增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

1、增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程,主講人：邱詩琦,,,,,,,,加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理提高申報質(zhì)量優(yōu)化納稅服務(wù),必要性,出臺《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》,,,,增值稅申報比對信息范圍,,增值稅納稅申報表及其附列資料信息,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息,增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息,納稅人稅款入庫信息,增值稅優(yōu)惠備案信息,比對所需的其他信息,納稅申報比對內(nèi)容,,表表比對,,,票表

2、比對,表稅比對,指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對,指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對,指納稅人當期申報的應(yīng)納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對,,,,,一般納稅人申報票表比對規(guī)則,,銷項比對,專用發(fā)票比對,進項比對,特殊規(guī)則比對,普通發(fā)票比對,備案資格比對,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對,輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對,白名單企業(yè),差額征收比對,其他數(shù)據(jù)監(jiān)控比對,,銷項對比,當期開具發(fā)票（不包含不征稅項目發(fā)票、收購發(fā)票）的金

3、額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。非出口企業(yè)的納稅人當期申報的免稅銷售額大于零的，應(yīng)有減免稅備案信息。,1,銷項比對,,專用發(fā)票比對,普通發(fā)票比對,備案資格比對,新系統(tǒng)采集的專用發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）銷項金額、稅額匯總數(shù)與申報表錄入的專用發(fā)票銷售額、稅額數(shù)據(jù)進行比對。,增值稅普通發(fā)票（包括增值稅普通發(fā)票折疊、增值稅普通發(fā)票卷票、增值稅電子普通發(fā)票）及其他普通發(fā)票銷售金額、稅額匯總數(shù)與申

4、報表錄入的普通發(fā)票銷售額、稅額數(shù)據(jù)進行比對。,（1）免稅資格備案；（2）即征即退備案。,,進項比對,2,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（1）本期認證（包括選擇確認，下同）的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料二》）中第2行“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額匯總數(shù)比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（2）《附列資料二》中第3行“前期認證

5、相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)比對。（3）本期稽核系統(tǒng)比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書稅額與《附列資料二》中第5行“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”的“稅額”項數(shù)據(jù)比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（4）納稅人填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》的，本期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額合計數(shù)與《附列資料二》中第6行“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”項數(shù)據(jù)比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅

6、額比對（5）本期取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額匯總數(shù)與《附列資料二》中第7行“代扣代繳稅收繳款憑證”的“稅額”項數(shù)據(jù)比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（6）本期取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額匯總數(shù)與《附列資料二》第11行“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”的稅額進行比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（7）本期《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）上開具

7、的需做進項稅額轉(zhuǎn)出的“稅額”欄匯總數(shù)據(jù)與《附列資料二》中第20行“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”的“稅額”數(shù)據(jù)比對。,進項比對,,,,非輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（8）《附列資料二》第13行到第23行“進項稅額轉(zhuǎn)出額”各行數(shù)據(jù)比對。,進項比對,,,,輔導(dǎo)期一般納稅人的進項稅額比對（1）《附列資料二》第3行“前期認證相符且本期申報抵扣”份數(shù)、金額、稅額與本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)進行比對。（2）輔導(dǎo)期一般納稅人

8、的其他規(guī)則與非輔導(dǎo)期一般納稅人進項稅額比對其他規(guī)則內(nèi)容一致。,進項比對,,,特殊規(guī)則比對,3,,,列入白名單的納稅人，表表比對、票表比對、表稅比對的規(guī)則，可由主管稅務(wù)機關(guān)單戶或批量進行設(shè)置。不設(shè)置比對規(guī)則的白名單納稅人，核心征管系統(tǒng)直接給予稅控系統(tǒng)解鎖標志。設(shè)置比對規(guī)則的，比對相符后，核心征管系統(tǒng)給予稅控系統(tǒng)解鎖標志；比對不符的，啟動異常處理流程。,特殊規(guī)則比對,,白名單企業(yè),差額征收比對,其他數(shù)據(jù)監(jiān)控比對,感謝您的聆聽,,,,,,TH