我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析——來(lái)自深圳中小企業(yè)板的實(shí)證數(shù)據(jù).pdf

1、自安然事件以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露逐漸引起了各國(guó)政府的重視，美國(guó)的sarbanes Oxlev法案中就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露做出了明確的規(guī)定，要求企業(yè)每年對(duì)外披露經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)部控制報(bào)告。由此內(nèi)部控制信息的披露邁入了強(qiáng)制性披露的階段。這也引發(fā)了我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制信息披露要求的討論，我國(guó)是否應(yīng)該仿照美國(guó)制定詳細(xì)而嚴(yán)格的內(nèi)部控制信息披露規(guī)范更是成為爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。另一方面，近年來(lái)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，已逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，

2、但民營(yíng)企業(yè)的管理水平不高，內(nèi)部控制體制不完善的問(wèn)題仍然十分突出，并已成為民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的制肘。2004年6月我國(guó)在深圳開(kāi)設(shè)了中小企業(yè)板，旨在鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)其完善內(nèi)部控制體系，解決民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題。本文旨在理論分析的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)板上的民營(yíng)上市公司為樣本，探尋哪些岡素會(huì)對(duì)民營(yíng)上市公司的內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生影響，進(jìn)而分析我國(guó)民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及適合我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露體制。 本文采用理論研究與

3、實(shí)證研究相結(jié)合的方法，探討內(nèi)部控制信息披露的影響因素問(wèn)題。 第一章為緒論，第二章為理論與文獻(xiàn)回顧部分，對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展歷程及相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧，第三章分析了內(nèi)部控制信息披露影響因素的三個(gè)理論模型，分別是資本市場(chǎng)有效性理論、成本效益理論和代理成本理論，并選擇代理成本為本文的理論研究模型。第四章為實(shí)證研究部分，在代理成本理論的框架下，提出了內(nèi)部控制受到股權(quán)集中度、管理層持股比例、資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期負(fù)債比率和企業(yè)規(guī)模5