駿德集團-深圳市高新技術產業(yè)協(xié)會

1、駿德集團,,香港稅法 稅務籌劃專題講座,聯(lián)系方式：李女士carmy@jdtek.com.cn國內手機：13682507701香港手機：00852-67486555聯(lián)系人：冷女士anne@jdtek.com.cn聯(lián)系電話：13418555067,講座未答復問題解析,一、馬來西亞客戶方要求機器設備款項與服務收入款項合并開票為機器設備款項，什么原因？答：我方新加坡會計師回復：馬來西亞有針對服務收入的流轉稅金~服務稅，

2、按服務收入的5%計征。二、外商企業(yè)外商個人分紅如何計交個稅？答：我方國內稅務專家回復：國發(fā)【2013】6號—取消外籍個人從外資企業(yè)股息分紅個稅免稅政策，是國務院辦公廳文件提出要取消，但財政稅務沒出臺相關細則。所以目前多數省市稅務局沒有針對外籍個人分紅收個人所得稅，但也有少數稅務局已參照國內人士分紅稅率開始征收外籍個人分紅個人所得稅。,為何而來,一、國內有家上市企業(yè)準備在香港註冊全資子公司，但卻以法人個人名義在香港註冊公司，並匯往香

3、港公司投資款上千萬元，結果出現(xiàn)一系列後遺癥。二、一家準備在創(chuàng)業(yè)板上市的高新科技企業(yè)在香港的全資子公司，國內的會計師事務所審計母公司時將香港子公司按香港的利得稅率16.5%計提了利得稅。,關於我們,集團簡介,駿德集團&李文偉會計師事務所，成立於1996年，總部位於中國香港，是一所有著權威性的國際管理機構，擁有一支由香港、英國、加拿大、中國執(zhí)業(yè)會計師、稅務師、律師及高級管理顧問組成的強大團隊，成立17年多來，秉承“以德為先、誠信為

4、本”理念,專注為客戶在記賬報稅審計、全球稅務籌畫、公司並購重組、清盤管理服務、企業(yè)上市融資、、信託基金成立及管理等方面提供最佳之解決方案。,集團簡介,,客戶遍及中國內地、香港、美國、西班牙、英國、俄羅斯、德國、波蘭、澳大利亞和印度等20多個國家或地區(qū)，業(yè)務遍佈全球，被公認業(yè)內翹楚。目前專案：上海A股前50強一家化學企業(yè)全資香港子公司分立。剛完結項目：美國納斯達上市企業(yè)與香港子公司、國內孫公司股權置換。,駿德領軍人物,李文偉 駿

5、德集團首席會計師,,李文偉 領軍人物,香港會計師李文偉先生擁有香港、英國、加拿大CPA資格，香港出入境移民資格核數師、香港會計師公會授予李文偉會計師專項資格(破產重整) 證書；全港3萬名會計師，僅有不到80人取得；現(xiàn)為廣州中山大學嶺南(大學)學院校董及香港嶺南大學諮議會成員(特首委任）。,何志明 首席稅務顧問,何志明先生，香港稅法的撰寫者，香港會計師稅法講師。倫敦大學法學士、碩士、香港大律師，香港稅務學會理事，20

6、余年香港稅局任職經驗，現(xiàn)主要工作為稅務專案, 全職稅務顧問 ,并任教香港會計師公會的法律課程。,李曉燕女士 執(zhí)行董事,李曉燕女士就讀東北財經大學會計學系，上海財經大學MBA，中國會計師和註冊稅務師，曾在國內會計事務所任職，在香港上市公司、英國公司和國有大型企業(yè)擔任財務管理工作多年，融會貫通兩岸財稅，成功為國內外多家大中型外企和上市公司提供稅務籌畫和財務管理諮詢。,講座現(xiàn)場,王軍 董事,王軍女士，做香港、新加坡上市有18年，王軍做香港

