試論全面收益信息呈報(bào).pdf

1、決策有用論要求以“相關(guān)性”作為收益信息的關(guān)鍵質(zhì)量特征，為彌補(bǔ)傳統(tǒng)收益信息的不足，以美國為代表的西方各國提出了全面收益的概念，并紛紛制定準(zhǔn)則要求呈報(bào)全面收益信息，以增進(jìn)收益信息的有用性。結(jié)合我國今年2月新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，本文分析了我國目前收益確認(rèn)的模式，論述了新準(zhǔn)則下我國呈報(bào)全面收益信息的必要性，并創(chuàng)新性地提出了分兩個(gè)階段進(jìn)行全面收益呈報(bào)范式改革的建議。全文分四個(gè)部分。 本文首先介紹了以歷史成本原則、實(shí)現(xiàn)—配比原則和穩(wěn)健性

2、原則為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)收益確認(rèn)模式下的收益信息，面對經(jīng)濟(jì)環(huán)境和使用者信息需求的變化所暴露出來的種種局限性，并得出結(jié)論：呈報(bào)全面收益信息是決策有用論下的必然選擇。 文章的第二部分通過與傳統(tǒng)凈收益概念相比較，闡述了全面收益的概念和特點(diǎn)，并系統(tǒng)分析了呈報(bào)全面收益信息的理論價(jià)值：使會(huì)計(jì)收益更有經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)涵；符合財(cái)務(wù)學(xué)上的干凈盈余理論；符合會(huì)計(jì)學(xué)上的總括收益觀和財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽理論。 在本文的第三部分闡述了美國FAS130《報(bào)告全面收益》對全

3、面收益信息的呈報(bào)要求，列示了雙報(bào)表格式、單一報(bào)表格式和權(quán)益變動(dòng)表格式，并得出了有益的結(jié)論和啟示。 本文的最后一部分先分析了我國呈報(bào)全面收益信息的必要性，然后提出了我國呈報(bào)全面收益信息的建議。首先，建議針對新準(zhǔn)則下我國利潤表要素設(shè)置的不足，可以將“利得”、“損失”與“收入”、“費(fèi)用”一樣作為獨(dú)立的利潤表要素。其次，依據(jù)新準(zhǔn)則后收益呈報(bào)的特點(diǎn)，建議我國分兩個(gè)階段完成全面收益信息呈報(bào)的改革，并詳細(xì)論述了各階段全面收益表的項(xiàng)目和格式。最