汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理重點

1、汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理重點,,2024/3/7,2,目 錄,,2024/3/7,3,2009年度重要稅收法規(guī)回放與解析,增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地使用稅契稅房產(chǎn)稅,2024/3/7,4,目 錄,,2024/3/7,5,增值稅主要法規(guī),增值稅暫行條例增值稅暫行條例實施細則 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財稅〔2008〕170號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認定有

2、關(guān)問題的通知國稅函〔2008〕1079號財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知財稅〔2009〕9號,2024/3/7,6,增值稅主要法規(guī),國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 國稅發(fā)〔2009〕10號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知國稅函〔2009〕90號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見國稅發(fā)〔2009〕85號財政部 國家

3、稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知財稅〔2009〕113號國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)國稅函〔2009〕585號,2024/3/7,7,,認定為一般納稅人前購進的生產(chǎn)設(shè)備，能否在認定后補開增值稅發(fā)票認證抵扣? 發(fā)布日期：2009年06月23日回復(fù)意見：　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定：“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：　　……（

4、四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具?！薄?#160;根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：　“第二十二條不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。 第二十三條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。,2024/3/7,8,,第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照法規(guī)印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的；（二）未按照法規(guī)領(lǐng)購發(fā)票的；（

5、三）未按照法規(guī)開具發(fā)票的；（四）未按照法規(guī)取得發(fā)票的；（五）未按照法規(guī)保管發(fā)票的；（六）未按照法規(guī)接受稅務(wù)機關(guān)檢查的?！　τ星翱钏行袨橹坏膯挝缓蛡€人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?2024/3/7,9,,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的通知（國稅發(fā)[1993]157號）規(guī)定：　　“第四十九條　下列行為屬于未

6、按規(guī)定取得發(fā)票的行為:　　 (一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；　　 (二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；　　 (三)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；　　 (四)自行填開發(fā)票入賬；　　 (五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為?！薄　?#160;　　根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：　　“第九條　納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國

7、務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?2024/3/7,10,,根據(jù)(國稅函[2008]1079號)規(guī)定：　　“三、2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。” 　　 　　根據(jù)上述

8、規(guī)定，貴公司在小規(guī)模納稅人時購入的生產(chǎn)設(shè)備不能抵扣增值稅進項稅。補開認定為一般納稅人前的購進的生產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票，屬于未按照法規(guī)規(guī)定取得發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。對取得不符合法規(guī)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票即使認證通過后，也不得抵扣進項稅。 國家稅務(wù)總局,2024/3/7,11,,估價入賬存貨問題（貨、資格、票、賬務(wù)處理、估價金額、所得稅問題）

9、非正常損失的判定個人消費問題用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利（事先能確定與事先不能確定）部分用于非增值稅應(yīng)稅項目的貨物問題（細則第二十一條：不包括 既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目）,2024/3/7,12,,企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。    對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款

10、）”科目，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。依據(jù)：（財會字[1995]6號文、財會[2000]3 號文）。注：新會計準(zhǔn)則應(yīng)使用“營業(yè)外收入”科目。,2024/3/7,13,,自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護，是否屬于“視同銷售”？ 發(fā)布日期：2009年07月02日 問題內(nèi)容：　　我公司生產(chǎn)一種保溫材料，而在該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中需經(jīng)過高溫爐處理，而高溫爐內(nèi)部也需使用跟自產(chǎn)產(chǎn)品同類型的保溫材料，為降低采購成本，我公司直接使用自產(chǎn)保溫材料，用于更換高溫爐內(nèi)的

11、保溫材料，每3-5個月更換一批，請問：使用自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護是否屬于“視同銷售”業(yè)務(wù)？,2024/3/7,14,,回復(fù)意見：　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略） 第五條 ……。 　　本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

12、稅目征收范圍的勞務(wù)。,2024/3/7,15,,第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 　　前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。” 　　 　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將自產(chǎn)保溫材料用于高溫爐設(shè)備維護，

