舞弊審計理論結(jié)構(gòu)研究.pdf

1、構(gòu)建舞弊審計理論結(jié)構(gòu)對于舞弊審計理論的完善和舞弊審計實務(wù)的開展都具有十分重要的意義，是舞弊審計理論研究必須首先解決的關(guān)鍵問題。但目前人們對舞弊審計理論結(jié)構(gòu)的研究仍十分匱乏。因此，本文的目的是構(gòu)建一個全面、系統(tǒng)、合理、有效的舞弊審計理論結(jié)構(gòu)，為深入系統(tǒng)的研究舞弊審計提供一個可供參考的指南，以期進(jìn)一步指導(dǎo)實踐。 鑒于此，本文在借鑒前人研究成果并深入考察和總結(jié)舞弊審計實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，運用歸納、演繹相結(jié)合的方法，構(gòu)建了一個全新的舞弊審

2、計理論結(jié)構(gòu)，并對各個要素進(jìn)行系統(tǒng)分析。該理論結(jié)構(gòu)由三個層次組成：第一層次是審計理論的邏輯起點。審計系統(tǒng)中的一切理論問題都是由審計環(huán)境展開的，并在此基礎(chǔ)上層層深入，形成合理的邏輯層次關(guān)系。因此，在分析舞弊審計理論結(jié)構(gòu)各個要素之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，本文確定以審計環(huán)境作為舞弊審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，并重點分析了我國舞弊審計環(huán)境的現(xiàn)狀及其對舞弊審計的影響。 第二層次包括本質(zhì)、目標(biāo)、假設(shè)和責(zé)任。 本文通過分析與審計本質(zhì)有關(guān)的觀點和舞弊

3、審計自身的特點推導(dǎo)出舞弊審計的本質(zhì)為信息認(rèn)證，通過分析影響舞弊審計目標(biāo)的因素指出舞弊審計的目標(biāo)是查找舞弊和預(yù)防舞弊。在分析舞弊審計假設(shè)時，本文指出舞弊審計假設(shè)有三類：前提條件假設(shè)、審計行為假設(shè)和審計人員責(zé)任假設(shè)。 由于舞弊審計責(zé)任是一個重要的元素，對舞弊審計責(zé)任的認(rèn)識和劃分影響到舞弊審計的效果，所以筆者將舞弊審計責(zé)任作為研究的一個重點。本文對舞弊審計職業(yè)責(zé)任主體、范圍和對象以及舞弊審計的法律責(zé)任等均作了詳細(xì)分析。 第三層