我國預約定價制度研究.pdf

1、本文以西方經濟學原理和稅收學經典理論為基礎，注重理論與實踐相結合，在整體結構上注重邏輯的嚴密性。通過學習和借鑒前人的研究成果，結合科學的定性分析和博弈分析手段，來揭示預約定價制度產生和發(fā)展的客觀規(guī)律，以建立和完善適合我國國情的預約定價理論體系和實踐操作規(guī)程。在實證分析中，本文還引用了具體案例和大量的統計數據，以使論證真實、可信，并特別注意了模型的適用性。 本文以如何發(fā)展和完善我國預約定價作為分析的核心，通過國際橫向對比，明確了我

2、國制度建設方面的差距和不足，并探究制度設計目標和政策執(zhí)行困境之間的解決之道。具體地，全文包括以下主要內容： 第一，詳細闡述了預約定價的基本理論。由于學術界和稅務當局對預約定價的定義并不一致，因此本文首先區(qū)分了幾個容易混淆的名稱，例如“預約定價協議”、“預約定價安排”等。在此基礎上，提出了本文所使用的定義，認為“預約定價，，是一系列程序和制度的總稱。在回顧預約定價的產生和發(fā)展歷程時，本文主要以幾個發(fā)達國家和OECD為例。之后，通過

3、對美國和OECD的預約定價實施規(guī)則所做的比較分析，明確了預約定價流程的幾個基本環(huán)節(jié)。鑒于美國也是主權國家，本文更多地借鑒了美國的預約定價程序，特別關注其重點環(huán)節(jié)以及預約定價工作人員應注意的重點事項。 第二，運用經濟學基本原理和博弈論相關理論分析了實施預約定價的具體原因和可行性。本文首先分析了預約定價的理論基礎，特別是稅收理論基礎，具體表現為“中性”原則、“三性”原則和“公平與效率”原則。之后，筆者運用博弈論基本理論闡述了跨國公司

4、和主管稅務機關選擇預約定價制度的動因和經濟意義，具體分析了影響納稅人做出選擇的幾個主要因素及其相互關系。 第三，研究了我國預約定價實踐的歷程和現行制度存在的問題。由于我國預約定價起步較晚，因此本文對中國、美國和OECD三方的APA實施規(guī)則進行了比較，并簡要分析了我國APA管理方法和操作細則存在的不足。在此基礎上，從管理模式、征管水平、參照文本等方面探究在我國預約定價制度制定和實施過程中存在的諸多問題。 第四，借鑒美國、日