不完全契約與盈余管理.pdf

1、本文基于不完全契約理論，通過拓展“自我履約范圍”和對縱向一體化的重新解釋，提出了履約范式的框架。進一步，通過分析作為公共契約會計制度的二元價值訴求，闡述了會計法律、會計技術規(guī)范和誠信的功能耦合關系，提出了會計履約范式理論?；诖耍治隽擞喙芾淼男再|、產生原因和尋租本質。本文認為，經過盈余管理的會計信息仍是真實的；盈余管理存在的原因是在作為公共契約的會計準則等技術規(guī)范存在公共領域的前提下，交易者個體的自我履約范圍低于基于市場一般預期的自

2、我履約范圍所致，也即交易者個體誠信履約失范的結果；盈余管理實質上是公司管理當局、注冊會計師、控股股東等的合謀尋租行為。接著，基于盈余管理的尋租本質，從客戶重要性角度和事務所任期角度，為盈余管理尋租行為提供了經驗證據。最后，基于前面的理論分析和實證檢驗，提出了盈余管理的治理建議。 本文主要的創(chuàng)新之處在于：(1)通過拓展“自我履約范圍”和對縱向一體化的重新解釋，提出了履約范式的框架，并將其運用于會計領域，形成了會計履約范式理論；(2

3、)分析發(fā)現會計制度是一個基于社會公正和公司效率的二元價值體系；(3)通過分解會計準則與會計事項，全新地提出了針對會計事項的會計準則配置格局及公共領域概念，據此分析了盈余管理的性質與原因；(3)基于會計履約范式理論，利用博弈論分析工具，從一個較新的角度分析了盈余管理的合謀尋租本質，擴大了盈余管理的研究視野；(4)在實證檢驗部分，本研究發(fā)現，審計師允許客戶管理當局盈余管理的方向是不對稱的，審計師能夠注意管理當局操縱盈余減少(負向盈余管理)的