13、 不屬于上述規(guī)定的“視同銷售”行為。,2024/3/7,16,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,問：我們是汽車銷售企業(yè)，購入的商品車已抵稅，但是我們有從商品車轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，想問一下按照現(xiàn)行的增值稅條例，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的這部分原商品車是否要轉(zhuǎn)出進項稅？還是不用轉(zhuǎn)允許抵扣的？,2024/3/7,17,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第一規(guī)

14、定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅

15、憑證）從銷項稅額中抵扣。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物

16、的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。,2024/3/7,18,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機

17、械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。 前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不

18、動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。,2024/3/7,19,汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣,第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（我的個人看法：主要針對生產(chǎn)企業(yè)而言） 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購買的商品汽車如果是2009年1月1日以后購入，并且取得增值稅專用發(fā)票，汽車也不屬于自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車，則可以抵扣進項稅，不需要做進項稅轉(zhuǎn)出。如果不滿足前述規(guī)定，則需要做進項

19、稅轉(zhuǎn)出。,2024/3/7,20,,國家稅務(wù)總局的回復(fù)意見企業(yè)自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，是否要繳納增值稅？ 發(fā)布日期：2009年06月30日回復(fù)意見：　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：　　“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略） 根據(jù)（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：　　“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部

20、處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。,2024/3/7,21,,（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； 　?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； 　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！?#160;　　根據(jù)上述規(guī)定，自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，如果不屬于上

21、述用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，可不用做增值稅視同銷售處理。又自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國稅函〔2008〕828號文規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形，企業(yè)所得稅也不需要做視同銷售處理。,2024/3/7,22,,最新增值稅實施細則中第四條第三項中，“設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實施統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；”我公司沒有在公司注冊地以外設(shè)立任何分支機構(gòu)，只在外地（廣州）租用了一

22、處倉庫作為公司的外地倉庫使用，其庫內(nèi)的貨物所有權(quán)為我公司，在公司庫存貨物中作為存貨管理，定期進行盤點。若當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r，倉庫根據(jù)我公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，發(fā)生貨物的轉(zhuǎn)移，倉庫根據(jù)租賃合同每月向我公司收取租賃費。請問我公司將貨物從公司發(fā)往該外地庫是否視同銷售？,2024/3/7,23,,回復(fù)意見：　　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）規(guī)定： 　　“《

23、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：　　一、向購貨方開具發(fā)票；　　二、向購貨方收取貨款。　　受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅?！　∪绻茇洐C構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅

24、款?！?2024/3/7,24,,根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在廣州租用一倉庫作為公司的外地倉庫使用，當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r，倉庫根據(jù)貴公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，如果均由貴公司向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款的，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》 第四條第（三）項的視同銷售貨物行為?！　?#160;　　歡迎您再次提問。 國家稅務(wù)總局

25、 2009/05/25,2024/3/7,25,,問題二、 A公司與一安裝公司發(fā)生業(yè)務(wù)。需由安裝公司自行采購鋼材價值約2000萬元，制作及安裝費用約800萬元。安裝完成后對方向A公司結(jié)算2800萬元。A公司則依據(jù)發(fā)票形成購進固定資產(chǎn)2800萬元。是這樣的嗎？ 同時，按照我的理解，這種混合銷售業(yè)務(wù)，安裝公司需交納增值稅，是這樣的嗎？,2024/3

26、/7,26,,問題三、    我單位為增值稅一般納稅人，主營是生產(chǎn)銷售工程機械產(chǎn)品，現(xiàn)在我單位與業(yè)主談好一筆生意，我單位直接與業(yè)主簽訂合同，但是我單位不生產(chǎn)這種污水處理設(shè)備也不具有安裝調(diào)試這種設(shè)備的能力。假如總合同380萬，目前我單位準(zhǔn)備外包給A單位，分包額180萬，A單位負責(zé)生產(chǎn)并安裝這種設(shè)備，安裝過程中的土建工作分包給業(yè)主當(dāng)?shù)氐腃單位，分包額80萬。A、C單位均與我公司簽訂分包合同。 &#

