準備金

1、產(chǎn)險業(yè)之各項準備金介紹與稽核,蘇黎世產(chǎn)物保險韋淑美,內(nèi)容,準備金種類介紹準備金提存方法準備金提存之影嚮影嚮準備金提存之因素,準備金 - 保險法第11條,未滿期保費準備金特別準備金賠款準備金責任準備金,財務(wù)的觀點,資產(chǎn)負債表,資產(chǎn),負債：1.準備金2.其它負債,股東權(quán)益：1.資本2.保留盈餘,,,,,借方,貸方,財務(wù)的觀點,資產(chǎn)負債表：用以表達在特定時點的財務(wù)狀況股東權(quán)益 = 資產(chǎn) - 負債

2、= 資本 + 保留盈餘損益表：用以表達會計年度內(nèi)的經(jīng)營成效損益 = 保留盈餘變化量 + 股東紅利 = 收入 - 支出 = 滿期保費+ 投資收益 + 其它收入 - (已發(fā)生賠款 + 管銷費用 + 其它支出) = 期間內(nèi)簽單保費+期初未滿期保費-期末未滿期保費 + 投資收益 + 其它收入 - (期間內(nèi)已付賠款 +期末賠款準備金-期初賠款準備金

3、 + 管銷費用 + 其它支出),未滿期保費準備金用途,營業(yè)收入的確認退費的準備因應(yīng)未來賠款符合法令規(guī)定,未滿期保費準備金提存方式(舊制),未滿期保費準備金，應(yīng)依據(jù)保險法施行細則第四條至第九條規(guī)定辦理，就不同險種別，其提存之準備金不得低於當年自留總保費之規(guī)定比率(20% ~ 60%)。優(yōu)點：實務(wù)操作簡便缺點：提存與風險可能不相稱。,未滿期保費準備金-提存比例(舊制),財政部規(guī)定各險應(yīng)提存之最低%,,,未滿期保費準備金

4、(保險業(yè)各種準備金提存辦法第五條),財產(chǎn)保險業(yè)對於保險期間尚未屆滿之有效契約或尚未終止之承保風險，應(yīng)依據(jù)各險未到期之自留危險計算未滿期保費，並按險別提存未滿期保費準備金。 前項準備金之提存方式，得由保險業(yè)精算人員依各險特性決定之，並應(yīng)於保險商品計算說明書載明，且非經(jīng)主管機關(guān)核準不得變更。,未滿期保費準備金評估,未滿期保費準備金應(yīng)以未到期之風險比例為計算基礎(chǔ)做合理之提存。常用的評估方法如下：按日比例法：1/365法按月比例法：1/

5、24法按季比例法：1/8法按年比例法：1/2法其它方法當年度滿期保費=當年簽單保費+前一年度未滿期保費準備金-當年度未滿期保費準備金,未滿期保費準備金,範例：,,,,,,89/1/1,,89/12/31決算日,91/1/1,89/7/1保單生效日,90/6/30保單到期日,,,已滿期保費,未滿期保費,特別準備金項目(保險業(yè)各種準備金提存辦法第六條),財產(chǎn)保險業(yè)對於自留業(yè)務(wù)提存之特別準備金應(yīng)包括下列項目：一、重大事故特別

6、準備金：指為因應(yīng)未來發(fā)生重大事故所需支應(yīng)之巨額賠款而提存之準備金。二、危險變動特別準備金：指為因應(yīng)各該險別損失率或賠款異常變動而提存之準備金。三、其他因特殊需要而加提之特別準備金。但加提與沖減方式及累積限額應(yīng)先報經(jīng)主管機關(guān)核準。前項第一款所稱之重大事故，指符合政府發(fā)布之重大災情，其單一事故發(fā)生時，個別公司累計各險別自留賠款合計達新臺幣三千萬元，且全體財產(chǎn)保險業(yè)各險別合計賠款總金額達新臺幣二十億元以上者。財產(chǎn)保險業(yè)於本辦法施行前所

