資本市場中舞弊行為的分析判定及其審計(jì)策略.pdf

1、資本市場是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，上市公司是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本形式，上市公司經(jīng)營行為的規(guī)范同獨(dú)立審計(jì)市場的發(fā)展具有“天然”的血緣關(guān)系。論文研究的內(nèi)容以注冊會計(jì)師為審計(jì)主體，以資本市場的運(yùn)行行為和會計(jì)報(bào)告等相關(guān)數(shù)據(jù)作為實(shí)施對象，借助資本市場中典型案例的剖析，以設(shè)計(jì)和確立舞弊審計(jì)的技術(shù)程序方法為主線，充分借鑒國外獨(dú)立審計(jì)界對舞弊審計(jì)研究的技術(shù)成果，探討中國資本市場舞弊行為的構(gòu)成因素，揭示舞弊的形成規(guī)律，確立舞弊審計(jì)的技術(shù)規(guī)范和審計(jì)策略。

2、 論文的主體內(nèi)容共有8章，從內(nèi)含邏輯上可以劃分為三大板塊，第一部分屬于“理論分析”，包括了：(1)國外審計(jì)界對舞弊行為的理論研究；(2)中國資本市場舞弊行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析；(3)資本市場中創(chuàng)造性會計(jì)行為的特征，即1、2、3章。在第一章“國外審計(jì)界對舞弊行為的理論研究”中，介紹并分析了西方審計(jì)理論界揭示舞弊行為的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素理論、“GONE”理論、冰山結(jié)構(gòu)理論；系統(tǒng)說明了美國獨(dú)立審計(jì)界對舞弊行為的研究成果，包括美國獨(dú)立審計(jì)界對舞弊行為研

3、究的發(fā)展過程、美國舞弊審計(jì)準(zhǔn)則的制度變遷狀況及美國證券市場中舞弊行為的癥結(jié)分析；探索了西方資本市場中舞弊行為的規(guī)律性、環(huán)境線索和舞弊行為特征，并對美國近期發(fā)生的重大會計(jì)舞弊案件進(jìn)行了剖析。在第二章“中國資本市場舞弊行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析”中，運(yùn)用了行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論原理，在“確定性效應(yīng)、反射效應(yīng)、期望理論效應(yīng)和錨定效應(yīng)”的理論基礎(chǔ)上，探索了中國上市公司信息披露行為的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)及其產(chǎn)生會計(jì)舞弊行為的制度條件與法律特征；揭示了中國資本市場舞弊行為的形

4、成規(guī)律，并通過舞弊行為的成本價(jià)值規(guī)律分析，研究了“犯罪收益”的成本構(gòu)成及成本影響因素、懲治成本與預(yù)防措施。在第三章“資本市場中創(chuàng)造性會計(jì)行為的特征”中，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對“創(chuàng)造性會計(jì)行為”進(jìn)行了界定和理論分析，探明了尋找和發(fā)現(xiàn)“創(chuàng)造性會計(jì)行為”的線索特征，并以企業(yè)購并為特例分析和說明了創(chuàng)造性會計(jì)行為的形成、特征及其經(jīng)濟(jì)后果的判斷。第二部分屬于“技術(shù)規(guī)范”，包括了(1)舞弊行為審計(jì)技術(shù)規(guī)范的確立；(2)實(shí)施舞弊行為審計(jì)的策略研究；(3)獨(dú)立

5、審計(jì)對舞弊行為的判定規(guī)范，即4、5、6章。在第四章“舞弊行為審計(jì)技術(shù)規(guī)范的確立”中，系統(tǒng)分析并全面揭示了舞弊審計(jì)中注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷能力，建立了舞弊審計(jì)中專業(yè)判斷的互動(dòng)模型；確立了實(shí)施舞弊行為審計(jì)的基本審計(jì)技術(shù)，分析了注冊會計(jì)師在舞弊審計(jì)中的辨別技術(shù)，全面探討了行為經(jīng)濟(jì)學(xué)在舞弊行為審計(jì)的具體應(yīng)用及其審計(jì)方法與技巧的選擇。在第五章“實(shí)施舞弊審計(jì)的策略研究”中，通過審計(jì)策略原理的評析，全面分析了會計(jì)舞弊行為的各種表現(xiàn)手法及相互關(guān)聯(lián)；探索了

