駿德集團-深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會

1、駿德集團,,香港稅法 稅務(wù)籌劃專題講座,聯(lián)系方式：李女士carmy@jdtek.com.cn國內(nèi)手機：13682507701香港手機：00852-67486555聯(lián)系人：冷女士anne@jdtek.com.cn聯(lián)系電話：13418555067,講座未答復(fù)問題解析,一、馬來西亞客戶方要求機器設(shè)備款項與服務(wù)收入款項合并開票為機器設(shè)備款項，什么原因？答：我方新加坡會計師回復(fù)：馬來西亞有針對服務(wù)收入的流轉(zhuǎn)稅金~服務(wù)稅，

2、按服務(wù)收入的5%計征。二、外商企業(yè)外商個人分紅如何計交個稅？答：我方國內(nèi)稅務(wù)專家回復(fù)：國發(fā)【2013】6號—取消外籍個人從外資企業(yè)股息分紅個稅免稅政策，是國務(wù)院辦公廳文件提出要取消，但財政稅務(wù)沒出臺相關(guān)細則。所以目前多數(shù)省市稅務(wù)局沒有針對外籍個人分紅收個人所得稅，但也有少數(shù)稅務(wù)局已參照國內(nèi)人士分紅稅率開始征收外籍個人分紅個人所得稅。,為何而來,一、國內(nèi)有家上市企業(yè)準備在香港註冊全資子公司，但卻以法人個人名義在香港註冊公司，並匯往香

3、港公司投資款上千萬元，結(jié)果出現(xiàn)一系列後遺癥。二、一家準備在創(chuàng)業(yè)板上市的高新科技企業(yè)在香港的全資子公司，國內(nèi)的會計師事務(wù)所審計母公司時將香港子公司按香港的利得稅率16.5%計提了利得稅。,關(guān)於我們,集團簡介,駿德集團&李文偉會計師事務(wù)所，成立於1996年，總部位於中國香港，是一所有著權(quán)威性的國際管理機構(gòu)，擁有一支由香港、英國、加拿大、中國執(zhí)業(yè)會計師、稅務(wù)師、律師及高級管理顧問組成的強大團隊，成立17年多來，秉承“以德為先、誠信為

4、本”理念,專注為客戶在記賬報稅審計、全球稅務(wù)籌畫、公司並購重組、清盤管理服務(wù)、企業(yè)上市融資、、信託基金成立及管理等方面提供最佳之解決方案。,集團簡介,,客戶遍及中國內(nèi)地、香港、美國、西班牙、英國、俄羅斯、德國、波蘭、澳大利亞和印度等20多個國家或地區(qū)，業(yè)務(wù)遍佈全球，被公認業(yè)內(nèi)翹楚。目前專案：上海A股前50強一家化學企業(yè)全資香港子公司分立。剛完結(jié)項目：美國納斯達上市企業(yè)與香港子公司、國內(nèi)孫公司股權(quán)置換。,駿德領(lǐng)軍人物,李文偉 駿

5、德集團首席會計師,,李文偉 領(lǐng)軍人物,香港會計師李文偉先生擁有香港、英國、加拿大CPA資格，香港出入境移民資格核數(shù)師、香港會計師公會授予李文偉會計師專項資格(破產(chǎn)重整) 證書；全港3萬名會計師，僅有不到80人取得；現(xiàn)為廣州中山大學嶺南(大學)學院校董及香港嶺南大學諮議會成員(特首委任）。,何志明 首席稅務(wù)顧問,何志明先生，香港稅法的撰寫者，香港會計師稅法講師。倫敦大學法學士、碩士、香港大律師，香港稅務(wù)學會理事，20

6、余年香港稅局任職經(jīng)驗，現(xiàn)主要工作為稅務(wù)專案, 全職稅務(wù)顧問 ,并任教香港會計師公會的法律課程。,李曉燕女士 執(zhí)行董事,李曉燕女士就讀東北財經(jīng)大學會計學系，上海財經(jīng)大學MBA，中國會計師和註冊稅務(wù)師，曾在國內(nèi)會計事務(wù)所任職，在香港上市公司、英國公司和國有大型企業(yè)擔任財務(wù)管理工作多年，融會貫通兩岸財稅，成功為國內(nèi)外多家大中型外企和上市公司提供稅務(wù)籌畫和財務(wù)管理諮詢。,講座現(xiàn)場,王軍 董事,王軍女士，做香港、新加坡上市有18年，王軍做香港

