舞弊審計(jì)工作底稿

1、舞弊審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱：編制人：日期：索引號(hào)：SA0項(xiàng)目：舞弊復(fù)核人：日期：頁(yè)次：會(huì)計(jì)期間或截止日：審計(jì)程序工作底稿索引（1）通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，關(guān)注判斷可能存在對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的動(dòng)機(jī)；（2）通過詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及參加相關(guān)會(huì)議、閱讀會(huì)議紀(jì)要，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；（3）通過其他信息如治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問等，對(duì)

2、管理層的答復(fù)進(jìn)行印證，如果不一致，應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)予以解決；（4）考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度；（5）通過實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)；（6）通過項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)，以識(shí)別評(píng)估被審計(jì)單位是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（7）考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策（特別是

3、涉及主觀計(jì)量或復(fù)雜交易時(shí)）的選擇和運(yùn)用，以識(shí)別管理層是否通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（8）對(duì)不常關(guān)注的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序、調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間、運(yùn)用不同的抽樣方法、對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序、以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序等，以避免被熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員預(yù)見或事先了解；（9）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允、關(guān)注異常的重大交易，

4、了解其商業(yè)理由的合理性；（10）向被審計(jì)單位索取有關(guān)舞弊的管理當(dāng)局聲明書；（11）驗(yàn)明舞弊的披露是否恰當(dāng)；（12）做出審計(jì)結(jié)論。舞弊審計(jì)工作底稿（二）被審計(jì)單位名稱：編制人：日期：索引號(hào)：SA1會(huì)計(jì)期間或截止日：復(fù)核人：日期：頁(yè)次：事項(xiàng)是否工作底稿索引事項(xiàng)是否工作底稿索引一、舞弊的動(dòng)機(jī)四、日常會(huì)計(jì)分錄及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄的適當(dāng)性（1）迎合市場(chǎng)預(yù)期或特定監(jiān)管要求；（1）被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，是否

5、得到執(zhí)行；（2）牟取以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的私人報(bào)酬最大化；（2）調(diào)整分錄是否存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)；（3）偷逃或騙取稅款；（3）會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度；（4）騙取外部資金；（4）存在在常規(guī)業(yè)務(wù)流程之外處理的會(huì)計(jì)分錄和調(diào)整分錄。（5）掩蓋侵占資產(chǎn)的事實(shí)。五、會(huì)計(jì)估計(jì)的公允二、管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段（1）某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異；（1）編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是

6、在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；（2）以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)是否合理、公允。（2）濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；六、異常的重大交易的合理性（3）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?；?）交易的形式是否過于復(fù)雜；（4）故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；（2）管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄；（5）隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；（3）管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用

7、某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（6）構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；（4）對(duì)于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。（5）交易是否涉及以往未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方。三、侵占資產(chǎn)的手段（1）貪污收入款項(xiàng)；（2）盜取貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)；（3）使被審計(jì)單位對(duì)虛構(gòu)的商品或勞