7、、新加坡上市有18年，味千、利郎、大洋集團、361度國際、雅天尼中國等等。,香港稅務專題講座章節(jié)介紹,,第一部分：香港稅務基礎知識及案例,第二部分：利得稅申報方式及案例,第三部分：香港公司做帳資料,第四部分：稅務籌畫,,第一部分：香港稅務基礎知識及案例,香港稅務基礎知識---香港稅制總體特點制度條例非常明確，香港以地域為徵收稅項的基礎，只對來自香港的利潤及收入徵稅。稅務局每年寄出繳稅通知書，利得稅和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈報

8、，上述稅項每年只需報稅一次。,,香港的低稅率及簡單稅制對國際投資者非常有吸引力。這就是國際上有許多集團公司在香港設立總部目的意義，就是利用香港稅務制度優(yōu)勢，達到在離岸貿易、國際投資中的合理避稅。在香港註冊成立的公司企業(yè)，雖然企業(yè)每年必須進行稅務申報， 但企業(yè)只有在香港經營產生的贏利按純利潤的16.5%徵收利得稅，企業(yè)不盈利不交稅。香港最大的稅務優(yōu)勢後面會講到。,三大主要稅種：物業(yè)稅（標準稅率：15%）利得稅（標準稅率：16.5%）

9、薪俸稅（累進稅率：2%、7%、12%、17%，與標準稅率15%孰低原則）注：三大稅種的共同點都有暫繳稅義務。香港不征：流轉稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅）、遺產稅（2006.2月停征）、進出口稅（除煙酒等特殊品外）、資本增值稅（如股息、分紅）,,香港稅務基礎知識---物業(yè)稅納稅人與課稅範圍位於香港地區(qū)物業(yè)並有物業(yè)收入的擁有人；應稅物業(yè)包括房屋、土地（包括碼頭，不包括農地）和建築物。計稅依據按租金收入減去差餉、免稅額（租金收入減

10、去業(yè)主支付差餉的20％）作為應評稅淨值；免稅項目 全部由業(yè)主自住和純作家用的樓宇；空置，不作任何用途的物業(yè)；社會或商會擁有的物業(yè)；業(yè)主經營自用，則繳付的物業(yè)稅可抵經營繳納的利得稅，多繳可退回。課稅年度由4月1日至翌年3月31日,,例: 陳先生擁有一物業(yè)，在2011/12年度期間租給別人，每月租金收入HK$20,000，期間費用由陳先生支付包括管理每月HK$600和差餉每季HK$1,000。,,香港稅務基礎知識---薪俸稅納稅

11、人雇員/非雇員、董事課稅范圍香港的稅制是按地域來源征稅，凡于香港產生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。 總原則：在港停留時間60天內，不征，超過60天需就停留天數按提供服務獲得的入息征。（有稅收協(xié)定或安排按協(xié)定或安排，董事費沒有任何雙重課稅寬免）（有來源于香港公司 的入息，但在港停留不足60天，不交稅的要提起免交豁免）課稅年度由4月1日至翌年3月31日有意思的是

12、如果你既要繳納薪俸稅，又要繳納物業(yè)稅，可以選擇合并報稅，名稱叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你個人所有收入進行的一個合并報稅了，包括但不限于上述的2種收入，抵扣項目可以共用。,,薪俸稅課稅范圍：,,,,應繳稅款及稅率：孰低原則應課稅入息實額，即應予評稅的入息減去扣除及免稅額，須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目，則你只須繳交較低稅款。標準

13、稅率：2008/09及其後，15%累進稅率：2008/09 至 2014/15*,暫繳薪俸稅；在有關課稅年度完結前，稅務局會根據上一年評定的稅款向個人征收暫繳薪俸稅。在下一年，當有關年度的稅款評定后，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的薪俸稅。,薪俸稅扣除和免稅額 薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府認可的慈善機構捐款、向認可的退休計畫支付供款、個人進修開支、個人居所貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而

