終止經(jīng)營會計準則的國際比較及其運用.pdf

1、在全球化和競爭不斷加劇的情況下，改組和兼并是常有的事，持續(xù)經(jīng)營與非持續(xù)經(jīng)營，整個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與個別分部終止經(jīng)營同時存在(葛家澍2002)。終止經(jīng)營是企業(yè)實施收縮戰(zhàn)略的資產(chǎn)重組方式，企業(yè)進行收縮并非是公司經(jīng)營失敗的標志，而是公司發(fā)展的一項合理的戰(zhàn)略選擇。 2002年10月財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則——終止經(jīng)營》(征求意見稿)(以下簡稱征求意見稿)，本論文以此為出發(fā)點，研究企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況下，個別分部的終止經(jīng)營。 論文主要是將

2、征求意見稿與《國際財務(wù)報告準則第5號——持有以備出售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營》(InternationalFinancialReportingStandards5，以下簡稱IFRS5)、美國《財務(wù)會計準則公告第144號——減值和長期資產(chǎn)處置的會計處理》(StatementofFinancialAccountingStandards144，以下簡稱SFAS144)、英國《財務(wù)報告準則第3號——報告財務(wù)業(yè)績》(FinancialReporti

3、ngStandards3，以下簡稱FRS3)關(guān)于終止經(jīng)營的定義、確認和計量、列報和披露進行比較分析。并對2004年11家滬深兩市有終止經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的上市公司的信息披露情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在的問題。最后，在借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際對中國終止經(jīng)營會計準則征求意見稿的修改和完善提出建議，使上市公司在未來能夠更好地運用終止經(jīng)營會計準則披露相關(guān)信息。 論文主要采取規(guī)范性研究方法，具體運用調(diào)查分析、統(tǒng)計、比較的手段。 論文的研究成果在

4、于明確了終止經(jīng)營的定義，認為終止經(jīng)營指企業(yè)的一條生產(chǎn)線、一個分公司或一個子公司，業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，在可預(yù)見的將來不會持續(xù)經(jīng)營下去，就歸屬于終止經(jīng)營的幾乎全部資產(chǎn)簽訂了一項約束性銷售協(xié)議，或按照董事會、類似管理機構(gòu)的一項詳細的書面計劃進行實質(zhì)性整體處置、零星處置或放棄而終止；從特征和時間標準兩個方面對終止經(jīng)營進行確認；借鑒中國《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和IFRS5、SFAS144關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定對終止經(jīng)營資產(chǎn)(包括資產(chǎn)組)進行