涉稅計量活動的真實性、有效性等，進(jìn)行監(jiān)管，杜絕不合理、不規(guī)范會計計量行為的發(fā)生，以全面提升企業(yè)會計活

11、動的質(zhì)量。 </p><p><b>　　三、結(jié)語 </b></p><p>　　本文的研究認(rèn)為：新會計準(zhǔn)則條例的變化，給稅收活動帶來的影響?yīng)q如一把雙刃劍，無論是企業(yè)管理者，或是會計從業(yè)人員，亦或是稅收征管政府部門，都應(yīng)在充分研習(xí)新會計準(zhǔn)則條例的基礎(chǔ)上，開展相應(yīng)的稅務(wù)活動，如此一來，才能夠確保稅收征管、企業(yè)投資、稅務(wù)管理活動的科學(xué)性和有效性。 </p>