7、、新加坡上市有18年，味千、利郎、大洋集團、361度國際、雅天尼中國等等。,香港稅務(wù)專題講座章節(jié)介紹,,第一部分：香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識及案例,第二部分：利得稅申報方式及案例,第三部分：香港公司做帳資料,第四部分：稅務(wù)籌畫,,第一部分：香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識及案例,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識---香港稅制總體特點制度條例非常明確，香港以地域為徵收稅項的基礎(chǔ)，只對來自香港的利潤及收入徵稅。稅務(wù)局每年寄出繳稅通知書，利得稅和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈報

8、，上述稅項每年只需報稅一次。,,香港的低稅率及簡單稅制對國際投資者非常有吸引力。這就是國際上有許多集團公司在香港設(shè)立總部目的意義，就是利用香港稅務(wù)制度優(yōu)勢，達到在離岸貿(mào)易、國際投資中的合理避稅。在香港註冊成立的公司企業(yè)，雖然企業(yè)每年必須進行稅務(wù)申報， 但企業(yè)只有在香港經(jīng)營產(chǎn)生的贏利按純利潤的16.5%徵收利得稅，企業(yè)不盈利不交稅。香港最大的稅務(wù)優(yōu)勢後面會講到。,三大主要稅種：物業(yè)稅（標準稅率：15%）利得稅（標準稅率：16.5%）

9、薪俸稅（累進稅率：2%、7%、12%、17%，與標準稅率15%孰低原則）注：三大稅種的共同點都有暫繳稅義務(wù)。香港不征：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）、遺產(chǎn)稅（2006.2月停征）、進出口稅（除煙酒等特殊品外）、資本增值稅（如股息、分紅）,,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識---物業(yè)稅納稅人與課稅範圍位於香港地區(qū)物業(yè)並有物業(yè)收入的擁有人；應(yīng)稅物業(yè)包括房屋、土地（包括碼頭，不包括農(nóng)地）和建築物。計稅依據(jù)按租金收入減去差餉、免稅額（租金收入減

10、去業(yè)主支付差餉的20％）作為應(yīng)評稅淨值；免稅項目 全部由業(yè)主自住和純作家用的樓宇；空置，不作任何用途的物業(yè)；社會或商會擁有的物業(yè)；業(yè)主經(jīng)營自用，則繳付的物業(yè)稅可抵經(jīng)營繳納的利得稅，多繳可退回。課稅年度由4月1日至翌年3月31日,,例: 陳先生擁有一物業(yè)，在2011/12年度期間租給別人，每月租金收入HK$20,000，期間費用由陳先生支付包括管理每月HK$600和差餉每季HK$1,000。,,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識---薪俸稅納稅

11、人雇員/非雇員、董事課稅范圍香港的稅制是按地域來源征稅，凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。 總原則：在港停留時間60天內(nèi)，不征，超過60天需就停留天數(shù)按提供服務(wù)獲得的入息征。（有稅收協(xié)定或安排按協(xié)定或安排，董事費沒有任何雙重課稅寬免）（有來源于香港公司 的入息，但在港停留不足60天，不交稅的要提起免交豁免）課稅年度由4月1日至翌年3月31日有意思的是

12、如果你既要繳納薪俸稅，又要繳納物業(yè)稅，可以選擇合并報稅，名稱叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你個人所有收入進行的一個合并報稅了，包括但不限于上述的2種收入，抵扣項目可以共用。,,薪俸稅課稅范圍：,,,,應(yīng)繳稅款及稅率：孰低原則應(yīng)課稅入息實額，即應(yīng)予評稅的入息減去扣除及免稅額，須按累進稅率計算應(yīng)繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總?cè)胂Q額 (即應(yīng)予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數(shù)目，則你只須繳交較低稅款。標準

13、稅率：2008/09及其後，15%累進稅率：2008/09 至 2014/15*,暫繳薪俸稅；在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會根據(jù)上一年評定的稅款向個人征收暫繳薪俸稅。在下一年，當有關(guān)年度的稅款評定后，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的薪俸稅。,薪俸稅扣除和免稅額 薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府認可的慈善機構(gòu)捐款、向認可的退休計畫支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產(chǎn)生該評稅入息而

