WTO過渡期后我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代以來，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)，金融創(chuàng)新不斷發(fā)展，沖破了國(guó)際經(jīng)濟(jì)和金融領(lǐng)域中的種種束縛，國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，各種新的金融風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)運(yùn)而生，并且逐漸演變成危及整個(gè)國(guó)際金融的潛在巨大風(fēng)險(xiǎn)，巴林銀行倒閉案就是典型的內(nèi)控不力所致。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)引起了世界各國(guó)的高度重視。同時(shí)，內(nèi)控制度也完成了從以前的以對(duì)人、對(duì)業(yè)務(wù)流程控制為主到以控制風(fēng)險(xiǎn)為核心的根本轉(zhuǎn)變。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控制度所進(jìn)行的三四十年的理論

2、研究和實(shí)踐，使其積累了豐富的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。 20世紀(jì)90年代后，金融自由化趨勢(shì)由發(fā)達(dá)國(guó)家向新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家快速蔓延，繼發(fā)達(dá)國(guó)家相繼實(shí)現(xiàn)了金融自由化后，發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)也相繼放松對(duì)外國(guó)銀行進(jìn)入的各類約束，向國(guó)際性銀行敞開了大門。我國(guó)也于2001年加入了世界貿(mào)易組織(WTO)，我國(guó)金融業(yè)進(jìn)入了為期五年的入世過渡期。期間，為了適應(yīng)加入WTO的沖擊和外資銀行越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)商業(yè)銀行在中央銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的指導(dǎo)和要求下

3、也加快了自身內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。 本文對(duì)WTO過渡期后我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度進(jìn)行了研究。文章分為七個(gè)部分： 第一部分首先指出了該選題的現(xiàn)實(shí)背景和意義所在。而今我國(guó)金融業(yè)的入世過渡期已經(jīng)結(jié)束，我國(guó)銀行業(yè)面臨的已是更加復(fù)雜多變的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境和國(guó)外商業(yè)銀行帶來的更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，銀行所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也只能是越來越大。要在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，提高競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)商業(yè)銀行必須積極修煉“內(nèi)功”，不斷發(fā)展和完善銀

4、行內(nèi)控制度。在對(duì)已有相關(guān)文獻(xiàn)的研討和分析后，筆者發(fā)現(xiàn)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究角度從最開始的只關(guān)注制度、結(jié)構(gòu)的建立和完善本身，逐漸深入到了產(chǎn)權(quán)制度、企業(yè)文化對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的影響和作用。但對(duì)于當(dāng)前已經(jīng)進(jìn)行了股改和實(shí)行公司治理模式的商業(yè)銀行仍然面對(duì)的內(nèi)部控制問題沒有做出相應(yīng)的解釋。一些學(xué)者提到了企業(yè)文化、內(nèi)控文化等與內(nèi)控制度的關(guān)系和對(duì)其的影響作用，但大都是泛泛而談，而沒有更深入的研究。本文則希望能在這兩個(gè)方面進(jìn)行更加深入的研究并有

5、所創(chuàng)新。 第二部分在前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上梳理了內(nèi)部控制在世界范圍內(nèi)發(fā)展主要經(jīng)歷的三個(gè)階段：第一階段是20世紀(jì)20～40年代的雛形時(shí)期，第二階段是20世紀(jì)40～80年代的初步形成時(shí)期，第三階段是20世紀(jì)90年代以來的發(fā)展完善時(shí)期?，F(xiàn)代銀行內(nèi)控制度是一個(gè)完整的體系，它由兩個(gè)部分組成，其一是組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，其二是制度文本系統(tǒng)。銀行實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。我國(guó)銀行業(yè)在國(guó)際趨勢(shì)的影響下，也于入世前后加大力度推進(jìn)我國(guó)銀行內(nèi)控制度的建

6、立、發(fā)展和完善，以期能與國(guó)際接軌，并適應(yīng)加入WTO更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境和更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。例如，中國(guó)人民銀行于1997年5月頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的行政規(guī)定。同年12月發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》。隨著金融體制改革的進(jìn)一步深入和中國(guó)加入WTO帶來的沖擊，2002年9月18日中國(guó)人民銀行又頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》以取代《原則》?！吨敢返陌l(fā)布標(biāo)志

7、著我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制的理論研究與實(shí)踐進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，這是至今為止對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立與完善最為重要的規(guī)范性法律文件。 第三部分對(duì)中外商業(yè)銀行內(nèi)控制度做了比較，從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：對(duì)中外商業(yè)銀行內(nèi)控制度本身進(jìn)行比較研究，包括組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的比較和制度文本系統(tǒng)的比較；對(duì)中外商業(yè)銀行內(nèi)控制度所處體制和外部環(huán)境進(jìn)行比較研究。研究發(fā)現(xiàn)，在《指引》等文件頒布后我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)已基本上與國(guó)際慣例接軌?？梢?，我國(guó)商業(yè)銀行與

