轉(zhuǎn)軌時期會計政策選擇的策略行為的研究.pdf

1、本文認為，會計制度是多方博弈后的結(jié)果，而會計政策作為連接會計理論與會計實務的橋梁和紐帶，他應該是多方博弈結(jié)果后的均衡，即會計政策應該是一個均衡解。會計政策在形式上表現(xiàn)為會計過程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)上是一種經(jīng)濟和政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。 轉(zhuǎn)軌時期指的是我國現(xiàn)在所處的一個經(jīng)濟體制改革和社會機構(gòu)轉(zhuǎn)型同時并進的時期。轉(zhuǎn)軌的經(jīng)濟特征是利益的重新分配，而且是隱性的分配。社會的整體福利不可能與所有的社會成員保持均勻的關系，它一定是與

2、部分占據(jù)著更有力的資源位置的成員保持更緊密的關系。轉(zhuǎn)軌時期的法律表現(xiàn)為不完善。首先，完備的法律體系是不存在的。其次，我國的司法過程相當緩慢，而且法院可能是有偏向的，甚至是腐敗。社會倫理道德滑坡，缺乏有力的道德規(guī)范引導。 正因為有上述的原因，導致了我國會計政策選擇的特殊性。本文通過制度經(jīng)濟學以及博弈論的研究方法，認為當前會計政策選擇是一種不規(guī)范、沖突性、變通性的會計政策選擇。而這種會計政策選擇將導致我國社會福利的下降，需要從制度上