14、招致的所有支出。,,#子女需年約18歲以下，或少于25歲并入讀全日制學校;*每年給予不少于$12,000生活費,薪俸稅稅務(wù)扣除最高限額稅務(wù)扣除項目,有獎問答：,問題一、香港利得稅與物業(yè)稅的課稅年度是什么時候？利得稅、物業(yè)稅利率分別是多少？,非居港演藝人員及運動員：香港付款人應(yīng)填I(lǐng)R623表格並扣款以代為繳稅。繳納香港利的計稅基數(shù)：利得稅是按收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)減去開支後的淨額計算。納稅人如沒

15、有特別申索扣除實際的開支，並提供收據(jù)等證據(jù)作為證明，稅務(wù)局一般會把收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)的三分之一作為開支扣除。,在內(nèi)地和香港跨境工作的香港居民如你在課稅年度內(nèi)部分時間於中港兩地跨境工作，你所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。此外，你在內(nèi)地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免徵稅。,示例－在中港兩地從事受雇活動雇員A是香港ABC公司及其內(nèi)地附屬公司XYZ公司的總經(jīng)理。在

16、2012/13課稅年度，他就其於香港的職務(wù)收取港幣800,000元，並就其於內(nèi)地的職務(wù)收取港幣200,000元。雇員A從內(nèi)地所賺取的港幣200,000元薪酬已在內(nèi)地繳納個人所得稅，他想以此為理由根據(jù)《稅務(wù)條例》第 8(1A)(c)條申請入息豁免徵稅。在此情況下，他應(yīng)于個別人士報稅表填寫全部港幣800,000元入息，及於報稅表申請豁免港幣200,000元部分入息徵稅。,例:王先生，已婚，育有一子一女。大兒子20歲，現(xiàn)攻讀大學，而小女兒正就

17、讀高中，有父母同住並且年過60歲。王先生于2012/13年度期間受聘于香港跨國集團，年薪為HK$1,000,000，其中100天被分配到國內(nèi)辦公。試計算其香港薪俸稅多少。,註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000)

18、= HK$10,900,註 : 2012/13年度有75%寬減，HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900,薪俸稅案例分析：例1:陳先生，是國內(nèi)人士。在2012/13年度從香港公司收取董事薪酬HKD200,000 (包括董事分紅、董事費)。他從來沒有到過香港。 解析：因為陳先生是香港公司董事, 在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 而董事是不受60天停留香港豁

19、免條例規(guī)定的,所以陳先生該年度需要繳付香港薪俸稅。例2:張先生，是國內(nèi)人士。在2012/13年度從香港公司收取員工薪酬HKD200,000。他從來沒有到過香港。 解析：張先生是香港公司員工,但從來沒有到過香港。雖然在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 但張先生在該年度無需要繳付香港薪俸稅。,,例3:何先生，是國內(nèi)人士。他是香港公司的股東。在2012/13年度他從香港公司收取股東分紅(稅後盈利)HKD200,00

20、0。他從來沒有到過香港。 解析：股東分紅不屬於薪俸稅收入,不論何先生在該年度到過香港,他也無需要繳付香港薪俸稅。 股息分紅：1、分紅的前提是公司必須有累積盈利，分紅不上稅。2、股東分紅必須在股東週年大會通過。,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識---利得稅納稅人香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤的公司或個別人士。課稅範圍 利用香港公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來自於香港的利潤（售賣資本

21、性資產(chǎn)所獲利潤或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來自海外的利潤則無須在香港納稅；即使將款項匯回香港，亦無須納稅。至於業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自於香港，主要根據(jù)經(jīng)營事實而定。 如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬於營利計畫的一部份，則該人士會被視為經(jīng)營一項「業(yè)務(wù)」，並須就任何賺取的利潤納稅。利得稅稅率：有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%),,年結(jié)日香港公司可以選擇任何一天作為年結(jié)日，香港大部份公司