14、招致的所有支出。,,#子女需年約18歲以下，或少于25歲并入讀全日制學校;*每年給予不少于$12,000生活費,薪俸稅稅務扣除最高限額稅務扣除項目,有獎問答：,問題一、香港利得稅與物業(yè)稅的課稅年度是什么時候？利得稅、物業(yè)稅利率分別是多少？,非居港演藝人員及運動員：香港付款人應填IR623表格並扣款以代為繳稅。繳納香港利的計稅基數：利得稅是按收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)減去開支後的淨額計算。納稅人如沒

15、有特別申索扣除實際的開支，並提供收據等證據作為證明，稅務局一般會把收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)的三分之一作為開支扣除。,在內地和香港跨境工作的香港居民如你在課稅年度內部分時間於中港兩地跨境工作，你所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。此外，你在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免徵稅。,示例－在中港兩地從事受雇活動雇員A是香港ABC公司及其內地附屬公司XYZ公司的總經理。在

16、2012/13課稅年度，他就其於香港的職務收取港幣800,000元，並就其於內地的職務收取港幣200,000元。雇員A從內地所賺取的港幣200,000元薪酬已在內地繳納個人所得稅，他想以此為理由根據《稅務條例》第 8(1A)(c)條申請入息豁免徵稅。在此情況下，他應于個別人士報稅表填寫全部港幣800,000元入息，及於報稅表申請豁免港幣200,000元部分入息徵稅。,例:王先生，已婚，育有一子一女。大兒子20歲，現(xiàn)攻讀大學，而小女兒正就

17、讀高中，有父母同住並且年過60歲。王先生于2012/13年度期間受聘于香港跨國集團，年薪為HK$1,000,000，其中100天被分配到國內辦公。試計算其香港薪俸稅多少。,註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應付稅金 = (20,900-10,000)

18、= HK$10,900,註 : 2012/13年度有75%寬減，HK$10,000 ，即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900,薪俸稅案例分析：例1:陳先生，是國內人士。在2012/13年度從香港公司收取董事薪酬HKD200,000 (包括董事分紅、董事費)。他從來沒有到過香港。 解析：因為陳先生是香港公司董事, 在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 而董事是不受60天停留香港豁

19、免條例規(guī)定的,所以陳先生該年度需要繳付香港薪俸稅。例2:張先生，是國內人士。在2012/13年度從香港公司收取員工薪酬HKD200,000。他從來沒有到過香港。 解析：張先生是香港公司員工,但從來沒有到過香港。雖然在該年度收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 但張先生在該年度無需要繳付香港薪俸稅。,,例3:何先生，是國內人士。他是香港公司的股東。在2012/13年度他從香港公司收取股東分紅(稅後盈利)HKD200,00

20、0。他從來沒有到過香港。 解析：股東分紅不屬於薪俸稅收入,不論何先生在該年度到過香港,他也無需要繳付香港薪俸稅。 股息分紅：1、分紅的前提是公司必須有累積盈利，分紅不上稅。2、股東分紅必須在股東週年大會通過。,香港稅務基礎知識---利得稅納稅人香港《稅務條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經營業(yè)務、服務而獲得利潤的公司或個別人士。課稅範圍 利用香港公司經營任何業(yè)務、服務獲得來自於香港的利潤（售賣資本

21、性資產所獲利潤或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來自海外的利潤則無須在香港納稅；即使將款項匯回香港，亦無須納稅。至於業(yè)務是否在香港經營及利潤是否來自於香港，主要根據經營事實而定。 如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬於營利計畫的一部份，則該人士會被視為經營一項「業(yè)務」，並須就任何賺取的利潤納稅。利得稅稅率：有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%),,年結日香港公司可以選擇任何一天作為年結日，香港大部份公司

22、會選擇12.31或3.31作為年結日，因這個期間的年結日可以報稅時申請延期約8個月，每一賬期為12個月。不過，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個月。如果第一個年度超過18個月會計師會出具保留意見的審計報告。有此客戶一直進行零申報，但實際是有業(yè)務的，等收到稅務申報單或有需求時才開始做審計報告，故對自開業(yè)至有業(yè)務年度出具一個統(tǒng)一的有保留意見的審計報告，從有業(yè)務年度再分年做審計報告。會計年度變更：可以向稅務局申請。,

