稅收執(zhí)法失范問題研究.pdf

1、近幾年來，特別是2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議以來，稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作取得了明顯成效，但是，與全面推進(jìn)依法行政的各項(xiàng)要求相比，還存在一定差距，其中最關(guān)鍵的、反映最突出的、也是最難治理的問題就是稅收執(zhí)法不規(guī)范問題，成為制約稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅水平，提高依法行政能力的瓶頸。 論文引入社會(huì)學(xué)中的失范概念，將其應(yīng)用于稅收執(zhí)法領(lǐng)域的研究，并將國家稅收機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收執(zhí)法活動(dòng)中發(fā)生的一切偏離、超越或違反稅收執(zhí)法規(guī)范的活動(dòng)與行為，

2、概括為“稅收執(zhí)法失范”，并作為本文的研究主題。失范是人類社會(huì)發(fā)展歷程中出現(xiàn)的一種規(guī)范缺失。由于我國正處于快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期，新舊價(jià)值觀念及行為模式交替，導(dǎo)致社會(huì)失范現(xiàn)象遍布社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各個(gè)領(lǐng)域，并分別體現(xiàn)為政治失范、行政失范、經(jīng)濟(jì)失范、文化失范、道德失范等不同形式，而稅收執(zhí)法失范則是社會(huì)失范問題在稅收行政執(zhí)法這一具體領(lǐng)域的體現(xiàn)，目前對(duì)這方面的理論研究還很少。因而，我把社會(huì)學(xué)失范理論應(yīng)用于稅收執(zhí)法問題研究，提出“稅收執(zhí)法失

3、范”這一創(chuàng)新概念及稅收執(zhí)法失范相關(guān)理論，這不但為深入研究稅收執(zhí)法問題，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政能力提供嶄新的視角和分析問題、解決問題的途徑，也有利于豐富和拓展社會(huì)失范學(xué)的研究領(lǐng)域，因而具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。 本文在全面分析、把握稅收執(zhí)法規(guī)范要求的基礎(chǔ)上，著重分析界定稅收執(zhí)法失范的基本涵義、類型、實(shí)踐表現(xiàn)及影響，并分別從委托-代理視角和宏觀制度層面對(duì)稅收執(zhí)法失范的微觀、宏觀成因進(jìn)行深入分析，用豐富翔實(shí)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和案例對(duì)稅收執(zhí)法

4、失范現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而提出我國稅收執(zhí)法失范的治理路徑。主要觀點(diǎn)包括： 1．在現(xiàn)行稅收執(zhí)法管理體制中，政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)部層級(jí)之間存在委托一代理問題。稅收執(zhí)法主體具有經(jīng)濟(jì)人特征，其行為方式是規(guī)范還是失范，乃是經(jīng)過成本一收益分析后的一種理性選擇。在構(gòu)建和分析稅收執(zhí)法失范模型基礎(chǔ)上揭示稅收執(zhí)法失范發(fā)生的微觀機(jī)理。 2．現(xiàn)行稅收執(zhí)法有關(guān)正式制度、非J正式制度及實(shí)施機(jī)制不夠完善是導(dǎo)致稅收執(zhí)法失范的制度因素。