22、會選擇12.31或3.31作為年結(jié)日，因這個期間的年結(jié)日可以報稅時申請延期約8個月，每一賬期為12個月。不過，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月。如果第一個年度超過18個月會計師會出具保留意見的審計報告。有此客戶一直進行零申報，但實際是有業(yè)務(wù)的，等收到稅務(wù)申報單或有需求時才開始做審計報告，故對自開業(yè)至有業(yè)務(wù)年度出具一個統(tǒng)一的有保留意見的審計報告，從有業(yè)務(wù)年度再分年做審計報告。會計年度變更：可以向稅務(wù)局申請。,

23、,常見稅收優(yōu)惠,,已繳付香港利得稅的公司所分派的股息-豁免；從其他應(yīng)征利得稅人士所收取的已征稅利潤-豁免；儲稅券利息收入與人民幣國債利息收入-豁免；從境外控股公司分回的股息-不征；購買的電腦硬件與軟件開支-購置當年全扣；損贈給香港政府/獲政府認可的慈善機構(gòu)作慈善用途的款項-可扣應(yīng)評稅利潤的35%,暫繳利得稅：在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會根據(jù)上一年評定的稅款向企業(yè)徵收暫繳利得稅。在下一年，當有關(guān)年度的稅款評定後，已繳付

24、的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。如果要反對暫繳稅，必須於交稅到期日28天前連同最少8個月帳目證明比較上一年度少賺10%利潤。如果延誤報稅，稅局會根據(jù)延誤時間的長短處以金額不等的罰款，最低罰款為HKD1200元。以前年度虧損：有收入年度的虧損可以無限期進行彌補。（理由：有收入才會有相應(yīng)的支出）,,,,第二部分：利得稅申報方式及案例,三種申報方式：零申報、做帳審計報稅、離岸豁免利得稅申報方式---零申報1、適用

25、情況在稅務(wù)局要求申報的評稅年度內(nèi)，公司沒有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用。一般而言，零申報只適合成立公司后從沒開業(yè)營運或已終止業(yè)務(wù)及準備結(jié)業(yè)的公司。從書面記錄來講，可以由以下幾個方面來判斷，只要符合其中一條就不符合零申報的條件：銀行賬戶留下經(jīng)營記錄（不管香港還是香港以外）；政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進出口記錄；與香港客商發(fā)生購銷關(guān)系；在香港已經(jīng)聘請雇員；,,容許或授權(quán)在香港使用專利，商標設(shè)計等資

26、料；容許或授權(quán)在香港使用動產(chǎn)收取租金、租賃費等款項；容許在香港代銷；其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤（如在香港炒股利潤）。2、缺點 零申報以后，稅務(wù)局在七年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱公司帳目，如公司提供的文件不符合零申報上的條件，有可能被視作瞞稅或逃稅。3、零申報辦理程序當收到稅務(wù)局發(fā)出的利得稅表后，在限期之內(nèi)填妥及交回。一般收到利得稅報稅表后到提交，可以在一個星期內(nèi)完成。4 、根據(jù)公司條例，獲豁免提交審計報告的公司亦需就每個財政年度準

27、備審計報告。除非向公司注冊處申請成為＜不活動公司＞方可豁免準備審計報告。,,利得稅申報方式---做帳審計此方法可以把所有可預(yù)見的問題減至最少。1、適用情況: 所有香港注冊的有限公司。2、優(yōu)點符合香港公司條例及稅務(wù)條例中的對公司帳目進行審計的規(guī)定；所獲得的審計報告，可以作不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國外客戶的商談文件或資產(chǎn)證明等)；香港稅率比大部份發(fā)達國家都低(2013/14 年度，利得稅稅率為16.5%)；避免在將

28、來被稅務(wù)局查帳時產(chǎn)生不必要麻煩。,3、缺點 盈利須繳付香港利得稅；公司需要支付審計成本。4、辦理程序當收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報稅表后，在限期之內(nèi)必須提交報稅表連同由香港會計師審核的審計報告遞交香港稅務(wù)局。如果有盈利，在遞交審計報告后三個月內(nèi)會收到稅務(wù)局的繳稅通知書，上面有稅金和收款賬號。,43,,2014.3.2新頻布的香港公司條例第373/377/379條，對香港公司日常保管財務(wù)資料與會計記錄、出具財務(wù)報表加大