23、,常見稅收優(yōu)惠,,已繳付香港利得稅的公司所分派的股息-豁免；從其他應征利得稅人士所收取的已征稅利潤-豁免；儲稅券利息收入與人民幣國債利息收入-豁免；從境外控股公司分回的股息-不征；購買的電腦硬件與軟件開支-購置當年全扣；損贈給香港政府/獲政府認可的慈善機構作慈善用途的款項-可扣應評稅利潤的35%,暫繳利得稅：在有關課稅年度完結前，稅務局會根據上一年評定的稅款向企業(yè)徵收暫繳利得稅。在下一年，當有關年度的稅款評定後，已繳付

24、的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的利得稅。如果要反對暫繳稅，必須於交稅到期日28天前連同最少8個月帳目證明比較上一年度少賺10%利潤。如果延誤報稅，稅局會根據延誤時間的長短處以金額不等的罰款，最低罰款為HKD1200元。以前年度虧損：有收入年度的虧損可以無限期進行彌補。（理由：有收入才會有相應的支出）,,,,第二部分：利得稅申報方式及案例,三種申報方式：零申報、做帳審計報稅、離岸豁免利得稅申報方式---零申報1、適用

25、情況在稅務局要求申報的評稅年度內，公司沒有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用。一般而言，零申報只適合成立公司后從沒開業(yè)營運或已終止業(yè)務及準備結業(yè)的公司。從書面記錄來講，可以由以下幾個方面來判斷，只要符合其中一條就不符合零申報的條件：銀行賬戶留下經營記錄（不管香港還是香港以外）；政府海關、物流公司已經留下進出口記錄；與香港客商發(fā)生購銷關系；在香港已經聘請雇員；,,容許或授權在香港使用專利，商標設計等資

26、料；容許或授權在香港使用動產收取租金、租賃費等款項；容許在香港代銷；其它得自或產生于香港的利潤（如在香港炒股利潤）。2、缺點 零申報以后，稅務局在七年內仍有權要求檢閱公司帳目，如公司提供的文件不符合零申報上的條件，有可能被視作瞞稅或逃稅。3、零申報辦理程序當收到稅務局發(fā)出的利得稅表后，在限期之內填妥及交回。一般收到利得稅報稅表后到提交，可以在一個星期內完成。4 、根據公司條例，獲豁免提交審計報告的公司亦需就每個財政年度準

27、備審計報告。除非向公司注冊處申請成為＜不活動公司＞方可豁免準備審計報告。,,利得稅申報方式---做帳審計此方法可以把所有可預見的問題減至最少。1、適用情況: 所有香港注冊的有限公司。2、優(yōu)點符合香港公司條例及稅務條例中的對公司帳目進行審計的規(guī)定；所獲得的審計報告，可以作不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國外客戶的商談文件或資產證明等)；香港稅率比大部份發(fā)達國家都低(2013/14 年度，利得稅稅率為16.5%)；避免在將

28、來被稅務局查帳時產生不必要麻煩。,3、缺點 盈利須繳付香港利得稅；公司需要支付審計成本。4、辦理程序當收到香港稅務局發(fā)出的利得稅報稅表后，在限期之內必須提交報稅表連同由香港會計師審核的審計報告遞交香港稅務局。如果有盈利，在遞交審計報告后三個月內會收到稅務局的繳稅通知書，上面有稅金和收款賬號。,43,,2014.3.2新頻布的香港公司條例第373/377/379條，對香港公司日常保管財務資料與會計記錄、出具財務報表加大

29、了處罰力度；須由董事全權負責：面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,香港公司做帳審計真實案例分析 北京公司：客戶香港公司是2007-8-7成立的，從成立到現(xiàn)在做過兩次0申報，第二次0申報（2011-04-04）后，客戶收到香港稅務局的信，要求客戶補審計報告。備注：零申報