8、西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上的差距主要并不在于內(nèi)部控制制度本身。然而，對(duì)所處體制和外部環(huán)境的比較，發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)制度、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)制度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技文化環(huán)境和信用文化環(huán)境等方面我國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)外商業(yè)銀行存在著較顯著的差異。這些方面的差異是影響我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度運(yùn)行的主要因素。 第四部分對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的運(yùn)行現(xiàn)狀做了分析研究。研究發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)控制度的組織結(jié)構(gòu)和文本體系在我國(guó)加入WTO后都得到了更大程度的發(fā)展和完善，有的

9、條文規(guī)定甚至超過了一些外國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控要求，但接連暴發(fā)的銀行案件卻讓我們清楚地看到目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮的作用似乎并未達(dá)到應(yīng)有效果。特別是對(duì)于案件的發(fā)生，除了內(nèi)部控制失效外，很難再找到其他因素。從內(nèi)控制度運(yùn)行現(xiàn)狀和其中存在的種種問題，可得出如下結(jié)論：我國(guó)商業(yè)銀行固有的粗放經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，不可能因?yàn)椤吨敢返念C布而得到根本性改觀；基于內(nèi)控制度設(shè)置的稽核崗位無法發(fā)揮應(yīng)有的作用；內(nèi)控制度缺乏足夠的約束力，常常造成有章不循；與內(nèi)部控制相配套的

10、一些制度，還沒有真正建立起來，使得內(nèi)部控制的效果大打折扣。 第五部分基于內(nèi)控環(huán)境對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度運(yùn)行現(xiàn)狀的原因進(jìn)行了分析。良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控制度運(yùn)行并發(fā)揮作用的前提條件，鑒于產(chǎn)權(quán)安排對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的特殊重要影響，本文也將產(chǎn)權(quán)安排列入了內(nèi)控環(huán)境的范疇。研究了我國(guó)銀行體系組織制度沿革至今，其產(chǎn)權(quán)安排對(duì)銀行內(nèi)控的影響，并簡(jiǎn)要分析了我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)改革目前面臨的現(xiàn)狀和選擇。筆者還認(rèn)為，內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)控制度之間的相互關(guān)系和影響，本質(zhì)

11、上其實(shí)是文化與制度之間的相互關(guān)系和影響，而人是這一關(guān)系的載體。因此，除了從產(chǎn)權(quán)安排的視角，還從制度與文化關(guān)系的視角研究了我國(guó)商業(yè)銀行的企業(yè)文化和我國(guó)的某些特定社會(huì)文化對(duì)銀行內(nèi)控制度運(yùn)行的影響。在企業(yè)文化方面認(rèn)為，由于特有產(chǎn)權(quán)安排下的雙重委托代理關(guān)系，使得領(lǐng)導(dǎo)層自身利益和銀行利益相分離，并形成特有的“領(lǐng)導(dǎo)文化”，正是這一特有文化從源頭上就抑制了與內(nèi)控制度相適宜的內(nèi)控文化的建立。而“領(lǐng)導(dǎo)文化”得以延續(xù)并不斷加強(qiáng)的原因又在于我國(guó)特有的一些社會(huì)

12、文化的助推和造就。本文從“中庸之道”、“實(shí)際”、“唯上”和“先做人，后做事”這四個(gè)我國(guó)民眾較普遍存在的性格傾向方面做了一些分析。 第六部分在上述研究分析的基礎(chǔ)上，給出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的對(duì)策建議。從我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)、完善進(jìn)程、現(xiàn)狀和原因分析中我們可以看到，WTO過渡期后我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立、完善和運(yùn)行的重點(diǎn)和難點(diǎn)不是技術(shù)因素，而是制度和觀念、文化因素。只有解決了這些因素問題，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度

13、才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。因此，政府職能的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)改革的繼續(xù)深化是銀行內(nèi)控制度有效運(yùn)行的必要前提條件。在這一過程中，還應(yīng)建立起與內(nèi)控制度相適宜的內(nèi)控文化，完善法律建設(shè)，并逐步建立起激勵(lì)相容的經(jīng)濟(jì)機(jī)制。 第七部分指出，產(chǎn)權(quán)安排與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展的矛盾，以及人的思想文化改革變遷的滯后對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度改革產(chǎn)生的阻礙現(xiàn)象正逐漸地并越來越多地浮出于水面，商業(yè)銀行內(nèi)控制度出現(xiàn)的問題只是管中窺豹。中國(guó)的銀行甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)的漸近式改革到現(xiàn)在

14、應(yīng)該說是成功的，特別是對(duì)照改革后的俄羅斯而言。我國(guó)漸近式改革的成功之處就在于保證了制度的延續(xù)性，然而當(dāng)這種制度的延續(xù)性過于強(qiáng)烈的時(shí)候就成了“滯后性”。目前這一“滯后性”的顯現(xiàn)表明我國(guó)的產(chǎn)權(quán)改革還需要更加深入，盡管困難重重。此外，如果觀念、文化的演進(jìn)變遷始終大大滯后于制度的變遷，新引入制度的實(shí)施運(yùn)行必然因文化的不適應(yīng)，甚至抵觸而得不到有效的執(zhí)行。從拉美的經(jīng)驗(yàn)和一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)期來看，中國(guó)經(jīng)濟(jì)各個(gè)層面制度的改革的成功必然要求有與之相適應(yīng)的文化變