防范審計(jì)合謀與獎(jiǎng)懲審計(jì)師選擇研究.pdf

1、審計(jì)合謀嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，具有嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。審計(jì)合謀在對(duì)資本市場產(chǎn)生深重危害的同時(shí)，也對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的生存和發(fā)展提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，對(duì)防范審計(jì)合謀進(jìn)行研究十分必要。 本文以經(jīng)濟(jì)人假說、信息不對(duì)稱理論為基礎(chǔ)，根據(jù)逆向選擇原理建立委托—代理模型，對(duì)審計(jì)合謀現(xiàn)象進(jìn)行邏輯推理和數(shù)理論證，分析獎(jiǎng)、懲審計(jì)師以防范審計(jì)合謀的有效性，并把研究的結(jié)論應(yīng)用于我國審計(jì)行業(yè)的具體監(jiān)管。 在委托——代理關(guān)系中，為防止代理人偷懶，委托人聘

2、請(qǐng)審計(jì)師對(duì)代理人的工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。由于代理人的偷懶行為具有隨機(jī)性，因此委托人理想的策略是實(shí)施隨機(jī)審計(jì)。為了自己的偷懶行為不被審計(jì)師報(bào)告給委托人，代理人采取賄賂審計(jì)師的辦法以達(dá)成合謀。針對(duì)代理人的策略，委托人對(duì)審計(jì)師進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以誘使其不參與合謀。然而，委托人獎(jiǎng)勵(lì)審計(jì)師的策略，會(huì)被有信息優(yōu)勢(shì)的代理人加以利用，代理人高額賄賂審計(jì)師，委托人給予審計(jì)師的獎(jiǎng)金將隨代理人的賄賂數(shù)值的增加而日益看漲，博弈均衡的結(jié)果是代理人的偷懶概率與委托人支付的獎(jiǎng)金