30、：是直接將稅表填0遞交稅局，沒有任何的財務報表與審計報告可供稅局查閱。一旦后期稅局抽查到該公司有經營，那么不但要補交所有年度的審計報告，還會有一定的罰款；實際上在稅局的規(guī)定中是無零申報的概念的，而且公司條例也是要求企業(yè)在成立后18個月內必須要有第一份經審計的財務報表；,,零申報一 般只適用于公司沒有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用；常見于成立公司后從沒開業(yè)營運或已終止業(yè)務及準備結業(yè)的公司。（第二章詳細介紹）稅

31、局要求提供從成立到年節(jié)日的所有資料。因客戶在法國，法國的賬目都是法文，所以客戶要先花時間翻譯了才能提供過來；稅務局有時間要求，因跨好幾個年度，太繁瑣，可能來不及在規(guī)定時間遞交報告有罰款；若堅持不提交審計報告： 將面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,46,有其他代理公司客戶 ：某地開發(fā)

32、區(qū)大型工廠設立香港子公司，公司架構：工廠投資控股成立香港子公司（關聯(lián)關系），由于某非專業(yè)機構誤導，連續(xù)多年零稅申報，被中國大陸稅務局緊盯，連同稽查科，警察局共同進行司法干涉，此事件轟動一時，后果董事服刑，接受處罰逾RMB80萬，非常嚴重。 備注：關聯(lián)公司按照中國稅務局規(guī)定，境外子公司需要每年提供報表到國內母公司合并；這里面又涉及一層關系關聯(lián)公司的稅務籌劃。（略講）由于事件嚴重性，故隱掉地區(qū)名。,,3. 重慶某新能源項目公司20

33、13年5月欲到港融資：于08年5月份申請成立香港公司，提交給香港銀行申請融資貸款業(yè)務，銀行索要歷年公司審計報告，客戶一直以來未做審計，故用了將近4個月時間收集原始憑證，又經過近3個月時間做賬審計（其中理帳花費了近2個月時間）。備注：申請銀行相關融資業(yè)務，是一定需要有審計報告提交給銀行審閱；此客戶之前每月收到過銀行對賬單，但并沒有積極存檔，所有銀行對賬單后補，非常麻煩，拖延了時間，延緩了商機。,,,順便名詞解釋：香港的貸款利率：香

34、港利率的定價方式有兩種：一為固定利率P - X% (P = 最優(yōu)惠利率);二為拆息按揭 HIBOR + X% (HIBOR = 香港同業(yè)拆息Hong Kong Inter Bank Offer Rate) 。香港本地居民買房1%-2.2%，內地居民買房2.2%-3.7%，香港公司貸款3.7%，信用證貼現(xiàn)1.8%-3.7%,抽獎環(huán)節(jié)：,抽出今天第一個禮品,利得稅申報方式---離岸豁免離岸豁免---簡介香港采用地域來源原則征稅，即

35、只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務利潤并非來自香港，公司便可于申報香港利得稅時，同時向香港稅局申請“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。,,,確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。所以香港公司在稅務上應做出怎樣

36、的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。,離岸豁免---基本條件供應商和客戶均不是香港客商； 訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；貨物未在香港發(fā)生報關、收發(fā)貨等；未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工；未在香港政府留有任何經營紀錄等。備注：近來我們的案例反映對在香港本地銀行進行大量大額信用證貼現(xiàn)對離岸通過率會有影響，但通過離岸帳戶貼現(xiàn)沒有影響。,,離岸豁免---申請流程做帳審計 將

37、經審計報表與報告交稅局提出申請 稅務發(fā)出離岸問題信件 撰寫回復信件及相關資料交稅局 稅局下審批結果備注：整個操作流程關鍵點在信件的回復撰寫，撰寫過程需要公司提供詳細的業(yè)務運作文件與解釋（包括涉及年度的審計報告），整個過程一般是6-24個月，信件回復次數一般1-3次。常見問題信件見附件1,,,,,離岸豁免---申請次數與間隔時間只要離岸公司的業(yè)務沒有改變，在稅務局的慣常做法下，申請離岸