27、160;  請問：我單位給業(yè)主只開具380萬的建筑安裝業(yè)發(fā)票，A、C單位給我司分別開具180萬，80萬的建筑安裝業(yè)發(fā)票，這樣可以嗎？我司想只按差額繳納營業(yè)稅，同時代扣代繳A、C的營業(yè)稅。但這樣做的話感覺整個業(yè)務(wù)設(shè)備款沒有繳納增值稅的過程了，是不是有問題呢？如果要交，都是誰來繳納？怎么繳納？,2024/3/7,27,,問題四、閱讀下列合同回答問題： 委托采購合同甲方：某某單位乙方：安

28、裝公司 1.甲方委托乙方采購制作安裝某設(shè)備所需一切材料，含鋼材、備件等。2.乙方確保代購的鋼材及備件符合設(shè)備的制作安裝及今后運行等要求。3.乙方應(yīng)發(fā)揮市場信息優(yōu)勢，合理安排采購，保證所需材料總額控制在2000萬元。4.材料發(fā)票由銷貨方開具給甲方，并由乙方轉(zhuǎn)交給甲方。5.甲方收到發(fā)票后，結(jié)合工程實際使用情況支付貨款。,2024/3/7,28,,6.甲方將貨款支付給乙方，由乙方負責(zé)支付給銷貨方。7.乙方支付甲方代購服

29、務(wù)及手續(xù)費用等一切費用100萬元。憑營業(yè)稅發(fā)票結(jié)算。8.若采購超支，超支額甲方有權(quán)拒付，或從應(yīng)付乙方其它所有費用中相應(yīng)扣減；若采購節(jié)約，甲方應(yīng)將節(jié)約額支付給乙方作為回報。合同問題：（1）我單位可否憑采購材料發(fā)票2000萬元辦理增值稅抵扣手續(xù)；（2）乙單位是否就500萬元制作費用交增值稅，200萬元安裝費用及100萬元代采購服務(wù)費用交納營業(yè)稅？,2024/3/7,29,,問題五、 甲單位一項大型設(shè)備需要安裝，與乙安裝公司洽

30、談：以下面兩種方式簽訂合同：（1）安裝工程合同中，乙單位提供安裝勞務(wù)，甲單位提供材料；或者（2)乙單位提供勞務(wù)和材料，但勞務(wù)和材料分項列明價格，且材料開具增值稅發(fā)票給甲單位； 由于該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值包括設(shè)備主體、安裝價格、安裝材料價格，那么以上兩種方式的安裝材料的進項稅額是否可以抵扣？ 問題六、營業(yè)稅納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)是否屬兼營？如何納稅？20090527,2024/3/7,30,,根據(jù)《財政部、國家稅

31、務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規(guī)定：　　“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：　?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：　　1……　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！　⌒∫?guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?！薄　　　「鶕?jù)《中

32、華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：　　“第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?2024/3/7,31,,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知（國稅發(fā)[2009]7號）文已將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知（國稅函發(fā)[1995]288號）附

33、件第十條廢止，即銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)（同時具備以下幾個條件，其中有“(三)銷售價格不超過其原值的貨物”），暫免征收增值稅的規(guī)定廢止。貴公司為營業(yè)稅納稅人應(yīng)按小規(guī)模納稅人進行管理。因此，自2009年1月1日起銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！　∩鲜龌貜?fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢?！叶悇?wù)總局2009/05/27,2024/3/7,32,,想請問銷售

34、方向購買方收取的延期付款罰息是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅？另外關(guān)于延期付款罰息銷售方出具什么發(fā)票給購買方呢？發(fā)票上項目開具什么呢？回復(fù)意見：您好：　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：,2024/3/7,33,,貨物銷售活動中，銷售方向購買方收取的延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)作為銷售額的組成部分，按規(guī)定計算繳納增值稅。 銷售方可以向購買方開具銷售發(fā)票，若購買方為一般納稅人，可開具增值稅