29、了處罰力度；須由董事全權(quán)負責：面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,香港公司做帳審計真實案例分析 北京公司：客戶香港公司是2007-8-7成立的，從成立到現(xiàn)在做過兩次0申報，第二次0申報（2011-04-04）后，客戶收到香港稅務(wù)局的信，要求客戶補審計報告。備注：零申報

30、：是直接將稅表填0遞交稅局，沒有任何的財務(wù)報表與審計報告可供稅局查閱。一旦后期稅局抽查到該公司有經(jīng)營，那么不但要補交所有年度的審計報告，還會有一定的罰款；實際上在稅局的規(guī)定中是無零申報的概念的，而且公司條例也是要求企業(yè)在成立后18個月內(nèi)必須要有第一份經(jīng)審計的財務(wù)報表；,,零申報一 般只適用于公司沒有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用；常見于成立公司后從沒開業(yè)營運或已終止業(yè)務(wù)及準備結(jié)業(yè)的公司。（第二章詳細介紹）稅

31、局要求提供從成立到年節(jié)日的所有資料。因客戶在法國，法國的賬目都是法文，所以客戶要先花時間翻譯了才能提供過來；稅務(wù)局有時間要求，因跨好幾個年度，太繁瑣，可能來不及在規(guī)定時間遞交報告有罰款；若堅持不提交審計報告： 將面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,46,有其他代理公司客戶 ：某地開發(fā)

32、區(qū)大型工廠設(shè)立香港子公司，公司架構(gòu)：工廠投資控股成立香港子公司（關(guān)聯(lián)關(guān)系），由于某非專業(yè)機構(gòu)誤導(dǎo)，連續(xù)多年零稅申報，被中國大陸稅務(wù)局緊盯，連同稽查科，警察局共同進行司法干涉，此事件轟動一時，后果董事服刑，接受處罰逾RMB80萬，非常嚴重。 備注：關(guān)聯(lián)公司按照中國稅務(wù)局規(guī)定，境外子公司需要每年提供報表到國內(nèi)母公司合并；這里面又涉及一層關(guān)系關(guān)聯(lián)公司的稅務(wù)籌劃。（略講）由于事件嚴重性，故隱掉地區(qū)名。,,3. 重慶某新能源項目公司20

33、13年5月欲到港融資：于08年5月份申請成立香港公司，提交給香港銀行申請融資貸款業(yè)務(wù)，銀行索要歷年公司審計報告，客戶一直以來未做審計，故用了將近4個月時間收集原始憑證，又經(jīng)過近3個月時間做賬審計（其中理帳花費了近2個月時間）。備注：申請銀行相關(guān)融資業(yè)務(wù)，是一定需要有審計報告提交給銀行審閱；此客戶之前每月收到過銀行對賬單，但并沒有積極存檔，所有銀行對賬單后補，非常麻煩，拖延了時間，延緩了商機。,,,順便名詞解釋：香港的貸款利率：香

34、港利率的定價方式有兩種：一為固定利率P - X% (P = 最優(yōu)惠利率);二為拆息按揭 HIBOR + X% (HIBOR = 香港同業(yè)拆息Hong Kong Inter Bank Offer Rate) 。香港本地居民買房1%-2.2%，內(nèi)地居民買房2.2%-3.7%，香港公司貸款3.7%，信用證貼現(xiàn)1.8%-3.7%,抽獎環(huán)節(jié)：,抽出今天第一個禮品,利得稅申報方式---離岸豁免離岸豁免---簡介香港采用地域來源原則征稅，即

35、只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港，公司便可于申報香港利得稅時，同時向香港稅局申請“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。,,,確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣

36、的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。,離岸豁免---基本條件供應(yīng)商和客戶均不是香港客商； 訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；貨物未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工；未在香港政府留有任何經(jīng)營紀錄等。備注：近來我們的案例反映對在香港本地銀行進行大量大額信用證貼現(xiàn)對離岸通過率會有影響，但通過離岸帳戶貼現(xiàn)沒有影響。,,離岸豁免---申請流程做帳審計 將

37、經(jīng)審計報表與報告交稅局提出申請 稅務(wù)發(fā)出離岸問題信件 撰寫回復(fù)信件及相關(guān)資料交稅局 稅局下審批結(jié)果備注：整個操作流程關(guān)鍵點在信件的回復(fù)撰寫，撰寫過程需要公司提供詳細的業(yè)務(wù)運作文件與解釋（包括涉及年度的審計報告），整個過程一般是6-24個月，信件回復(fù)次數(shù)一般1-3次。常見問題信件見附件1,,,,,離岸豁免---申請次數(shù)與間隔時間只要離岸公司的業(yè)務(wù)沒有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請離岸