38、豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請。 若申請成功后，稅局會視公司以后年度都是離岸，會不定時復查，以我們的經驗來說，短則兩年一次，長則十年以上都沒有復查過。如公司的業(yè)務于某一年度有變更，只要在核數報告與稅表上寫清楚，稅局就會再次出信詢問新業(yè)務離岸性質，相當于需要重新申請離岸豁免。對于公司來講，離岸經營是最好的經營模式，所以如果公司確實屬于離岸經營，而不管是否盈利（無營運除外），建議公司在第一次做賬審計的時候就申請離岸豁免，因為稅務局

39、認為一家規(guī)范經營公司的營運模式不會隨意更改，所以第一年申請成功幾率遠遠大于以后做賬審計再申請。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務類型及關鍵文件資料（包括但不限于）1、貿易收入公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；產品：買的是什么產品，產品清單；購貨與銷貨：供應商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負責，至少前5大供應商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負責職員（出差地點、時間、出差票據等）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票

40、、合同、報關單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據、電郵、傳真等；職員是否為香港公司或關聯(lián)公司（如適用）；庫存地點（如適用）；收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務類型及關鍵文件資料（包括但不限于）2、服務收入公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；服務內容、服務職員（出差地點、時間、出差票據等）、服務地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類最好）服務費支付者的信

41、息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等； 服務合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；服務費用計算標準；分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標準與金額、服務內容、地點等；香港銀行戶口的信息。,,離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務類型及關鍵文件資料（包括但不限于）3、工程收入公司組織結構：包括員工名字、職位、職責；工程地點、工程性質、工程進展報告、客戶的名稱、地址等； 工程合同、發(fā)票、工程收入明細表、結算方式

42、等；分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內容與地點等；董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據等）；香港銀行戶口信息，收付款方式等。,,離岸豁免---優(yōu)缺點優(yōu)點：如申請成功，便可合法利用香港稅務條例，豁免繳納離岸收入產生的利得稅；減低營運支出及增加公司投資能力。節(jié)省稅務支出，減低營運成本；豁免稅款之資金可增強公司投資其他業(yè)務能力。缺點：申請結果要視稅務局評估結果，沒有百份百保證，若申報不成，須繳付香港

43、利得稅；公司需要支付離岸豁免申請成本；,,離岸免稅真實案例,以下的稅表是前年我司接到的一樁稅務案子，為什么是案子呢？因為稅局已將公司董事告上法庭追繳稅款！,離岸豁免---案例分析常見的轉口貿易架構（香港與深圳公司均節(jié)稅）,,跨國集團公司在國內有一制造總公司，在國外有一銷售子公司，制造和銷售兩家公司獨立核算，各自繳納公司所得稅，而且所在國所得稅稅率高達25％，結果當制造公司將產品賣給國外子公司時，高價賣和低價賣同樣無效，因為兩邊都是同

44、樣高的稅率，該跨國公司為此專門在香港設立了一家國際貿易公司，將制造公司的產品低價賣給貿易公司，貿易公司再高價賣給銷售公司，銷售公司再按市場競爭價銷售給其他非關聯(lián)公司，結果兩家公司都減少了大部分應納稅所得額，中介公司利潤大增，由于中介公司處于避稅地香港，而且可以按離岸豁免利得稅來操作，這樣給集團公司帶來了巨大的稅收利益。,離岸豁免案例二,,,離岸豁免架構：,香港公司在深圳與一家丹麥公司簽定銷售1萬臺GPS合同，丹麥公司將預付款匯到香港公司