35、專用發(fā)票。發(fā)票上項目可開具延期付款利息。 國家稅務(wù)總局           2008/01/14,2024/3/7,34,,將購入的商品（該商品不是本企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)的商品

36、）用于市場推廣在增值稅的處理上應(yīng)作視同銷售，在確認銷項稅金時是否可以按購進價格計算確認？,2024/3/7,35,,生產(chǎn)企業(yè)定期盤虧生產(chǎn)零件，依“增值稅法”該盤虧零件對應(yīng)的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出嗎？ 　回復(fù)意見：　條例“第十條 第（二）項、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 　　 　　實施細則“第二十四條 ：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?　　 因此，企業(yè)定

37、期盤點生產(chǎn)零件發(fā)生的盤虧，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理?！　?#160;　　 國家稅務(wù)總局 2009/05/04,2024/3/7,36,,一般納稅人注銷時，庫存需要補稅嗎？ 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 　　 回復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅

38、人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人辦理注銷時，庫存未實現(xiàn)銷售不需要補繳增值稅。,2024/3/7,37,,關(guān)于采購環(huán)節(jié)應(yīng)注意的相關(guān)問題*合同明確發(fā)票的開具問題、對含稅與不含稅金額的表述符合規(guī)定；*貨物運費涉及的相關(guān)問題；（一并反映在增值稅專用發(fā)票還是另外取得相關(guān)的貨運單據(jù)、沒有運輸單據(jù)的應(yīng)作備查說明）*貨物損耗的問題； ｛條例第十條（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅

39、勞務(wù)；第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。｝(注意理解管理不善，包括購進貨物過程及存貯過程產(chǎn)生.),2024/3/7,38,,關(guān)于購入的貨物在驗收時發(fā)現(xiàn)短缺：已取增值稅專用發(fā)票（跨月并抵扣） 正常損失（無需作專門的會計及稅務(wù)處理） 非正常損失（區(qū)分不同程度進行處理） 不能索賠的 可以索賠的未開具增值稅專用發(fā)票的,2024/3/7,39,,

40、完善的貨物交接手續(xù)｛貨、票、款的一致性問題，購貨方（受票方）必須有人簽收貨物或有經(jīng)購貨方授權(quán)的人員簽收，及時取得并傳遞貨物的驗收單據(jù)｝； *審核發(fā)票的合規(guī)性（如：是否有錯誤信息、蓋章的合規(guī)性、票面的情況等）國稅發(fā)【1995】047號文 *相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用問題； *貨物已驗收但相關(guān)進貨發(fā)票未能取回產(chǎn)生的估價入賬的處理； *在小規(guī)模納稅企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一般納稅企業(yè)過程中購進貨物取回增值稅專用發(fā)票產(chǎn)

41、生的進項稅抵扣問題； *購貨方協(xié)助銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的問題；,2024/3/7,40,,實施細則第二十三條： 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程?！　∏翱钏Q不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物?！　〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。*購入的

42、貨物專門用于職工教育方面；*購入的貨物專門用于科研項目研發(fā)；*建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物；*修繕、裝飾；購入用于綠化廠區(qū)的植物,2024/3/7,41,,營業(yè)稅納稅人固定資產(chǎn)投資和轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理 發(fā)布日期：2009年05月04日 　問題內(nèi)容：　　從事固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃的公司（未核定為增值稅納稅人，無增值稅納稅業(yè)務(wù)）將使用過的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定？　　回復(fù)意見：　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施

43、細則》：　　“第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。”　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：　“第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%”,2024/3/7,42,,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：　　“第四條 單位或者個體工

44、商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　……　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 　　第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！备鶕?jù)（財稅[2009]9號)規(guī)定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：　　……,

45、2024/3/7,43,,2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品?！薄　　「鶕?jù)上述規(guī)定，從事固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃的貴公司為非增值稅納稅

