中小企業(yè)人力資源管理中的稅務成本分析與評估.pdf

1、本文主要從學員的自身經(jīng)歷出發(fā)，討論作為經(jīng)濟主體的中小企業(yè)的人力資源管理。人力資源管理的范圍是比較廣范的，而其中，隨著近年薪酬的大幅提高，人力資源的稅務成本也逐年快速上升，企業(yè)人力資源部門往往對此控制乏力。目前，國內(nèi)這方面的研究較少，而這個問題對企業(yè)非常具有實際操作意義。 本文通過對國內(nèi)外涉及人力資源稅務成本方面的人力資源管理內(nèi)容進行初步分析，介紹了企業(yè)人力資源戰(zhàn)略管理方法研究、企業(yè)人力資源管理的戰(zhàn)略地位、企業(yè)人力資源戰(zhàn)略管理績效

2、研究、企業(yè)國際人力資源戰(zhàn)略管理研究，同時立足于我國人力資源管理發(fā)展的現(xiàn)狀，重點揭示了我國人力資源管理存在的問題：我國人力資源管理水平總體上發(fā)展水平不高，企業(yè)進行戰(zhàn)略規(guī)劃時經(jīng)常忽略人力資源規(guī)劃，人力資源基本還處于在執(zhí)行企業(yè)領導命令的層面上；人力資源部門無法統(tǒng)籌管理整個公司的人力資源，無法將公司和部門戰(zhàn)略與人力資源戰(zhàn)略統(tǒng)一結合；中小企業(yè)人員流動非?？?，員工忠誠度低等。同時在管理者的素質(zhì)、人才的選拔和配置、員工培訓、績效評估和激勵機制這幾個方

3、面對存在的問題進行了探討，在此基礎上著重研究分析了中高級管理人員的薪酬成本，分析了可以貨幣化的成本和不能貨幣化的成本的各自作用。 在上述基礎上，對中小企業(yè)人力資源管理中存在的稅務成本問題，進行了比較深入的分析處理。其中，首先對企業(yè)人力資源成本進行分析，將人力成本概括為：取得、維護、發(fā)展、激勵、離職損失成本以及賦稅成本，在對人力成本構成分析的基礎上提出確定合理人力資源成本的因素：企業(yè)的支付能力、員工的生計(基本生活保障)費用、工資

4、的市場行情等。 對中小企業(yè)而言，人力成本中很大一部分是中高層管理人員的薪酬，初步統(tǒng)計顯示，在很多企業(yè)中，高層人員總體薪酬接近企業(yè)總薪酬的50％。結合中小企業(yè)人力資源管理，通過實際例子及計算得出初步結論：在中高層管理人員個人所得稅的稅務成本方面，獎金年終～次性發(fā)放”比“獎金分月發(fā)放”稅務成本更低，同時獎金總額占年收入的比例一定的情況下，年收入越高，職工稅后實際收入水平越高，年終一次性獎勵的激勵效果越好；一般而言，年終獎優(yōu)于年薪制；

5、企業(yè)可以通過合同的形式，將工資和勞務報酬根據(jù)節(jié)稅需要進行轉(zhuǎn)化；住房公積金在降低公司稅務成本及提升激勵的效果兩方面作用都非常明顯。 在中小企業(yè)所得稅稅務成本方面，實行計稅工資標準的企業(yè)應合理確定計稅工資人員基數(shù)，在特殊崗位上可以考慮增加低工資人員的數(shù)量，以增加可扣除的計稅工資以降低所得稅負擔；企業(yè)可以通過非貨幣性的支付，將超過計稅工資的不得稅前扣出的部分消化，將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)可以稅前扣除的費用，其具體形式包括：增加培訓機會、購置交通