45、匯豐賬戶。香港公司收到款項后從深圳鹽田港將1萬臺GPS裝運上船，未途徑香港港口，丹麥公司收到GPS，驗收后將余款匯至香港公司匯豐賬戶。問題1：此間香港公司可否申請離岸豁免，申請離岸豁免需提交哪些單據給稅務局？問題2：如果此間香港公司在與丹麥公司完成交易后，又與一家香港公司簽定了銷售1萬臺GPS的合同，并已完成交易，還能申請離岸豁免嗎？,離岸豁免案例三,,**公司2011年僅這一年通過香港銀行的NDF業(yè)務，額外賺取收益問題1、大

46、家猜測收益有多少？這部分盈余是否屬于香港本地業(yè)務？需要在港納稅嗎？,離岸豁免案例三,,解析： 1. 這間公司2011年這一年通過NDF業(yè)務，多賺取了2億3千萬。 2. 這部分盈余在港是否納稅要看稅務局的評定，會計師會對以正常貿易為主，NDF業(yè)務為避免匯率風險為目的的解釋給稅務局，由稅務局最終評定是否繳稅，通常成功幾率較大一些；如果單純以NDF，DF等業(yè)務為主，銀行無任何其他業(yè)務記錄，這種情況稅務局會毫無猶豫的評定為主營業(yè)務在

47、港，需要納稅。,,香港與內地審計報告比較：,審計報告意見類型： 眾所周知，非標準意見在國內公眾公司、國有企業(yè)、特殊行業(yè)等均會有不同程度的影響，香港公司報告意見類型也同樣在納稅申報、融資、投資移民等方面也有不同程度影響，特別是2014年下發(fā)的利得稅表，與往年不同的是增加了需填列不發(fā)表意見或否定意見類型的內容。 我們公司最近幾年接了很多轉過來的不發(fā)表意見的案子，通過細看之前的審計報告不發(fā)表意見原因并與客戶

48、詳細溝通，發(fā)現(xiàn)有一個共同點是：客戶日常收集與保管財務資料與數據不完整，帳務未及時得到審計后的規(guī)范，審計時核數師也未花太多的人工成本與客戶進行充分的溝通而直接出具了不發(fā)表意見，那么等到客戶意識到不發(fā)表意見的嚴重性，抑或被審計單位想融資、抑或做大做強時，才發(fā)現(xiàn)財務的不規(guī)范而著急。那么，轉來我們公司后，本著站在客戶角度，在充分與客戶進行架構、運作方式、資料等情況了解溝通后，由專業(yè)的審計師出具方案，在我們充分衡量審計風險并分散風險的前提下，逐步

49、引導客戶規(guī)范財務工作，逐步將財務與審計引入正常軌道，最終滿足客戶需求。,,,,第三部分：香港公司做帳資料,香港公司做帳審計兩個關鍵點：做帳資料收集與保管的真實、有效、完整、及時性做帳審計的必要性做帳審計資料清單：1、做帳期間所有的銀行對帳單；2、租賃合同（一般在房租或倉庫租賃）；3、銷售合同及銷售發(fā)票；4、采購合同及采購發(fā)票；5、員工工資表及員工收款單據（雇傭合同、員工身份證）；6、其他收支類的合同或依據；詳細資料清

50、單詳見審計理帳文件清單,,做帳審計資料不全的案例：廈門公司：客戶自成立以來一直自行做帳，并出具英文審計報告用于報稅，因客戶主要關心報稅順利，未關注報告意見類型，2012年因報告要拿到銀行授信，才發(fā)現(xiàn)報告兩年都因會計資料的不充分、不完整出具了不發(fā)表意見。轉入我司后，追查了3年的數據才發(fā)現(xiàn)客戶本身帳務處理未保持一貫性，銀行資料多年未保留齊全，會計師審計時也未提出，直接出具了不發(fā)表意見。最后在我司建議，客戶積極配合下：疏理以前錯帳，將所有以

51、前年度遺留的問題在當年解決，逐步從2013-2014年度過渡到正常的帳務處理與審計。備注： 審計過程中，需要客戶與會計師保持足夠的溝通，遇到問題給予重 視并積極相互配合，共同解決問題，避免遺留產生難以挽回的后果。,,銀行月結單整理要點：銀行月結單是做賬審計中必須提供的?？筛鶕y行月結單做一個銀行流水賬。在每筆款項旁標注對應原始單據號碼(銷售、採購、報銷單據等號碼)，您的配合會讓會計師更加高效地審核貴司賬目的概況。銀行