46、義務(wù)人，那么將使用過的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓，是屬于兼營營業(yè)稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核算。銷售自己使用過的動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。銷售用于經(jīng)營租賃的動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按3%征收率征收增值稅?！　?國家稅務(wù)總局,2024/3/7,44,《財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 財稅[200

47、8]151號關(guān)于財政性資金 是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。,2024/3/7,45,（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入

48、企業(yè)當(dāng)年收入總額。 （*總體要求）（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 （*特別規(guī)定）（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,2024/3/

49、7,46,關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　∑髽I(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(取得省級財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)費專用收據(jù)）,2024/3/7,47,（二）企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（

50、三）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,2024/3/7,48,《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》財

51、稅[2009]87號　一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；　　（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單

52、獨進行核算。（*企業(yè)協(xié)助）,2024/3/7,49,二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出

53、，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,2024/3/7,50,關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 財稅[2009]57號 一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營活動 中 實際發(fā)生 的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān) 的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（*關(guān)注范圍）賬面已反映、合法票據(jù)、付款

54、或未付款但仍承擔(dān)該債務(wù)、損失發(fā)生的相關(guān)證據(jù)等某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的水災(zāi)損失；某總經(jīng)理出公差丟失1萬元；某公司在黃金周將一商務(wù)車借給一朋友車被毀損；某公司出納取款后回公司的路上被盜1萬元；某公司被盜一賬面金額為5萬元的藝術(shù)品；,2024/3/7,51,二、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、

55、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,2024/3/7,52,四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： 　?。ㄒ唬﹤鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?　　（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?　?。ㄈ?/p>

56、）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的； 　?。ㄋ模┡c債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?　?。ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的； 　?。﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,53,五、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： 　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)

57、閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)； 　?。ǘ┙杩钊怂劳觯蛘咭婪ū恍媸й?、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；,2024/3/7,54,（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收

58、回的債權(quán)；（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)； （六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，與借款人和擔(dān)保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)

59、保人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；,2024/3/7,55,（七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； （八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； （九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至（七）項原因，未能還清透支款項，金融

60、企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項； （十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款； （十一）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)； （十二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,56,六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除 可收回金額 后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（結(jié)合國稅發(fā) 2

61、00988號文的規(guī)定） 　?。ㄒ唬┍煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的； 　?。ǘ┍煌顿Y方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的； 　?。ㄈΡ煌顿Y方 不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；（具有控制權(quán)的不符合） 　　（四）被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算

62、期超過3年以上的； 　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,2024/3/7,57,七、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 八、對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 九、對企業(yè)被盜的固定資

63、產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,2024/3/7,58,十一、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 十二、企業(yè)境內(nèi)、境

64、外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。 十三、企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的 經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的 技術(shù)鑒定證明等。,2024/3/7,59,《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》 國稅發(fā)[2009]88號文應(yīng)注意的問題：第

65、二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于“經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn) ”（并非所有的資產(chǎn)）第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。,2024/3/7,60,因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予

66、以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（注意實際操作）,2024/3/7,61,第五條 企業(yè) 實際發(fā)生 的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為 自行計算扣除的 資產(chǎn)損失和 須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的 資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：,2024/3/7,62,（一） 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（*“正常經(jīng)營管理活動？”貨物因故低于成本價銷售？固定資產(chǎn)大

67、幅低于其凈值轉(zhuǎn)讓？（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；｛*如何判定正常？｝(*盤虧？）（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；,2024/3/7,63,（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。,2024/3/7,64,上述

68、以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。,2024/3/7,65,稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)申請。稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限見《辦法》第六條稅務(wù)機關(guān)作出審批決定的時限為：一般為自受

69、理之日起30個工作日內(nèi),2024/3/7,66,第八條 稅務(wù)機關(guān) 受理 企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的 截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。（*取得證據(jù)）關(guān)于資產(chǎn)損失確認證據(jù),2024/3/7,67,企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè) 自行計算扣除 的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)