6、利用“數(shù)據(jù)搜索技術(shù)”對舞弊行為的定量過濾方法；設(shè)計(jì)并建立了舞弊行為審計(jì)的技術(shù)程序模型，即在審計(jì)專業(yè)判斷認(rèn)知過程的基礎(chǔ)上，運(yùn)用行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的透鏡模型原理，設(shè)計(jì)建立了舞弊行為審計(jì)的技術(shù)程序模型圖與舞弊因素卡單模版的應(yīng)用原理、使用方法及其效果評價(jià)；使用共同規(guī)模分析法對會計(jì)報(bào)表的各種舞弊行為的預(yù)警信號進(jìn)行了全面揭示，研究了注冊會計(jì)師與管理當(dāng)局就舞弊行為有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的目的、內(nèi)容及其技巧選擇。在第六章“獨(dú)立審計(jì)對舞弊行為的判定規(guī)范”中，以判定規(guī)范

7、的制度原理為基礎(chǔ)，分析了強(qiáng)制性規(guī)范的制約形式與內(nèi)生性規(guī)范的制約形式，以及他律性規(guī)范與自律性規(guī)范相結(jié)合的規(guī)范制約形式；在借鑒與分析海洋法系中美、英、法等國家就會計(jì)欺詐、管理舞弊行為的界定規(guī)范與判斷標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，探討了中國資本市場中會計(jì)舞弊的刑法規(guī)制、構(gòu)成會計(jì)舞弊犯罪的共同特征及其刑法規(guī)制的執(zhí)行規(guī)范，并在會計(jì)舞弊的價(jià)值判斷與分析的基礎(chǔ)上，研究了資本市場中舞弊行為的判定標(biāo)準(zhǔn)，揭示了獨(dú)立審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)從“程序理性到結(jié)果理性”的有機(jī)結(jié)合，以及舞弊行

8、為判斷標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容規(guī)范。 第三部分屬于“市場機(jī)制”，即獨(dú)立審計(jì)市場運(yùn)行機(jī)制的完善，包括了(1)“舞弊行為審計(jì)中法律責(zé)任的界定”；(2)“獨(dú)立審計(jì)市場運(yùn)行機(jī)制的完善”，即7、8章。在第七章“舞弊行為審計(jì)中法律責(zé)任的界定”中，闡明了注冊會計(jì)師的法律責(zé)任是一個(gè)歷史范疇的特征，全面分析了獨(dú)立審計(jì)市場中注冊會計(jì)師法律責(zé)任的構(gòu)成機(jī)理、影響因素，界定舞弊行為審計(jì)中法律責(zé)任的設(shè)定主體與法律標(biāo)準(zhǔn)，及其各行為設(shè)定主體法律責(zé)任的判定；在中國資本市場法律

9、環(huán)境的基礎(chǔ)上，探索了注冊會計(jì)師在舞弊行為審計(jì)中法律責(zé)任的歸責(zé)原則與民事訴訟中的訴辨策略，并以此為基礎(chǔ)，研究了審計(jì)報(bào)告的分析及其編制技巧。在第八章“獨(dú)立審計(jì)市場運(yùn)行機(jī)制的完善”中，全面分析了中國獨(dú)立審計(jì)市場運(yùn)行機(jī)制國際化協(xié)調(diào)的環(huán)境因素、選擇模式及其發(fā)展戰(zhàn)略，從提升審計(jì)總體功能的基礎(chǔ)上研究了中國注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管機(jī)制及其監(jiān)管模式的選擇，探索了注冊會計(jì)師的職業(yè)道德約束規(guī)范和強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的策略，確立了完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制與建