52、月結單需按時間先後整理齊全，整理時可依據每月期末餘額和下月期初餘額核對銜接，不要只看月結單上列印日期月份整理，這樣可能會不準確。銀行月結單缺失讓銀行補打，銀行是要收費的，所以建議大家平日請妥善保存好。,,銀行回單整理要點：銀行回單，即入賬通知書及支賬通知書（水單），也是做賬審計中需提供的。銀行回單有三種情況下可以不提供：A.月結單上已經清楚寫明是銀行費用的，但金額過大的手續(xù)費例如信用證的手續(xù)費則需要提供；B.進賬或出賬如果寫明是現(xiàn)

53、金存款和櫃員機提款；C.像港幣戶轉美元戶這樣內部帳戶往來款項。如果是轉賬收入或轉賬支出交易，一定需要提供銀行回單及發(fā)票和合同，否則核數師在核數時會就不完整的財務資料出具保留意見，並在審計報告中批露出來，這個對客戶公司日後發(fā)展是有一定的影響的，所以請大家慎重對待。審計過程中必不可少的審計程序：1、年結日銀行余額的銀行函證（多個年度的，分年函證）；2、年結日往來余額的核數對帳單；,,,第四部分：稅務籌劃,稅務籌劃經典案例（成功經驗

54、）,以下為大型客戶真實案例剖析：一. 遼寧一家國有控股的上市公司100%投資一家香港公司，這家香港公司效益非常好，當年贏利上億元，未來前景更加光明，并已通過我司成功申請到香港稅局的離岸豁免。國有控股上市公司當地的稅務局要求所得稅匯算清繳，問題一稅務局的要求是否合理？為什么？,稅務籌劃經典案例（成功經驗）,解析： （1）公司申請了香港離岸豁免，自然免繳香港利得稅。 （2）按照中國稅法規(guī)定，境外子公司是需要合并到母公司所

55、在地交稅。 （3）但境外關聯(lián)企業(yè)若判定為非居民企業(yè)可以實現(xiàn)免繳。順便解釋：非居民企業(yè)評定標準： 1. 二分之一以上企業(yè)管理層不在中國，二分之一以上董事不在中國。 2.所有業(yè)務資料均不在中國。 （我司香港商務中心可以實現(xiàn)存放資料服務）。,稅務籌劃經典案例（成功經驗）,二. 臺灣一家制造企業(yè)10年前在江蘇投資建廠，準備兩年后在臺灣上市。2009-2011年共分紅利三個億，在臺灣上市有個最基本的要求，就是投資

56、海外企業(yè)的紅利必須要回到臺灣。,稅務籌劃經典案例（成功經驗）,三. 蒙牛設立毛里求斯公司關鍵點四、華東一家民有集團控股以下子公司，美國納斯達克上市公司，香港公司，現(xiàn)在集團公司高管中國籍，年薪80萬元，請做個人所得稅籌劃,其他熱門注冊國家的優(yōu)缺點：,開曼、百慕大群島：注冊費和年審費相對較高，目前紅籌上市一般選擇通過在此注冊公司; 開曼公司是豁免公司，不需要向開曼政府繳納任何稅，因此政府也不要求公司出具財務報表

57、及審計報告。 2013-1-23《金融時報》報道，開曼群島(Cayman Islands)準備打破實行數十年的保密原則，使數千家在加勒比海的這些島上注冊的企業(yè)和對沖基金受到更大程度的監(jiān)督。     開曼群島將出臺全面改革措施，公開數千家此前隱秘的企業(yè)及其董事的名字，借此擺脫秘密金融活動名聲。BVI：離岸經營完全免稅，不需要報稅和繳稅，股東資料保密。但是在各國稅局名聲不太好，