基于企業(yè)能力論的商譽會計研究.pdf

1、在一個多世紀(jì)的時間里，商譽問題一直是會計研究領(lǐng)域內(nèi)極具魅力的主題之一。如今，隨著企業(yè)的價值創(chuàng)造過程日益依賴于無形資源，隨著企業(yè)并購市場的日趨擴大，人們對于商譽這個超越了具體產(chǎn)品和服務(wù)、提升了企業(yè)整體價值的戰(zhàn)略性資產(chǎn)日益重視，也更加渴求有關(guān)它的高質(zhì)量會計信息。有關(guān)商譽的論述浩如煙海，然而，人們對于商譽的許多問題仍爭辯激烈，莫衷一是。本文依據(jù)戰(zhàn)略管理領(lǐng)域內(nèi)迅速發(fā)展的一種理論——“企業(yè)能力論”來對商譽作一系統(tǒng)的研究，希望通過相關(guān)學(xué)科知識的引入

2、來為商譽研究的發(fā)展作出一些貢獻。 本文分為八章來進行論述： 第一章為引言。 第二章進行了系統(tǒng)的文獻回顧。 第三章介紹了企業(yè)能力論，并提出了資源和能力基礎(chǔ)的商譽定義，這就為后文的研究奠定了基礎(chǔ)。 從第四章到第七章，文章依據(jù)“企業(yè)能力論”思想，對商譽的初始確認和計量、后續(xù)會計處理、披露以及負商譽問題給予了深入的研究，主要結(jié)論有：自創(chuàng)商譽目前應(yīng)在表外披露，待條件成熟時再確認于表內(nèi)；商譽將來都應(yīng)采用公允價

3、值，比如用超額盈利現(xiàn)值法來計量；商譽的后續(xù)計量應(yīng)采用減值測試法，因其更好地把握了商譽的價值變動規(guī)律；應(yīng)主要從披露內(nèi)容和形式兩方面改革商譽的披露；負商譽是導(dǎo)致企業(yè)只能獲得低于平均盈利水平的不利資源或能力，目前它應(yīng)按“剩余價值法”確認，并按企業(yè)整合年限進行攤銷。 第八章為結(jié)論和討論。 本文的創(chuàng)新之處在于：依據(jù)“企業(yè)能力論”，提出了商譽和負商譽新的定義；基于“企業(yè)能力論”系統(tǒng)地分析了商譽問題，從新的角度進行了探索性的研究；對于