38、豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請。 若申請成功后，稅局會視公司以后年度都是離岸，會不定時復(fù)查，以我們的經(jīng)驗來說，短則兩年一次，長則十年以上都沒有復(fù)查過。如公司的業(yè)務(wù)于某一年度有變更，只要在核數(shù)報告與稅表上寫清楚，稅局就會再次出信詢問新業(yè)務(wù)離岸性質(zhì)，相當于需要重新申請離岸豁免。對于公司來講，離岸經(jīng)營是最好的經(jīng)營模式，所以如果公司確實屬于離岸經(jīng)營，而不管是否盈利（無營運除外），建議公司在第一次做賬審計的時候就申請離岸豁免，因為稅務(wù)局

39、認為一家規(guī)范經(jīng)營公司的營運模式不會隨意更改，所以第一年申請成功幾率遠遠大于以后做賬審計再申請。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）1、貿(mào)易收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；產(chǎn)品：買的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單；購貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負責，至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負責職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票

40、、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據(jù)、電郵、傳真等；職員是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；庫存地點（如適用）；收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）2、服務(wù)收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）服務(wù)費支付者的信

41、息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等； 服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；服務(wù)費用計算標準；分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標準與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點等；香港銀行戶口的信息。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）3、工程收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責；工程地點、工程性質(zhì)、工程進展報告、客戶的名稱、地址等； 工程合同、發(fā)票、工程收入明細表、結(jié)算方式

42、等；分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點等；董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；香港銀行戶口信息，收付款方式等。,,離岸豁免---優(yōu)缺點優(yōu)點：如申請成功，便可合法利用香港稅務(wù)條例，豁免繳納離岸收入產(chǎn)生的利得稅；減低營運支出及增加公司投資能力。節(jié)省稅務(wù)支出，減低營運成本；豁免稅款之資金可增強公司投資其他業(yè)務(wù)能力。缺點：申請結(jié)果要視稅務(wù)局評估結(jié)果，沒有百份百保證，若申報不成，須繳付香港

43、利得稅；公司需要支付離岸豁免申請成本；,,離岸免稅真實案例,以下的稅表是前年我司接到的一樁稅務(wù)案子，為什么是案子呢？因為稅局已將公司董事告上法庭追繳稅款！,離岸豁免---案例分析常見的轉(zhuǎn)口貿(mào)易架構(gòu)（香港與深圳公司均節(jié)稅）,,跨國集團公司在國內(nèi)有一制造總公司，在國外有一銷售子公司，制造和銷售兩家公司獨立核算，各自繳納公司所得稅，而且所在國所得稅稅率高達25％，結(jié)果當制造公司將產(chǎn)品賣給國外子公司時，高價賣和低價賣同樣無效，因為兩邊都是同

44、樣高的稅率，該跨國公司為此專門在香港設(shè)立了一家國際貿(mào)易公司，將制造公司的產(chǎn)品低價賣給貿(mào)易公司，貿(mào)易公司再高價賣給銷售公司，銷售公司再按市場競爭價銷售給其他非關(guān)聯(lián)公司，結(jié)果兩家公司都減少了大部分應(yīng)納稅所得額，中介公司利潤大增，由于中介公司處于避稅地香港，而且可以按離岸豁免利得稅來操作，這樣給集團公司帶來了巨大的稅收利益。,離岸豁免案例二,,,離岸豁免架構(gòu)：,香港公司在深圳與一家丹麥公司簽定銷售1萬臺GPS合同，丹麥公司將預(yù)付款匯到香港公司

45、匯豐賬戶。香港公司收到款項后從深圳鹽田港將1萬臺GPS裝運上船，未途徑香港港口，丹麥公司收到GPS，驗收后將余款匯至香港公司匯豐賬戶。問題1：此間香港公司可否申請離岸豁免，申請離岸豁免需提交哪些單據(jù)給稅務(wù)局？問題2：如果此間香港公司在與丹麥公司完成交易后，又與一家香港公司簽定了銷售1萬臺GPS的合同，并已完成交易，還能申請離岸豁免嗎？,離岸豁免案例三,,**公司2011年僅這一年通過香港銀行的NDF業(yè)務(wù)，額外賺取收益問題1、大

