我國內(nèi)部審計規(guī)范若干問題探討.pdf

1、2003年3月國家審計署重新頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部審計協(xié)會自2003年4月起，陸續(xù)發(fā)布《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》以及24個具體準則和2個內(nèi)部審計實務(wù)指南。這標志著我國內(nèi)部審計邁上了法制化、規(guī)范化、職業(yè)化的新臺階。但如同任何新生事物一樣，內(nèi)部審計規(guī)范化、職業(yè)化也有一個逐步發(fā)展、完善的過程，在這一過程中不可避免的會出現(xiàn)一些問題和矛盾。就內(nèi)部審計規(guī)范而言，主要是與國家審計、社會審計相比，內(nèi)部審計

2、規(guī)范起步較晚，體系不夠健全，從而影響了內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，研究我國內(nèi)部審計規(guī)范問題，對促進內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化和職業(yè)化建設(shè)具有重大意義。 本文依據(jù)我國審計規(guī)范現(xiàn)有的理論框架，采用比較分析法，對我國內(nèi)部審計規(guī)范存在的問題，特別是法律規(guī)范，進行全面、深入地探究。文章共分為五章，第一章導言部分，介紹了本文的選題背景、相關(guān)文獻綜述、論文框架以及重要觀點。第二章是內(nèi)部審計規(guī)范理論問題的研究。首先在界定內(nèi)部審計規(guī)范相關(guān)概念基礎(chǔ)上，對

3、內(nèi)部審計規(guī)范含義、特征、分類及其內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)進行深入的分析。其次對內(nèi)部審計規(guī)范與受托責任、委托代理關(guān)系進行分析論證，說明了內(nèi)部審計規(guī)范的理論依據(jù)。而后闡述我國特有傳統(tǒng)文化環(huán)境因素對內(nèi)部審計規(guī)范的影響，即傾向于法律管制，特別是對于法律規(guī)范，政府應(yīng)扮演積極的角色，頒布相關(guān)法規(guī)，為內(nèi)部審計行為活動提供發(fā)展的空間。第三章探討內(nèi)部審計法律規(guī)范問題。在回顧現(xiàn)代內(nèi)部審計法律規(guī)范發(fā)展歷程和介紹我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，從審計體系角度，對我國內(nèi)部審計與國家

4、審計、社會審計的法律規(guī)范進行比較；從職業(yè)化角度，與同具“內(nèi)向性”的會計職業(yè)展開比較，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出制定內(nèi)部審計法律規(guī)范的核心，即為內(nèi)部審計“量身訂做”的“基本法”的建議，且從內(nèi)部審計目標設(shè)定、權(quán)力安排和組織制度設(shè)置等方面，對內(nèi)部審計“基本法”的架構(gòu)進行探討。第四章研究內(nèi)部審計準則問題。首先介紹我國內(nèi)部審計準則基本情況，其次，從審計準則框架體系、結(jié)構(gòu)構(gòu)造等方面，對內(nèi)部審計準則與國家審計準則和獨立審計準則進行比較，并以此為基礎(chǔ)，進

5、一步對內(nèi)部審計基本準則與國家審計基本準則、獨立審計基本準則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容展開比較，從中發(fā)現(xiàn)相同與相異之處，分析影響因素，并建議：在基本準則中明確與其他職業(yè)準則的關(guān)系；在內(nèi)部審計基本準則中引入“審計委員會”管理模式；出臺有關(guān)經(jīng)濟責任審計具體準則。第五章探討內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范問題。在界定內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范概念基礎(chǔ)上，從國內(nèi)方面，與我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》進行比較；從國外方面，與國際內(nèi)部審計職