基于企業(yè)能力論的商譽(yù)會(huì)計(jì)研究.pdf

1、在一個(gè)多世紀(jì)的時(shí)間里，商譽(yù)問題一直是會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域內(nèi)極具魅力的主題之一。如今，隨著企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程日益依賴于無形資源，隨著企業(yè)并購市場(chǎng)的日趨擴(kuò)大，人們對(duì)于商譽(yù)這個(gè)超越了具體產(chǎn)品和服務(wù)、提升了企業(yè)整體價(jià)值的戰(zhàn)略性資產(chǎn)日益重視，也更加渴求有關(guān)它的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。有關(guān)商譽(yù)的論述浩如煙海，然而，人們對(duì)于商譽(yù)的許多問題仍爭(zhēng)辯激烈，莫衷一是。本文依據(jù)戰(zhàn)略管理領(lǐng)域內(nèi)迅速發(fā)展的一種理論——“企業(yè)能力論”來對(duì)商譽(yù)作一系統(tǒng)的研究，希望通過相關(guān)學(xué)科知識(shí)的引入

2、來為商譽(yù)研究的發(fā)展作出一些貢獻(xiàn)。 本文分為八章來進(jìn)行論述： 第一章為引言。 第二章進(jìn)行了系統(tǒng)的文獻(xiàn)回顧。 第三章介紹了企業(yè)能力論，并提出了資源和能力基礎(chǔ)的商譽(yù)定義，這就為后文的研究奠定了基礎(chǔ)。 從第四章到第七章，文章依據(jù)“企業(yè)能力論”思想，對(duì)商譽(yù)的初始確認(rèn)和計(jì)量、后續(xù)會(huì)計(jì)處理、披露以及負(fù)商譽(yù)問題給予了深入的研究，主要結(jié)論有：自創(chuàng)商譽(yù)目前應(yīng)在表外披露，待條件成熟時(shí)再確認(rèn)于表內(nèi)；商譽(yù)將來都應(yīng)采用公允價(jià)

3、值，比如用超額盈利現(xiàn)值法來計(jì)量；商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用減值測(cè)試法，因其更好地把握了商譽(yù)的價(jià)值變動(dòng)規(guī)律；應(yīng)主要從披露內(nèi)容和形式兩方面改革商譽(yù)的披露；負(fù)商譽(yù)是導(dǎo)致企業(yè)只能獲得低于平均盈利水平的不利資源或能力，目前它應(yīng)按“剩余價(jià)值法”確認(rèn)，并按企業(yè)整合年限進(jìn)行攤銷。 第八章為結(jié)論和討論。 本文的創(chuàng)新之處在于：依據(jù)“企業(yè)能力論”，提出了商譽(yù)和負(fù)商譽(yù)新的定義；基于“企業(yè)能力論”系統(tǒng)地分析了商譽(yù)問題，從新的角度進(jìn)行了探索性的研究；對(duì)于