46、家猜測收益有多少？這部分盈余是否屬于香港本地業(yè)務(wù)？需要在港納稅嗎？,離岸豁免案例三,,解析： 1. 這間公司2011年這一年通過NDF業(yè)務(wù)，多賺取了2億3千萬。 2. 這部分盈余在港是否納稅要看稅務(wù)局的評定，會計師會對以正常貿(mào)易為主，NDF業(yè)務(wù)為避免匯率風險為目的的解釋給稅務(wù)局，由稅務(wù)局最終評定是否繳稅，通常成功幾率較大一些；如果單純以NDF，DF等業(yè)務(wù)為主，銀行無任何其他業(yè)務(wù)記錄，這種情況稅務(wù)局會毫無猶豫的評定為主營業(yè)務(wù)在

47、港，需要納稅。,,香港與內(nèi)地審計報告比較：,審計報告意見類型： 眾所周知，非標準意見在國內(nèi)公眾公司、國有企業(yè)、特殊行業(yè)等均會有不同程度的影響，香港公司報告意見類型也同樣在納稅申報、融資、投資移民等方面也有不同程度影響，特別是2014年下發(fā)的利得稅表，與往年不同的是增加了需填列不發(fā)表意見或否定意見類型的內(nèi)容。 我們公司最近幾年接了很多轉(zhuǎn)過來的不發(fā)表意見的案子，通過細看之前的審計報告不發(fā)表意見原因并與客戶

48、詳細溝通，發(fā)現(xiàn)有一個共同點是：客戶日常收集與保管財務(wù)資料與數(shù)據(jù)不完整，帳務(wù)未及時得到審計后的規(guī)范，審計時核數(shù)師也未花太多的人工成本與客戶進行充分的溝通而直接出具了不發(fā)表意見，那么等到客戶意識到不發(fā)表意見的嚴重性，抑或被審計單位想融資、抑或做大做強時，才發(fā)現(xiàn)財務(wù)的不規(guī)范而著急。那么，轉(zhuǎn)來我們公司后，本著站在客戶角度，在充分與客戶進行架構(gòu)、運作方式、資料等情況了解溝通后，由專業(yè)的審計師出具方案，在我們充分衡量審計風險并分散風險的前提下，逐步

49、引導(dǎo)客戶規(guī)范財務(wù)工作，逐步將財務(wù)與審計引入正常軌道，最終滿足客戶需求。,,,,第三部分：香港公司做帳資料,香港公司做帳審計兩個關(guān)鍵點：做帳資料收集與保管的真實、有效、完整、及時性做帳審計的必要性做帳審計資料清單：1、做帳期間所有的銀行對帳單；2、租賃合同（一般在房租或倉庫租賃）；3、銷售合同及銷售發(fā)票；4、采購合同及采購發(fā)票；5、員工工資表及員工收款單據(jù)（雇傭合同、員工身份證）；6、其他收支類的合同或依據(jù)；詳細資料清

50、單詳見審計理帳文件清單,,做帳審計資料不全的案例：廈門公司：客戶自成立以來一直自行做帳，并出具英文審計報告用于報稅，因客戶主要關(guān)心報稅順利，未關(guān)注報告意見類型，2012年因報告要拿到銀行授信，才發(fā)現(xiàn)報告兩年都因會計資料的不充分、不完整出具了不發(fā)表意見。轉(zhuǎn)入我司后，追查了3年的數(shù)據(jù)才發(fā)現(xiàn)客戶本身帳務(wù)處理未保持一貫性，銀行資料多年未保留齊全，會計師審計時也未提出，直接出具了不發(fā)表意見。最后在我司建議，客戶積極配合下：疏理以前錯帳，將所有以