7、累積提存之特別準備金，應(yīng)依主管機關(guān)核定之方式歸列為第一項各款之特別準備金。,重大事故特別準備金- 現(xiàn)行提存方式(保險業(yè)各種準備金提存辦法第七條),固定提存：各險別應(yīng)依主管機關(guān)所定之重大事故特別準備金比率(1%~7%)提存。沖減：發(fā)生重大事故之實際自留賠款金額超過新臺幣三千萬元之部分，得就重大事故特別準備金沖減之；其沖減金額並應(yīng)報主管機關(guān)備查。 收益：重大事故特別準備金提存超過十五年者，應(yīng)依主管機關(guān)指定之方式收回以收益處理。,危險變動

8、特別準備金- 現(xiàn)行提存方式(保險業(yè)各種準備金提存辦法第八條),實際賠款低於預期賠款時，其差額部分之百分之三十仍應(yīng)提存。實際賠款超過預期賠款時，其超過部份，得就已提存之特別準備金沖減之。特別準備金累積總額，超過其當年度自留滿期毛保費時，超過部份，應(yīng)收回以收益處理。,重大事故特別準備金-提存比例,特別準備金的用途,巨災準備穩(wěn)定經(jīng)營成果 我國目前將其視為一負債科目，而非股東權(quán)益的一部分，故特別準備金的提存，會影響到當年度的損益

9、。,賠款準備金 - 反應(yīng)未決之賠款責任,性質(zhì)：償付所有未決賠案總金額的估計值。在一定時間點做評估，不同的時間點，可能有不同的數(shù)值。隨時間和情況的發(fā)展而改變。評估方式不只一種。合理性。在評估過程中，精算人員的知識與判斷佔有很大的份量。,賠款準備金現(xiàn)行提存規(guī)定,已報賠款準備金：依相關(guān)資料逐案提存。未報賠款準備金(IBNR)：自留滿期保費×未報賠款準備金提存率(1%~4%)優(yōu)點：簡單易行缺點：難以確定其適當性,賠

10、款準備金現(xiàn)行提存規(guī)定(IBNR Reserve)- 提存比例,財政部規(guī)定各險應(yīng)提存之%,,,賠款準備金- 其他提存方式,1. Triangular MethodsIncurred Loss developmentPaid Loss DevelopmentAverage Incurred Claim ProjectionAverage Paid Claim Projection2. Bornhuetter-Ferguson (

11、BF) Method3. Others,責任準備金,保險法施行細則第九條規(guī)定保險期間超過一年且具儲蓄性質(zhì)之財產(chǎn)保險應(yīng)提存之未滿期保費準備金、特別準備金及儲蓄部分之責任準備金，其提存標準由財政部定之。,責任準備金,提存方法：經(jīng)財政部核淮，符合精算原則之提存方式。例:還本火險(富邦、明臺),準備金提存之影嚮,準備金為損益表科目影嚮當年度損益影嚮當年度股利影嚮當年度營所稅準備金為資產(chǎn)負債表中負債科目影嚮公司之負債比率影嚮公

12、司之清償能力,影嚮準備金提存之因素,商品之性質(zhì)年期：長年期保單之未滿期保費提存?zhèn)S數(shù)儲蓄性質(zhì)商品之責任準備金承保範圍：責任險之賠款準備金地震險之特別準備金,影嚮準備金提存之因素,商品之性質(zhì)風險分佈小額信貸為一年期保單，風險期間視貸款時間及經(jīng)濟狀況而定。,影嚮準備金提存之因素,再保之安排自留業(yè)務(wù)部份提存準備自留比率高，提存數(shù)額高理賠經(jīng)驗賠款準備金,賠款準備金的項目,已知賠案的賠款準備金：個案賠款準備金(case r

13、eserves)未決賠案之未來發(fā)展準備金(future development)重新開案的賠款準備金(reopen)未知賠案的賠款準備金：賠案已發(fā)生但未通報的賠案準備金(pure IBNR)賠案已發(fā)生且已通報但未登錄的賠案準備金(IRBNR),理賠程序,理賠處理流程圖,,事故發(fā)生,通報,登錄,部分付款,準備金異動,部分付款,結(jié)案,,,重新開案,,,,,,,,簽證範圍,保險業(yè)簽證精算人員管理辦法第六條： 簽證精算人員每