綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn)

1、綜合與分類稅制重點(diǎn)征管問題操作預(yù)培訓(xùn),,,2018.10.24,content,自然人納稅人識別號,專項(xiàng)附加扣除的辦理,預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù),自然人納稅人識別號,自然人納稅人識別號 ——什么是納稅人識別號？,1,,,,識別納稅人唯一身份,,,,辦理各項(xiàng) 涉稅業(yè)務(wù),,,“一人式”數(shù)據(jù)歸集,,,與外部門 信息共享,1,,自然人納稅人識別號 ——納稅人識別號有什么用？,個

2、人實(shí)名辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開具完稅證明查詢個人收入及納稅記錄,,,自然人納稅人識別號 ——怎么取得納稅人識別號？,有居民身份證的中國公民,向扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)出示身份證即可，無須另行申請,無居民身份證的華僑、港澳臺居民，以及外籍個人、無國籍個人,首次發(fā)生涉稅事項(xiàng)前，提供“姓名、身份證件類型及號碼、國籍或地區(qū)、出生年月日、性別”等信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦碼后續(xù)辦稅，提供納稅人識別號即可，無需重復(fù)申請；可憑有效身份證件找回

3、。,專項(xiàng)附加扣除的辦理,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除是什么？,1,,,在綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之上綜合考慮個人負(fù)擔(dān)差異性的制度安排更符合個人所得稅基本原理更有利于稅制公平,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除有什么？,1,,,新稅法設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（征求意見稿）對扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除的辦理

4、 ——專項(xiàng)附加扣除怎么辦？,,,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。,,,,,居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所

5、得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,,,,,,,,,01,02,03,新個人所得稅法第十一條,個人所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）第三十六條,專項(xiàng)附加扣除的辦理 ——專項(xiàng)附加扣除怎么辦？,,,,,,可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時進(jìn)行扣除?？梢赃x擇匯算清繳環(huán)節(jié)，自主辦理綜合所得匯算清繳申報時扣除。,有工資的納稅人可以選擇在扣繳單位預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理專項(xiàng)附加扣除。,預(yù)

6、扣預(yù)繳時沒有辦理專項(xiàng)附加扣除或者沒有享受到位的在匯算清繳進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除預(yù)扣預(yù)繳時因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款納稅人可以申請退稅,,預(yù)扣預(yù)繳,預(yù)扣預(yù)繳概述 ——為什么扣繳單位代扣工資的稅款成了預(yù)扣預(yù)繳？,,,,,,居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ——個人所得稅法第六條第（一）項(xiàng),個人所得稅法,居民個人取得綜合

7、所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 ——個人所得稅法第十一條,,Jan Feb,Jul Aug Sep Oct Nov Dec,,Jun

8、 May Apr Mar,,1,2,3,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)工資單位所扣繳的稅款，只是按照一種預(yù)先計算扣繳稅款的一種方法。,1,根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計算其應(yīng)納稅款。,2,,3,對日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報、申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時、足額退還。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 —

9、—我該如何在單位辦理專項(xiàng)附加扣除？,,,,,,,自行判斷是否符合6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除范圍的規(guī)定,選擇通過單位扣除通過填寫相應(yīng)表單，將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提供給扣繳單位，單位接收后在發(fā)放工資時，像辦理“三險一金”扣除一樣，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。,專項(xiàng)可附加扣除信息發(fā)生變化納稅人應(yīng)當(dāng)及時通過重新填報相關(guān)信息表并提交給單位，以便按照新信息辦理扣除。,不愿將個人專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位可以在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，

10、依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除。,我是員工,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——辦理扣除時，我需要提供什么？,,,,,01,,,,,,03,04,02,填寫專項(xiàng)附加扣除信息表，提交單位辦理扣除。,專項(xiàng)附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?納稅人應(yīng)當(dāng)對本人填寫并確認(rèn)過的專項(xiàng)附加扣除信息負(fù)責(zé)。,稅務(wù)機(jī)關(guān)將盡量簡化辦稅手續(xù)，盡可能少的采集相關(guān)必要信息，減少資料報送。,以子女教育例,

11、,,子女和配偶的姓名身份證件號碼學(xué)籍號教育階段選擇扣除比例,無須另行報送資料，視最終征求意見情況確定,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——我如果沒有及時將扣除信息提供給單位怎么辦？,扣繳單位,自行辦理,在次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳時申報扣除,在一個納稅年度內(nèi)提供給扣繳單位在以后的月份發(fā)放工資時扣除。,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法

12、 ——單位不給我辦理扣除，怎么辦？,居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——單位財務(wù)如何為員工辦理專項(xiàng)附加扣除？,,,我是單位財務(wù),,,,,,,,專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)辦理的流程和方法 ——單位會不會因?yàn)閱T工申報專項(xiàng)附加扣除有誤承擔(dān)責(zé)任？,,,,納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提

13、供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理 ——第四十條,個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）,,個人

14、所得稅法實(shí)施條例（征求意見稿）,納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。 --第二十三條,預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法 ——累計預(yù)扣法,,80K,累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,45%,35%,個人所得稅

15、法實(shí)施條例（征求意見稿）,,,扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計支付的工資薪金所得收入額減除累計基本減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照綜合所得稅率表，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。,累計預(yù)扣法,,預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法 ——累計預(yù)扣法,本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算

16、扣除數(shù)） -已累計預(yù)扣預(yù)繳稅額,累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費(fèi)用 -累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除 -累計依法確定的其他扣除,采取累積預(yù)扣的方式是使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳

17、稅款，最大限度的減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生，從而減輕征納雙方的納稅成本。,,計算公式,,優(yōu) 點(diǎn),預(yù)扣預(yù)繳 ——扣繳單位應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理的事項(xiàng),按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息,,預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個月以內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,年度匯繳清

18、繳,,,自行申報 ——哪些個人要辦理自行申報？,1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,4.取得境外所得,5.因移居境外注銷中國戶籍；,6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形,,,年度匯算清繳 ——哪些個人取得綜合所得需要辦理自行申報？,1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,(1)在兩處或者兩處以上取得綜

19、合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元,(2)取得勞務(wù)報酬所得，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元,(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的,對符合上述三種情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的次年3月1日至6月30日內(nèi)，依法向匯算清繳地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報。,,,年度匯算清繳 ——個人辦理綜合所得匯繳清繳申報應(yīng)做的準(zhǔn)備,自2019年1月