51、前年度遺留的問題在當年解決，逐步從2013-2014年度過渡到正常的帳務(wù)處理與審計。備注： 審計過程中，需要客戶與會計師保持足夠的溝通，遇到問題給予重 視并積極相互配合，共同解決問題，避免遺留產(chǎn)生難以挽回的后果。,,銀行月結(jié)單整理要點：銀行月結(jié)單是做賬審計中必須提供的。可根據(jù)銀行月結(jié)單做一個銀行流水賬。在每筆款項旁標注對應(yīng)原始單據(jù)號碼(銷售、採購、報銷單據(jù)等號碼)，您的配合會讓會計師更加高效地審核貴司賬目的概況。銀行

52、月結(jié)單需按時間先後整理齊全，整理時可依據(jù)每月期末餘額和下月期初餘額核對銜接，不要只看月結(jié)單上列印日期月份整理，這樣可能會不準確。銀行月結(jié)單缺失讓銀行補打，銀行是要收費的，所以建議大家平日請妥善保存好。,,銀行回單整理要點：銀行回單，即入賬通知書及支賬通知書（水單），也是做賬審計中需提供的。銀行回單有三種情況下可以不提供：A.月結(jié)單上已經(jīng)清楚寫明是銀行費用的，但金額過大的手續(xù)費例如信用證的手續(xù)費則需要提供；B.進賬或出賬如果寫明是現(xiàn)

53、金存款和櫃員機提款；C.像港幣戶轉(zhuǎn)美元戶這樣內(nèi)部帳戶往來款項。如果是轉(zhuǎn)賬收入或轉(zhuǎn)賬支出交易，一定需要提供銀行回單及發(fā)票和合同，否則核數(shù)師在核數(shù)時會就不完整的財務(wù)資料出具保留意見，並在審計報告中批露出來，這個對客戶公司日後發(fā)展是有一定的影響的，所以請大家慎重對待。審計過程中必不可少的審計程序：1、年結(jié)日銀行余額的銀行函證（多個年度的，分年函證）；2、年結(jié)日往來余額的核數(shù)對帳單；,,,第四部分：稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗

54、）,以下為大型客戶真實案例剖析：一. 遼寧一家國有控股的上市公司100%投資一家香港公司，這家香港公司效益非常好，當年贏利上億元，未來前景更加光明，并已通過我司成功申請到香港稅局的離岸豁免。國有控股上市公司當?shù)氐亩悇?wù)局要求所得稅匯算清繳，問題一稅務(wù)局的要求是否合理？為什么？,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗）,解析： （1）公司申請了香港離岸豁免，自然免繳香港利得稅。 （2）按照中國稅法規(guī)定，境外子公司是需要合并到母公司所

55、在地交稅。 （3）但境外關(guān)聯(lián)企業(yè)若判定為非居民企業(yè)可以實現(xiàn)免繳。順便解釋：非居民企業(yè)評定標準： 1. 二分之一以上企業(yè)管理層不在中國，二分之一以上董事不在中國。 2.所有業(yè)務(wù)資料均不在中國。 （我司香港商務(wù)中心可以實現(xiàn)存放資料服務(wù)）。,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗）,二. 臺灣一家制造企業(yè)10年前在江蘇投資建廠，準備兩年后在臺灣上市。2009-2011年共分紅利三個億，在臺灣上市有個最基本的要求，就是投資

56、海外企業(yè)的紅利必須要回到臺灣。,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗）,三. 蒙牛設(shè)立毛里求斯公司關(guān)鍵點四、華東一家民有集團控股以下子公司，美國納斯達克上市公司，香港公司，現(xiàn)在集團公司高管中國籍，年薪80萬元，請做個人所得稅籌劃,其他熱門注冊國家的優(yōu)缺點：,開曼、百慕大群島：注冊費和年審費相對較高，目前紅籌上市一般選擇通過在此注冊公司; 開曼公司是豁免公司，不需要向開曼政府繳納任何稅，因此政府也不要求公司出具財務(wù)報表

57、及審計報告。 2013-1-23《金融時報》報道，開曼群島(Cayman Islands)準備打破實行數(shù)十年的保密原則，使數(shù)千家在加勒比海的這些島上注冊的企業(yè)和對沖基金受到更大程度的監(jiān)督。     開曼群島將出臺全面改革措施，公開數(shù)千家此前隱秘的企業(yè)及其董事的名字，借此擺脫秘密金融活動名聲。BVI：離岸經(jīng)營完全免稅，不需要報稅和繳稅，股東資料保密。但是在各國稅局名聲不太好，